Советы юриста

Бухгалтерский учет в оптовых организациях

Оптовая торговля снабжает товарами розничную сеть

Бухгалтерский учет в оптовых организациях Бухгалтерский учет в оптовых организациях методов доставки товаров. складская форма транзитная форма товародвижения товародвижения2. контроль за оборотом оптовой торговли по всем его показателям , а также контроль за своевременным и правильным выявлением валового дохода.3. контроль за сохранностью товарно-материальных ценностей Бухгалтерский учет в оптовых организациях между собой ценами.Состоят из 7, 8 и более цифр.1 2 3 4 5 6 7 8 номер номер порядковые номера товарной подгруппы товаров в данной группы подгруппе или группе Бухгалтерский учет в оптовых организациях Бухгалтерский учет в оптовых организациях на складе поставщика;3. на складе оптовой организации. Бухгалтерский учет в оптовых организациях Бухгалтерский учет в оптовых организациях Бухгалтерский учет в оптовых организациях Бухгалтерский учет в оптовых организациях поставщиков)Дт 19 Кт 60 (на сумму НДС)Дт 41/3 Кт 60 (на сумму поступившей тары)Дт 68 Кт 19 (на сумму возмещенного НДС)Дт 76/2 Кт 60 (предъявлена претензия поставщику) Бухгалтерский учет в оптовых организациях

В магазин поступили товары на сумму 11000 рублей, тары на

– 900 рублей, НДС – 10%, в счет включены транспортные расходы – 850 рублей, в том числе НДС – 18%. При приемки товаров выявлена недостача на сумму 1000 рублей, в том числе в пределах норм естественной убыли – 300 рублей, по вине поставщика – 700 рублей. Отразить на счетах бухгалтерского учета.

850 Дт 41/1 Кт 60 10 000

Дт 19 Кт 60 1 000 Дт 41/3 Кт 60 9 00 Дт 44 Кт 60 720,34 Дт 19 Кт 60 129,66 Дт 76/2 Кт 60 700 + 70(10%) Дт 94 Кт 60 330 Дт 44 Кт 94 330 Дт 51 Кт 76/2 770 ярлык, который подписывается МОЛ и упаковщиком.

На упаковочном ярлыке указывают:товарный документ;масса товара;масса тары;количество и т.д.

Ярлык оформляется в 3-х экземплярах:в каждое товарное место;прилагается к счет-фактуре:остается на складе.

транзитный оборотцентрализованная доставка доставка товаров товаров покупателю транспортными с учетом без учета поставщиком организациями оптового оптового самостоятельный предприятия предприятия вывоз покупателя товара в расчетах в расчетах со склада поставщика 41/3 (отгружена тара покупателю) Дт 50, 51 Кт 90/1 (поступили средства от продажи товаров)Дт 90/2 Кт 45 (списана стоимость товаров)Дт 90/3 Кт 68 (начислен НДС по реализованным товарам)Дт 90/6 Кт 44 (списаны расходы на продажу)Дт 90/9 Кт 99 (прибыль)Дт 99 Кт 90/9 (убыток) учетная стоимость отгруженного товара)Дт 62 Кт 41/3 (отгружена тара покупателям)Дт 90/3 Кт 68 (начислен НДС по реализованным товарам)Дт 90/6 Кт 44 (списаны расходы на продажу)Дт 90/9 Кт 99 (прибыль)Дт 99 Кт 90/9 (убыток)Дт 50, 51 Кт 62 (поступили средства в кассу, на расчетный счет) 62/2 (начислен аванс от покупателей)Дт 62/2 Кт 68 (начислен НДС с полученного аванса)Дт 62 Кт 90/1 (предъявлен счет покупателю)Дт 90/2 Кт 41/1 (списана учетная стоимость отгруженного товара)Дт 90/3 Кт 68 (начислен НДС по реализованным товарам)Дт 90/6 Кт 44 (списаны расходы на продажу)Дт 90/9 Кт 99 (прибыль)Дт 99 Кт 90/9 (убыток)Дт 68 Кт 62/2 (восстановленная сумма НДС с аванса)Дт 62/2 Кт 62/1 (зачтен аванс, полученный от покупателей)

на сумму 185000 рублей, НДС – 18%, наценка оптовой базы

– 14%. Товар был продан. Расходы по реализации – 8000 рублей, НДС был уплачен в бюджет, оплата производится через расчетный счет. Отразить операции на счетах бухгалтерского учета.

000 Дт 19 Кт 60

33 300 Дт 68 Кт 19 33 300 Дт 60 Кт 51 218 300 Цена продажи = 185000 + 14% + 18% = 248862р.

Дт 62 Кт 90/1 248 862 Дт 90/2 Кт 41 185 000 Дт 90/3 Кт 68 37 962 Дт 90/6 Кт 44 8 000 Дт 90/9 Кт 99 17 900 Дт 51 Кт 62 248 862 Дт 68 Кт 51 4 662 по операциям с тарой отражаются:Дт 94 Кт 41/3 вновь поступившие на склад товары присоединяются к старым и не отражается их цена.

партийный способ:каждая партия хранится отдельно.Недостаток: нерациональное израсходование складских площадей и отсутствие оперативного учета.

в пределах нормы за счет МОЛ Кт 94 (на сумму недостачи в пределах норм естественной убыли)Дт 73/2 Кт 94 (недостача списана за счет МОЛ)Дт 50, 70 Кт 73/2 (возмещение недостачи МОЛ)Дт 41/41 Кт 91/1 ( выявлен излишек)Дт 41/3 Кт 91/1 ( временный излишек тары) сахара-песка 130 кг по 6,5 руб. Директор организации разрешил провести взаимный зачет недостачи сахара-песка излишками сахара-рафинада в количестве 50 кг по 6,5 руб. Естественная убыль сахара за межинвентаризационный период согласно расчету 35 кг по 6,5 руб., остальная часть недостачи сахара-песка была списана за счет МОЛ и удержана из заработной платы.Отразить операции на счетах бухгалтерского учета.

Кт 91/1 50*7-325 = 25 Дт 94

Кт 41/1 130*6,5-325 = 520 Дт 44 Кт 94 35*6,5 = 227,5 Дт 73/2 Кт 94 520-227,5 = 292,5 Дт 70 Кт 73/2 292,5

Как система налогообложения и складской учет влияют на бухгалтерский учет в оптовой торговле

Бухгалтерский учет в оптовых организациях Бухгалтерский учет в оптовых организациях

Бухучет в оптовой торговле отличается от бухучета в рознице из-за особенностей самой деятельности: 

  • товар отпускается крупными партиями;
  • покупатели — ИП или юрлица;
  • расчет только по безналу;
  • иногда присутствует внешнеэкономическая деятельность.

Прочтите эту статью и узнайте:

  • что учесть при регистрации, если планируете заниматься оптовой торговлей;
  • как законно сократить налоговую нагрузку на фирму;
  • как грамотно организовать складской и бухгалтерский учет, чтобы минимизировать потери. 

Если ваш выбор — розничная торговля, не пропустите наш подробный мануал «Как открыть розничный магазин: юридические и бухгалтерские тонкости»!

Бухгалтерский учет в оптовых организациях

Выбор формы собственности и системы налогообложения для оптового бизнеса

Оптовой торговлей могут заниматься как ИП, так и ООО. Плюсам и минусам обеих форм собственности посвящена отдельная статья — прочтите, поможет принять взвешенное решение. 

При выборе системы налогообложения учтите, что многие оптовые покупатели хотят, чтобы в счете-фактуре был указан НДС. Для работы с такими клиентами подходит ОСНО, которая присваивается новым организациям и ИП по умолчанию.

Эта система — самая обременительная, как с точки зрения сумм, которые придется отчислять в бюджет, так и с точки зрения учета и взаимодействия с контролирующими органами.

Бухгалтерский учет оптовых продаж в ООО на ОСНО лучше доверить опытному специалисту.

Узнайте, сколько будет стоить обслуживание в Фингуру со страховкой от ошибок на миллион рублей!

Из льготных систем налогообложения оптовые торговые компании могут применять УСН 6% и УСН 15%. Более выгоден второй вариант, т.к. при нем налогооблагаемую базу можно уменьшить на сумму расходов.

Заявление о переходе на упрощенку можно подать вместе с документами на регистрацию бизнеса, в течение месяца после подачи документов или в любой момент деятельности (в таком случае переход осуществляется только с 1 января следующего года).

Критерии применения УСН: 

  • доля участия других юрлиц не превышает 25% (актуально для ООО);
  • не больше 100 сотрудников;
  • годовой доход — не более 150 миллионов рублей. Работающее ООО не может перейти на УСН, если доход за 9 месяцев года, когда подается заявление, превысил 112,5 миллионов рублей. 

Бухгалтерский учет в оптовых организациях

Организация бухгалтерского учета в оптовой торговле для ИП и ООО на упрощенке

Как отнести к расходам стоимость товаров

Если вы используете УСН 15%, то в соответствии с подп. 23 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ можете включить в расходы стоимость товара, купленного для перепродажи. Для этого нужно соблюсти 2 условия: 

  • полный расчет с поставщиком. В п. 2 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ указано, что расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты;
  • реализация товара клиенту. Согласно подп.2 п. 2 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ стоимость товара нельзя признать расходом, пока он принадлежит вам. Важно, что реализацией считается передача права собственности клиенту (отгрузка, если договором не предусмотрено иное), а не не поступление оплаты. 

Как отнести к расходам «входящий» НДС

В соответствии с п. 1 ст.

170 Налогового кодекса РФ суммы НДС, предъявленные при покупке товаров (работ, услуг), имущественных прав либо фактически уплаченные при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, нельзя учесть в расходы при расчете налогооблагаемой базы. Но есть исключения, перечисленные в пунктах 2 и 5 той же статьи — НДС получится отнести на затраты, если выполнено одно из условий: 

Компании, применяющие УСН «Доходы минус расходы», могут учесть НДС по приобретенным товарам только после их реализации. Обязательным условием является также наличие подтверждающих документов.

Бухгалтерский учет в оптовых организациях

Бухгалтерский учет товаров в оптовой торговле для ИП и ООО на ОСНО

Как вернуть НДС из бюджета

По итогам каждого квартала ИП и ООО на основной системе налогообложения сдают декларации по НДС, в которых указывают: 

  • сумму, подлежащую уплате в бюджет, если суммарный налог от реализации выше, чем «вхoднoй» НДC;
  • сумму, подлежащую возврату из бюджета, если наоборот. 

Поясним на примере. Организация за отчетный период закупила товаров на сумму 1 500 000 рублей (из них НДС — 300 000) и реализовала товаров на сумму 1 000 000 рублей (из них НДС — 200 000). Сумма, подлежащая возврату из бюджета, — 100 000 рублей. 

Важно соблюсти все условия:

  • операции подтверждены первичными документами;
  • сделка реальна и направлена на получение прибыли от предпринимательской деятельности;
  • товары оприходованы;
  • все участники сделки, включая контрагентов, признаны добросовестными. 

Пopядoк возврата НДС из бюджета peглaмeнтиpован cт. 176 Налогового кодекса PФ: 

  1. Сбор первичных документов, которые подтверждают обоснованность возврата НДС из бюджета. 
  2. Заполнение налоговой декларации. 
  3. Сдача декларации в электронном виде через oпepaтopа тeлeкoммyникaциoннoй cвязи. 
  4. Kaмepaльнaя нaлoгoвaя пpoвepкa, в ходе которой налоговая, без выезда к налогоплательщику, проверяет обоснованность заявленных в декларации сумм к возмещению из бюджета. Срок ее проведения — 3 месяца с момента подачи декларации. 
  5. Вынесение решения. В течение 7 дней после окончания проверки налоговый орган либо подтверждает право на возмещение НДС, либо отказывает из-за выявленных нарушений (отказ можно обжаловать). 
  6. Возврат средств. Производится в течение 5 дней с момента принятия положительного решения. 

Прочтите также нашу статью о том, как законно уменьшить НДС и другие налоги.

Бухгалтерский учет в оптовых организациях

Складской учет товаров и его влияние на порядок в бухгалтерии оптовой торговли

Оптовые торговые предприятия вынуждены постоянно балансировать между кредиторской задолженностью поставщикам и дебиторской задолженностью клиентов. Важно планировать поставки и отгрузки, контролировать сроки годности и сроки оплаты  — без автоматизированной системы складского учета следить за всем одновременно практически невозможно.

У вас есть возможность сделать все правильно уже на старте и избежать проблем, с которыми сталкиваются компании, годами ведущие учет «на коленке»:

  • пересортицы на складе;
  • необходимости регулярно утилизировать товар, у которого вышел срок годности;
  • воровства среди персонала;
  • ошибок, которые влекут за собой начисление большей суммы налогов, чем могла бы быть. 

Предлагаем интегрированное решение для совершенствования бухгалтерского учета в оптовой торговле:

  • «1С:УНФ» или «Мой склад» для ведения складского учета. Все настроим и обучим сотрудников работе с программой

+

  • бухгалтерия Фингуру: чат для общения с бухгалтером и пересылки документов, встроенный в складскую программу, автоматическая выгрузка данных, необходимых для формирования декларации в налоговую и других отчетов.

Синхронизация складской программы и бухгалтерии позволяет избежать дублирования документов и ошибок в учете, которые ведут к увеличению суммы УСН или налога на прибыль.

Узнайте, как получить такую систему для своего бизнеса! Бухгалтерский учет в оптовых организациях

Хочу все знать!

Свежие статьи про то, как экономить на полезных сервисах и получать удовольствие от ведения бизнеса

Учет товара в бухгалтерском учете

Бухгалтерский учет в оптовых организациях

Продолжаем рассказывать о бухгалтерском учете в рамках серии наших обзорных статей. Сегодня речь пойдет об одной из важнейших операций с точки зрения бизнеса — об учете товаров.

Товар — это любое имущество, приобретенное исключительно для перепродажи.

По какой стоимости принять товары к учету

В бухучете товары учитываются по фактической себестоимости. Она формируется с учетом дополнительных затрат на покупку:

  • уплаченные поставщику суммы за товар​ (кроме входного НДС, если его можно принять к вычету),
  • плата за информационные или другие услуги, связанные с покупкой этого товара,
  • оплата доставки, погрузки и разгрузки;
  • таможенные пошлины;
  • вознаграждения, которые организация платит посредникам, если через них покупает товар (сюда же входят иные затраты, связанные с приобретением товара).

Важно! Затраты, которые не являются необходимыми для покупки, учитывать в себестоимости товаров нельзя. В эту категорию попадают затраты, возникшие из-за чрезвычайных ситуаций, управленческие расходы, расходы на хранение и другие затраты. 

Оптовые и розничные продавцы могут формировать фактическую себестоимость товаров без учета затрат по заготовке и доставке до склада — тогда такие расходы будут включены в расходы на продажу. Это положение необходимо закрепить в учетной политике (п. 21 ФСБУ 5/2019).

Если товары получены как вклад в уставный капитал, то договора с поставщиком с прописанной стоимостью товаров не будет. За основе вместо уплаченной суммы следует взять денежную оценку стоимости товара, которую даст независимый специалист-оценщик. Если же товары получены в дар, то их следует оценивать по справедливой стоимости.

Для организаций на УСН в себестоимость товара включается НДС, выставленный поставщиком, если он отражен в документах от него. Для организаций на общей системе налогообложения купленный НДС в стоимость не будет попадать.

Пример: Если поставщик продал товар за 120 рублей, в т.ч. НДС — 20 рублей, то у «упрощенца» товар будет числиться на 41 счете на сумму 120 рублей, а у организации на общей системе налогообложения — на сумму 100 рублей.

Какой датой принять товары к учету

Оприходовать товары (принять к учету) можно на дату, в которую вы получили право собственности на товар и фактически потратились на его приобретение.

Если затраты на покупку товары растянуты во времени, то на дату получения права собственности товар отражают в учете по тем затратам, которые уже известны.

Например, если товар находится в пути, вначале его отражают в учете по договорной стоимости, а затем по фактической.

Бухгалтерский учет приобретения товаров

Для отражения себестоимости товара и его количества используется 41 счет. Аналитический учет по счету организовывается в разрезе складов, наименований ТМЦ, материально ответственных лиц и т.д.

Товарная бухгалтерия в оптовой и розничной торговле немного отличается. Оптовики учитывают товары по стоимости приобретения, а розничные фирмы могут выбирать, как учитывать ТМЦ: по покупной или по продажной стоимости с учетом торговой наценки. Для учета торговой наценки используется счет 42. Выбранный вариант учета должен быть прописан в учетной политике. 

Стандартные проводки по приобретению товаров:

  • Дт 41 Кт 60 — купили товары (без НДС);
  • Дт 19 Кт 60 — продавец предъявил НДС;
  • Дт 41 (44) Кт 60 (76) — потратились на доставку, юридическое сопровождение сделки и пр.
  • Дт 19 Кт 60 — отразили НДС с суммы дополнительных затрат;
  • Дт 68 Кт 19 — входной НДС со стоимости товаров принят к вычету;
  • Дт 60 Кт 51 — оплатили поставку и дополнительные услуги.

Дополнительно компании могут использовать для учета товаров счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». Это усложняет учет, но может быть полезно, когда вы покупаете товары по плановой учетной цене, а затем видите документы с фактической ценой и отражаете разницы между планом и фактом. 

Учет списания товаров

При продаже, дарении, списании при порче, бое, возврате поставщику и т д. товара, себестоимость за единицу и количество списывается с 41 счета.

Списать товары в бухучете можно по стоимости, оцененной одним из трех методов:

  • по средней себестоимости — когда покупаем один и тот же товар по разным ценам, подсчитываем общую стоимость товара и делим на количество его единиц;
  • по себестоимости каждой единицы — когда каждую единицу товара списываем по фактической стоимости ее покупки;
  • методом ФИФО — когда сначала списываем все товары из остатка на начало месяца, потом — товары из первой партии, за ними — из второй и далее по порядку.  

Наиболее распространенный и простой в учете — способ списания по средней себестоимости за единицу. Он удобен в розничной и мелкооптовой торговле, особенно при большом ассортименте и мелких закупочных партиях. Именно этот способ используется в Контур.Бухгалтерии.

В случае продажи товара себестоимость списывается на 90 счет, на котором, как мы помним, происходит сопоставление выручки и расходов. Стандартные проводки по реализации товаров:

  • Дт 90-2 Кт 41 — списана себестоимость реализованных товаров;
  • Дт 62 Кт 90-1 — признана выручка от реализации;
  • Дт 90-3 Кт 68 — начислен НДС с продажи товаров.

Есть еще несколько вариантов списания себестоимости товара:

  • Недостачи, потери, порчи — товар с 41 счета списывается на счет 94  «Недостачи и потери от порчи ценностей».
  • Передача товара комиссионеру, агенту для продажи — себестоимость списывается с 41 счета на 45 счет «Товары отгруженные». При продаже агентами (например маркетплейсами) наших товаров произойдет списание с 45 счета на 90. Себестоимость при этом рассчитывается точно также, как если бы мы сами продавали товар.

Документы для учета товаров

В оптовой и розничной торговле товары приходуют на склад на основании товаросопроводительных документов: товарная накладная, УПД, транспортная накладная, декларации соответствия, сертификаты, паспорта. После проверки для оприходования товаров оформляется приходный ордер, если все в порядке. Если при приемке нашли несоответствия, оформляется акт о приемке.

Для отгрузки товаров покупателю в оптовой торговле оформляют накладные ТОРГ-12, универсальные передаточные документы, товарно-транспортные накладные, акты приема-передачи.

В розничной торговле при передаче товаров со склада в магазин оформляются накладные на внутреннее перемещение. Реализация товаров за наличные подтверждается кассовым чеком или товарным чеком.

Если учет товаров ведут партионным методом, то на каждую партию заводят товарную карту (ярлык), в которую вносят все движения товаров из партии.

Ведите учет товаров в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Приходуйте товары, ведите учет перемещений и оформляйте реализацию. А еще в бухгалтерии можно вести учет, организовать расчеты с сотрудниками и отчитываться в контролирующие органы через интернет. Все новые пользователи получают 14 дней работы в сервисе бесплатно.

Бухгалтерский учет оптовой торговли: основные проводки, практические примеры

Бухгалтерский учет в оптовых организациях

Бухгалтерское отражение сделок по оптовой торговле в большинстве случаев осуществляется в следующей последовательности:

  • получение продукции от поставщика, взаиморасчеты согласно договору;
  • реализация товаров покупателю, приобретающему его не для личного использования (например, для перепродажи); взаиморасчеты с заказчиком;
  • определение финансовых результатов сделки, мониторинг итогов с целью максимизации прибыли.
Читайте также:  Топ-9 онлайн-бухгалтерий 2023 года

Под оптовой торговлей понимается вид торговой деятельности, который связан с покупкой и дальнейшей продажей товаров, предназначенных для использования в предпринимательской деятельности (включая перепродажу) или для иных задач, которые не связаны с личным потреблением.

Примечание от автора! Продажа продукции конечному потребителю – физическому лицу относится к розничной торговле, бухгалтерский учет которой включает возможность дополнительного использования сч.42.

Особенностью оптовой торговли является необходимость составления основной документации: договор поставки (с указанием сроков поставки, порядка оплаты товара), закрывающие документы (ТОРГ-12 и счет-фактура, УПД).

Целью любой предпринимательской деятельности является максимизация прибыли. Для оценки финансового результата работы предприятия необходимо правильно составить бухгалтерские проводки по основным хозяйственным операциям и провести анализ сч. 90.

Основные проводки в бухгалтерском учете оптовой торговли:

  1. Закупка товаров у поставщика:
    • Дт41 Кт60 – оприходование поступившей продукции на складе;
    • Дт19.03 Кт60 – принят входной НДС от поставщика (подробнее об учете входного НДС);
    • Дт60 Кт50,51 – оплата поставщику за приобретенную продукцию.
  2. Реализация товаров покупателям:
    1. Дт90.02 Кт41 – передача продукции, списание себестоимости;
    2. Дт62 Кт90.01 – отображение полученной выручки;
    3. Дт90.03 Кт68 – начислен НДС;
    4. Д51 Кт62 – получение оплаты за реализованные товары.
  3. Определение финансового результата сделки:

    Дт90 Кт99 – прибыль;

    Дт99 Кт90 – убыток.

Практический пример

Общество с ограниченной ответственностью «Домтехно» занимается перепродажей товаров оптом.

Организация закупила партию инкубаторов 500 шт. на сумму 100 тыс. рублей, в т.ч. НДС 18% — 15 254,24 руб. Доставка товаров осуществлялась транспортной компанией за счет средств покупателя (стоимость доставки – 600 рублей, в т.ч. НДС 18% — 91,53). Согласно договору поставки оплата закупки осуществляется после прихода партии.

В течение недели вся ранее закупленная партия была реализована двум крупным оптовым покупателям (1 приобрел 240 единиц по цене 250 рублей/шт., второй – 260 единиц). Договорами поставки предусмотрена предоплата.

По данным сделкам бухгалтер ООО «Домтехно» составил следующие проводки:

  1. Закупка товара:
    • Дт41 Кт60 — 84745,76 – оприходованы товары от поставщика;
    • Дт19.03 Кт60 – 15254,24 – отображен входной НДС;
    • Дт41 Кт60 – 508,47 – поступление дополнительных расходов (доставка товара);
    • Дт19.04 Кт60 – 91,53 — отображен входной НДС;
    • Дт60 Кт51 – 100 тыс.– перечислены деньги поставщику;
    • Дт60 Кт51 – 600– доставка оплачена.
  2. Сделка с 1 оптовым покупателем:

    Дт62 Кт51 – 60 тыс. рублей – поступили денежные средства от заказчика;

    Дт90.02 Кт41 – 40922,40 рублей – списана себестоимость проданной продукции;

    Примечание от автора! Себестоимость – суммарное значение всех понесенных затрат на закупку (фиксируется в Дт41 при поступлении продукции на склад и возникновении дополнительных расходов).

    Дт62 Кт90.01 – 60 тыс. – отображена выручка фирмы;

    Дт90.03 Кт68 – 9152,54 – начислен НДС к уплате в бюджет.

  3. Сделка со 2 заказчиком:

    Дт62 Кт51 – 65 тыс. рублей – поступили денежные средства от заказчика;

    Дт90.02 Кт41 – 44332,60 рублей – списана себестоимость проданной продукции;

    Дт62 Кт90.01 – 65 тыс. – отображена выручка фирмы;

    Дт90.03 Кт68 – 9915,25 – начислен НДС к уплате в бюджет.

    Для определения финансового результата проводится анализ сч. 90:

    Сальдо нач ДТ Сальдо нач КТ
    1. 40 922,40
    2. 9 152,54
    3. 44 332,60
    4. 9 915,25
    60 000 65 000
    Обороты 104 322,79 Обороты 125 000
    Сальдо кон. Сальдо кон. 20 677,21

    Так как выручка превысила расходы на закупку продукции, то общество с ограниченной ответственностью «Домтехно» получило прибыль от реализации данной партии.

  4. Отображение финансового результата на сч. 99:

    Дт90 Кт99 – 20677,21 – прибыль.

Особенности учета закупки товаров у иностранных поставщиков

Согласно правилам ведения бухгалтерского учета, все поступающие денежные средства и возникающие обязательства российских предприятий отображаются в бухгалтерском учете в пересчете на российские рубли на сч. 52.

Пересчет осуществляется на основании курса ЦБ РФ на дату оприходования активов или погашения обязательств. При валютных операциях возможно возникновение курсовых разниц, которые учитываются на предприятии обособленно.

Пример

Бухгалтерский учет товарных операций в оптовой торговле

Представленную ниже работу Вы можете использовать в качестве образца при подготовке своей работы (диплома, курсовой).

Чтобы приобрести (купить) работу, свяжитесь с автором по адресу электронной почты Адрес электронной почты защищен от спам-ботов. Для просмотра адреса в вашем браузере должен быть включен Javascript.

 (в теле письма укажите название работы и ссылку на нее).  Другие доступные способы связи указаны в разделе Контакты.

Оцените материал

В дипломной работе на тему «Бухгалтерский учет товарных операций в оптовой торговле» изучены теоретические, методологические и нормативно-правовые аспекты, осуществлена оценка организации и совершенствование бухгалтерского учета товарных операций в коммерческой организации. Ниже представлена защитная речь  

Содержание

Бухгалтерский учет в оптовых организациях

Приложения 67

  • Доклад
  • Уважаемый председатель, уважаемые члены государственной комиссии!

Разрешите представить вашему вниманию результаты дипломной работы, выполненной на тему: «Бухгалтерский учёт товарных операций в оптовой торговле». Работа выполнена на примере ООО «Организация».Оптовая торговля является промежуточным звеном между производителями продукции и ее потребителями.

Учет товарных операций среди множества хозяйственных операций в организациях оптовой торговли является наиболее трудоемким.

Аудиторы отмечают сложности при учете движения товарных операций, что приводит к ошибкам и, как следствие, искажению финансовой отчетности, занижению налогооблагаемых баз и налоговым санкциям.

(слайд 2) Целью исследования является оценка организации бухгалтерского учета товарных операций в ООО «Организация» для дальнейшей разработки рекомендаций совершенствования учета и контроля движения товаров.

https://www.youtube.com/watch?v=BPOI6DizCg8\u0026pp=ygVO0JHRg9GF0LPQsNC70YLQtdGA0YHQutC40Lkg0YPRh9C10YIg0LIg0L7Qv9GC0L7QstGL0YUg0L7RgNCz0LDQvdC40LfQsNGG0LjRj9GF

Достижение данной цели требует решения следующих задач:- изучить понятие и сущность товарных операций в оптовой торговле;- исследовать систему нормативно-правового обеспечения бухгалтерского учета товарных операций в оптовой торговле;- рассмотреть порядок осуществления бухгалтерского учета товарных операций в оптовой торговле;- провести анализ товарооборота предприятия оптовой торговли ООО «Организация»;- осуществить оценку организации бухгалтерского учета товарных операций в ООО «Организация»;- разработать рекомендации совершенствования бухгалтерского учета товарных операций в ООО «Организация».

Предмет исследования – совокупность теоретических, методологических и нормативных положений в области бухгалтерского учета в оптовой торговле. Объектом исследования выступает учетная система ООО «Организация».

(слайд 3) ООО «Организация» – российская организация, основным видом деятельности которой является оптовая торговля мебелью, предметами интерьера и фурнитурой. Организационная структура исследуемой организации имеет классическую линейную форму с функциональной направленностью.

За анализируемый период темпы роста доходов снижаются, также как и темпы роста расходов, что приводит к снижению показателей прибыли (валовой, налогооблагаемой, чистой). Отрицательные темпы роста показателей рентабельности в 2015-2017 гг.

свидетельствует о стабильном снижении обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами и риске потери финансовой устойчивости.

(слайд 4) Учетная политика не полностью отражает фактические способы и методы ведения учета. Организационно-технические недостатки выражены в отсутствие ряда документов, которые должны разрабатываться и утверждаться наряду с разработкой учётной политики.

В учётной политике не были утверждены методики формирования доходов и расходов по осуществляемым организации видам деятельности, оценки отдельных видов активов, особенности их синтетического и аналитического учёта; не полностью освещены правила организации и ведения бухгалтерского учёта основных средств и материальных запасов, в частности не уточнен метод списания МПЗ по средней себестоимости (по среднескользящей или средневзвешенной). Также в ООО «Организация» фактические методы учета и регулируемые учетной политикой не совпадают. Так, п. 8.9 учетной политики предусматривает способ списания коммерческих и управленческих расходов в дебет счета 90 «Продажи». Такой способ списания расходов подразумевает отражение их отдельными строками в отчете о финансовых результатах. Однако, в ООО «Организация» данные строки отчета не заполнены в 2015-2017 гг.

(слайд 5) Для учета движения товаров на предприятии используются аналоги унифицированные формы первичных учетных документов. Товары поступают от поставщиков, от заказчиков по договорам поставок, купли-продажи; от подотчетных лиц, закупивших товары в порядке наличного расчета.

Вместе с отгрузкой продукции поставщик высылает покупателю расчетные и другие сопроводительные документы: платежное требование, товарно-транспортные накладные, счета-фактуры, универсальные передаточные документы, квитанции к железнодорожной накладной и др.

При отпуске товаров представителю покупателя со склада ООО «Организация» выписываются накладная для оформления платежного требования и счет-фактура для исчисления НДС, а если производится предварительная оплата, то и счет, являющийся основанием для выписки покупателем платежного поручения. Все эти документы подписываются руководителем организации и главным бухгалтером.

При получении товаров со склада представитель покупателя предъявляет доверенность. Сводным документом, обобщающим движение товаров по материально ответственным лицам, является товарный отчет, который заполняется на основании первичных документов по приходу, расходу (продаже) товаров.

(слайд 6) Учет товаров ООО «Организация» организован на счете 41 «Товары». На данном счете учет товаров ведется по фактической себестоимости. К счету 41 «Товары» открыт единственный субсчета: 41-01 «Товары на складе». Поступление товаров осуществляется по дебету счета 41, списание – по кредиту счета 41.

Аналитический учет поступления товаров в ООО «Организация» ведется на складах и в бухгалтерии. Аналитический учет реализации ведется в разрезе товаров, материально ответственных лиц, покупателей.

Материально ответственные лица результаты отпуска товаров объединяют в товарном отчете, в котором каждый расходный документ записывается отдельной строкой, после чего подсчитывается общая сумма расхода товаров за отчетный период.

Все оправдательные документы, подтверждающие движение товара, материально ответственные лица вместе с товарным отчетом представляют в бухгалтерию ООО «Организация». Бухгалтерский учет движения товаров на складе ведется отдельно по каждому наименованию в количественном и стоимостном выражении.

Инвентаризация товаров на складе ООО «Организация» проводится один раз в год работниками склада в обязательном порядке. В этом случае назначается инвентаризационная комиссия в составе коммерческого директора и начальника отдела снабжения. Результаты инвентаризации фиксируются в описи, которые затем передаются в бухгалтерию для сверки с бухгалтерскими итогами.

(слайд 7) Для совершенствования учета и контроля товарных операций ООО «Организация» рекомендовано»:1) установить в учетной политике порядок проведения инвентаризации;2) разработать положение о бухгалтерии, а также должностные инструкции бухгалтеров;3) разработать и утвердить приказом руководителя график документооборота;4) доработать учетную политику в той части, которая раскрывает учет товаров и издержек обращения: уточнить принятый порядок реализации, расходы по доставке товаров, метод списания товаров при их выбытии (по среднескользящей или средневзвешенной);5) в аналитическом учете применять форму товарного отчета, рекомендованную Методическими указаниями по учету МПЗ, включающей два раздела: оценку товаров в количественном выражении и денежном.6) разработать систему субсчетов забалансового счета 004, которая позволит вести отдельный учет товаров и тары, принятых на комиссию.7) разработать и утвердить регистры бухгалтерского и налогового учета товаров;

8) вести количественный учет всех товаров.

(слайд 8) Например, на слайде 8 представлен регистр налогового учета по расчету стоимости выбывших товаров Данный регистр позволит сформировать стоимость товаров для целей исчисления налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. Данный регистр содержит обязательные требования, содержащиеся в ст. 313 НК РФ.

(слайд 9) Проверка движений по партиям: данный регистр проверяет различные ошибки в суммовом учете товаров.

Данные отчет позволяет выявить наиболее распространенные ошибки в учете себестоимости за необходимый период:1) несоответствие входящего остатка количества в регистрах «Товары на складах» и «Партии товаров на складах»;2) наличие в регистре «Партии товаров на складах» входящего остатка по сумме при отсутствии входящего остатка по количеству;3) несоответствие количества в движениях по регистрам «Товары на складах» и «Партии товаров на складах»;4) несоответствие себестоимости товара в расходных операциях по регистру «Партии товаров на складах» ее расчетной величине;5) при перемещении товара между складами – несоответствие себестоимости, по которой товар оприходован на склад-получатель ее расчетной величине на складе-отправителе.

Для использования отчета следует указать период, а также склад, по которому следует провести хозяйственную операцию. Если склад не указан, проверка будет произведена по всем складам.

(слайд 10) Доклад окончен. Спасибо за внимание!

Табличный и графический материал

ИллюстрацииРисунок 1 – Торговля как форма обмена в сфере воспроизводственных процессовРисунок 2 – Классификация оптовых предприятий Рисунок 3 – Организационная структура ООО «Организация» в 2017 г.

Рисунок 4 – Динамика основных финансовых результатов ООО «Организация» в 2015-2017 гг., тыс. руб.Рисунок 5 – Структура товарооборота по группам товаров ООО «Организация» в 2015-2017 гг., %Рисунок 6 – Динамика товарооборота по группам товаров ООО «Организация» в 2015-2017 гг.

, тыс. рублейРисунок 7 – Структура бухгалтерии ООО «Организация»

Рисунок 8 – Документальное оформление учета движения товаров в ООО «Организация»

ТаблицыТаблица 1 – Товарные операции согласно закону о бухгалтерском учетеТаблица 2 – Основные нормативно-правовые акты, регламентирующие бухгалтерский учет товарных операций в РФТаблица 3 – Типовая корреспонденция счетов при поступлении товаров на предприятиях оптовой торговлиТаблица 4 – Типовая корреспонденция счетов при реализации товаров на предприятиях оптовой торговли при переходе права собственности на товар на дату отгрузкеТаблица 5 – Типовая корреспонденция счетов при реализации товаров на предприятиях оптовой торговли при переходе права собственности на товар на дату поступления оплатыТаблица 6 – Анализ финансовых результатов деятельности ООО «Организация» в 2015-2017 гг., тыс. рублей (кроме %)Таблица 7 – Анализ эффективности использования ресурсов и капитала ООО «Организация» в 2015-2017 гг., тыс. рублей (кроме %)Таблица 8 – Анализ состава и структуры товарооборота ООО «Организация» в 2015-2017 гг.Таблица 9 – Анализ динамики товарооборота ООО «Организация» в 2015-2017 гг.Таблица 10 – Основные показатели деятельности ООО «Организация» в динамике за 2015-2017 гг. Таблица 11 – Основные элементы учетной системы в ООО «Организация» в 2017 г.Таблица 12 – Корреспонденция счетов при приобретении товаров через подотчетное лицо в ООО «Организация»Таблица 13 – Корреспонденция счетов при приобретении товаров через посредников у поставщиков в ООО «Организация»Таблица 14 – Хозяйственные операции ООО «Организация» при реализации товаров в оптТаблица 15 – Рекомендованный регистр налогового учета – расчет стоимости товаров, списанных (реализованных) в отчетном периодеТаблица 16 – Рекомендованный регистр проверки остатков на складах

Таблица 17 – Рекомендуемый регистр-расчет реализованной торговой наценки

ПриложенияПриложение А Бухгалтерский баланс ООО «Организация» на 31.12.2017 г.

Приложение Б Отчет о финансовых результатах ООО «Организация» за 2017 г.

  • Вид исследования: Выпускная квалификационная работа (ВКР)
  • Тема: Бухгалтерский учет товарных операций в оптовой торговле
  • Объем (страниц): 69
  • Объем без приложений (страниц): 65
  • Количество иллюстраций: 8
  • Количество таблиц: 17
  • Количество приложений: 2
  • Количество источников: 44
  • Оформление: интервал 1,5, размер шрифта 14 Times New Roman
  • Защита: июнь 2018 г.

Прочитано 940 раз Последнее изменение Воскресенье, 06 февраля 2022 20:24 Все материалы, размещенные на данном сайте, созданы и принадлежат (за исключением указанных в них) владельцу dipmall.ru. При любом использовании материалов (полном, частичном, цитировании) следует указать гиперссылку на главную страницу сайта или страницу сайта, где размещен используемый материал. © 2015-2023 DipMall.ru. Все права сохранены

2.2. Объекты, цели и задачи бухгалтерского учета товаров в оптовой торговле

Целью бухгалтерского учета товаров в оптовой торговле является контроль за сохранностью, рациональным и эффективным использованием товарных запасов, а также своевременное получение полной и достоверной информации о товаро­обороте, о состоянии расчетов с поставщиками и покупателями, необходимой для составления расчетов по налогам и сборам и для принятия обоснованных управленческих решений.

Перед бухгалтерским учетом товаров и тары в оптовой торговле стоят сле­дующие задачи:

  • контроль своевременности и правильности документального оформления, поступления и выбытия товаров и тары;
  • контроль полноты оприходования и списания товаров и тары;
  • контроль цен, соблюдения действующего порядка формирования цен и применения оптовых (торговых) надбавок и скидок на товары;
  • контроль законности, целесообразности и эффективности совершения товарных операций;
  • контроль своевременности представления отчетов материально ответственными лицами;
  • контроль объема оптового товарооборота и полноты отражения выручки от реализации товаров в учете и отчетности;
  • достоверность учета товаров и тары, товарооборота и выручки от реализации товаров;
  • своевременное формирование в учете информации по показателям отчетности;
  • контроль качества проводимых инвентаризаций товаров и тары и свое временности отражения в учете их результатов;
  • правильное исчисление в учете валового дохода от реализации товаров
  • своевременный и правильный расчет налогов и сборов от валового доход и финансового результата от реализации товаров.

Одной из основных задач бухгалтерского учета в этой сфере является такая организация учета товарных операций, которая позволила бы своевременно получать информацию о ход поступления товаров, о выполнении договорных обязательств поставщикам и получателями продукции, о состоянии товарных запасов, о ходе отгрузки и реализации ценностей и контроле их сохранности. Для этого необходимо руководствоваться следующими основными принципами:

  • единство показателей бухгалтерского учета при реализации товаров организациям розничной торговли, общественного питания или другой оптово организации, при отгрузке товаров со складов (складской товарооборот) ил отгрузке товаров покупателям непосредственно поставщиком без завоза на оптовый склад;
  • возможность получения оперативной учетной информации о хозяйственной деятельности организации (например, за день);
  • учет товаров и тары в соответствии с разделением материальной ответственности по каждому лицу или бригаде согласно договору о материально ответственности, заключаемому с сотрудником или бригадой;
  • учет товаров и тары в натурально-стоимостном выражении;
  • учет товаров по сортам, количеству, ценам и стоимости (при этом материально-ответственное лицо отчитывается по каждому наименованию товара)
  • единство оценки товаров при их оприходовании и списании в расход (если товары были оприходованы по продажным ценам, то и списываться они должны по этим же ценам).
    1. Документальное оформление поступления товаров и тары в оптовой торговле

Читайте также:  Как посчитать налоговую нагрузку предприятия. Онлайн расчет налоговой нагрузки организации

Бухучет в оптовой торговле в 2023 году — Права пенсионеров и инвалидов

Любая компания в России независимо от того каким видом деятельности она занята, обязана вести бухгалтерский учет. При этом бухгалтерский учет в таких сферах, как строительство, торговля и сфера услуг, имеет свои особенности. В статье рассмотрим, каким образом следует вести бухучет в оптовой торговле.

Оптовая и розничная торговля

Важно! В зависимости от того, в какой сфере ведет свою деятельность компания, будет зависеть особенности ее бухгалтерского учета. Торговая деятельность не является исключением, и бухучет в торговле – это один из сложнейших видов учета, который требует от бухгалтера специальные знания.

Такой вид экономической деятельности, как торговля, включает в себя следующие направления:

Разница между указанными направлениями заключается в объемах реализуемой продукции. Розничная торговля предполагает продажу небольших партий товаров, либо единичные товары. Как правило розница направлена на удовлетворение личных нужд населения.

Оптовая торговля предполагает реализацию крупных партий. При этом разница существует и бухучете этих двух направлений. В первую очередь это связано с тем, что в розничной торговле участниками сделки являются компания-продавец и физлицо-покупатель.

Что касается оптовой торговли, то в качестве покупателей здесь выступают, как правило другие юрлица и ИП. Если в розничной торговле более распространен наличный расчет, то в оптовой преимущественно – безнал. Все эти нюансы необходимо учитывать при организации бухучета в компании.

статью ⇒ БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ АГЕНТСКИХ ДОГОВОРОВ

Учет товарно-материальных ценностей

Товары, приобретенные компанией с целью перепродажи, подлежат учету на 41 счете «Товары». К этому счету как правило открываются несколько субсчетов, которые любая организация может определять самостоятельно. Учет ТМЦ осуществляется по следующим признакам:

  • наименование (номенклатура);
  • количество;
  • место хранения;
  • материально-ответственные лица.

Под себестоимостью понимают цену приобретения ТМЦ в сумме с расходами на доставку, пошлиной, агентским вознаграждением и иными расходами.

Бухучет в оптовой торговле

В бухгалтерском учете оптовой торговли применяется меньше счетов, чем в розничной. Однако, сама операция по оптовой продажи предполагает значительно большие объемы. Рассмотрим бухучет в оптовой торговле на конкретном примере:

ООО «ВЕГА» применяет общую систему налогообложения (т.е. трудится с НДС) закупило у ООО «ВЕСТА» инвентарь на 200 000 рублей. В цену включен НДС в размере 33 333,33 рублей. Помимо этого, с целью транспортировки товара компания наняла транспорт и заплатила за это 15 000 рублей без НДС.

  • Проводки в этом случае будут следующими:
  • Д41 К60 – закуплена партия товара на сумму 166 666,67 рублей
  • Д19 К60 – выделен НДС сумма 33 333,33 рублей
  • Д41 К60 – учет затрат на доставку на сумму 15 000,00 рублей

На данную партию товара у компании есть покупатель, поэтому сразу же произошла отгрузка товара. Однако, возможен и такой вариант, при котором товар был оприходован на склад.

Реализация товара состоялась за 240 000 рублей, включая НДС. Себестоимость складывается из цены закупки товара и накладных расходов.

При реализации потребуется списать продукцию, произвести начисление НДС и списать себестоимость. Проводки в этом случае будут следующими:

  1. Д62 К90 — получена выручка от реализации партии товара, сумма 240 000,00 рублей
  2. Д90 К68 – выделен НДС с продажи, сумма 40 000,00 рублей
  3. Д90 К41 – списание себестоимости, сумма 215 000,00 рублей

Кроме того, могут возникать и такие ситуации, при которых в процессе хранения продукции был выявлен брак. Стоимость брака составляет 20 000 рублей (т.е. 10% при норме естественной убыли 7%). Продать эту продукцию нельзя, однако в бухучете необходимо отразить. В этом случае происходит списание бракованной продукции:

  • Д94 К41 – выявлен брак на сумму 20 000,00 рублей
  • Д44 К94 – списаны потери в пределах нормы естественной убыли в 7%, сумма 14 000,00 рублей
  • Д91 К94 – списаны потери сверх нормы естественной убыли, сумма 6000,00 рублей
  • Когда по бракованной продукции выявлены виновные лица (к примеру, завскладом), то потери могут быть списаны на них. В этом случае запись в бухучете будет следующая:
  • Д73 К94 – потери отнесены на ответственное лицо.
  • Таким образом, бухучет в оптовой торговле включает в себя следующее:
  • поступление товаров;
  • внутреннее перемещение ТМЦ;
  • реализацию товаров.

Поступление товаров

При поступлении товара в компанию оптовой торговли осуществляется их учет, предполагающий следующие проводки:

Хозяйственная операция Д К
Поступление ТМЦ 41 60
Учет НДС 19 60
Оплата за товар поставщику 60 51

В случае поступления ТМЦ в их стоимость следует включить издержки, которые связаны с транспортировкой товаров, страховкой, таможенными пошлинами, оплатой за услуги посредников, оплатой за консультационные услуги и т.д. Проводка по таким затратам выглядит следующим образом: Д41 К60.

статью ⇒ ПОКУПКА И ПРОДАЖА ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЫ – БУХУЧЕТ В 2023 ГОДУ

Перемещение товаров на складе

После того, как товар поступает на склад оптовой компании, возможна его передача в иные ее подразделения. Затраты при таком перемещении должны включаться в расходы от обычной деятельности. Если транспортировка товара со склада на склад осуществлялась сторонней компанией, то расходы на оплату их услуг будут отражаться следующей проводкой:

Д44 К60. А НДС по услугам перевозчика – Д19 К60.

Учет реализации товаров

Реализация оптовой партии товаров отражается следующими проводками:

Хозяйственная операция Д К
Реализации партии товаров 62 90.1
Выделен НДС 90.3 68
Списана себестоимость 90.2 41

Как уже можно сделать вывод, учет продаж ТМЦ осуществляется на 90 счете, к которому открываются следующие субсчета:

  • «1» — для учета выручки от реализации;
  • «2» — для учета себестоимости реализованной продукции;
  • «3» — для учета НДС;
  • «9» — для учета финансового результата.

Отличие учета оптовой и розничной торговли

Важно! Компании розничной торговли, в отличие от оптовых, вправе учитывать товары и по цене закупки и по продажной цене в случае обособленного учета наценки. Данный вариант учета фиксируется в учетной политике организации.

В рознице для учета наценки используется 42 счет, если учет товара осуществляется по отпускной цене.Проводка в этом случае будет следующе: Д41 К42.

Поступление товаров по закупочным ценам в учете отражают так же, как и компании оптовой торговли.

Когда учет ТМЦ в розничной торговле осуществляется по отпускной цене, то при реализации составляют дополнительную проводку: Д90 К42 (сторно), которой списывается торговая наценка.

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос: При приеме партии товара обнаружена недостача. Как это отразить в бухучете?

Ответ: Недостача, которая может быть обнаружена при приемке товара, возможна в пределах естественной убыли или сверх нее. Если это происходит в пределах естественной убыли, то недостача включается в издержки обращения.

В случае если убыль превышает естественную, то стоимость недостающих товаров возмещает либо поставщик, либо транспортная компания. С этой целью получатель груза должен предъявить поставщику/транспортной компании претензию.

Сам факт недостачи должен оформляться соответствующим актом. Учет недостачи товара осуществляется на 94 счете.

Вопрос: Оптовая организация находится на ОСНО. Каким образом необходимо отражать наценку реализованной продукции, используется ли в этом случае 42 счет?

Ответ: Компании оптовой торговли учет товаров осуществляют по закупочной цене. В случае их реализации происходит ее списание с 41 счета в дебет 90 счета. По кредиту 90 счета отражается доход от реализации. В этом случае наценка является разницей между оборотами по дебету 90 счета и кредиту 90 счета. 42 применяют в розничной торговле, в случае учета товаров по продажным ценам.

Вопрос: Какие расходы включаются в себестоимость приобретенной продукции?

Ответ: В стоимость товара закладываются все издержки, связанные с его закупкой. Это транспортные расходы, таможенные платежи, расходы на услуги посредников и консультации, страховые платежи.

Бухгалтерский учет оптовой торговли: проводки

Правила бухучета распространяются на организации любой сферы деятельности, любой формы собственности.

Однако в каждой отрасли возникают свои особенности отражения состояния средств и их источников, начисления налогов и составления бухгалтерской отчетности.

Какие нюансы должен учитывать бухгалтер предприятия оптовой торговли? Отличается ли учет для предприятий, применяющих разные системы налогообложения? Расскажем в статье про бухгалтерский учет оптовой торговли на предприятии.

Отличия опта от розницы

Гражданское и налоговое законодательство не содержит конкретного определения оптовой торговли. Под этим подразумевается реализация товара крупными партиями. Основной документ —  договор поставки. Оптовая торговля осуществляется в безналичном порядке.

В отличие от опта розница представляет собой реализацию товара мелкими партиями для личного потребления. Покупатель розничной сети приобретает товар не для коммерческой деятельности.  В розницу товар продается как за наличные деньги, так и по перечислению. Основанием для реализации является договор купли-продажи.

Бухгалтерский учет в организациях оптовой торговли

Бухгалтерский учет в организациях оптовой торговли должен охватывать следующие моменты:

  • отражение поступления запасов;
  • внутреннее перемещение ТМЦ;
  • реализацию товаров.

Поступление запасов на склад

При поступлении запасов в предприятии оптовой торговли делаются следующие записи:

Корреспонденция счетов Содержание операции Первичный документ
Дебет Кредит
41 60 оприходование ТМЦ Товарная накладная ф. Торг-12
19 60 НДС по оприходованным запасам Товарная накладная ф. Торг-12
60 51 перечисление поставщику за товар Счет-фактура, платежное поручение
  • При поступлении в организацию оптовой торговли товарных запасов необходимо включить в их стоимость издержки, связанные с доставкой, страхованием ТМЦ, таможенными пошлинами, услугами посреднических организаций, оплатой информационных и консультационных услуг, оказанных сторонними предприятиями.
  • На сумму таких затрат:
  • Дт 41 Кт 60.

Предприятия, осуществляющие налоговый учет по упрощенной системе налогообложения, прямые издержки по приобретению товаров, могут отражать как затраты по обычным видам деятельности. При этом обязательное условие – отсутствие остатков ТМЦ на складах.  статью: → «Какие налоги заменяет УСН?».

Внутреннее перемещение товаров на складе

После поступления товара на склад оптовой организации, он может передаваться в прочие подразделения предприятия. Затраты, связанные с таким перемещением, включаются в состав расходов по обычной деятельности. Если услуги по перемещению  груза с одного склада в другой выполняли сторонние перевозчики, то расходы по оплате их услуг отражаются записью:

Дт 44 Кт 60 – на стоимость услуг стороннего перевозчика;

Дт 19 Кт 60 – НДС по услугам перевозчика.

Реализация товаров оптовыми партиями

При реализации товаров в учете предприятия оптовой торговли составляются следующие проводки:

Корреспонденция счетов Содержание операции
Дебет Кредит
62 9/1 Продажа товара
90/3 68 НДС, полученный при реализации товара
90/2 41 Списание себестоимости проданного товара

Учет продажи товаров в организации оптовой торговли ведется на счете 90. статью: → «Учет продажи готовой продукции, товаров, услуг. Проводки по счету 90 «Продажи». К счету открываются субстчета:

  • 1 – для учета выручки от продаж;
  • 2 – для учета себестоимости реализованного товара;
  • 3 – для учета НДС по проданным ТМЦ;
  • 9 —  для учета финансового результата за отчетный период.

Отличия в учете от розничной торговли

В отличие от оптовой торговли в рознице предприятие имеет право может учитывать товар как по цене приобретения, так и по продажной стоимости при условии обособленного учета наценки. Выбранный вариант учета должен быть зафиксирован в учетной политике юридического лица.

Предприятие розничной торговли для учета наценки в обязательном порядке применяет счет 42, если поступивший товар учитывается по отпускной цене:

Дт 41 Кт 42.

Поступление товара по закупочным ценам отражается в учете так же, как на предприятии оптовой торговли.

Если учет товара в рознице ведется по отпускной цене, то при его продаже в отличие от оптовой торговли составляется дополнительная проводка:

Дт 90 Кт 42 (сторно) – списана торговая наценка.

Особенности учета некоторых видов продукции в оптовой торговле

Алкогольная продукция в оптовых точках: проводки

Алкогольная продукция в организации оптовой торговли учитывается по фактической стоимости, в которую не включается НДС. При поступлении алкогольной продукции:

Дт 41 Кт 60.

В отличие от НДС, акцизы по приобретенному товару включаются в его стоимость. Акцизы уплачивают только производители алкоголя. НДС по приобретенному товару:

Дт 19 Кт 60.

Пример. ООО «Полюс» приобрело 1500 бутылок коньяка у производителя на общую сумму 468696 рублей (в т.ч. акциз 97200 рублей, НДС 71496 рублей). Вся партия коньяка была продана через день за 566400 рублей (в т.ч. НДС 86400 рублей).

Корреспонденция счетов Сумма Содержание операции
Дебет Кредит
41 60 397200 На стоимость 1500 бутылок приобретенного коньяка
19 60 71496 НДС по купленному товару
68 19 71496 НДС к вычету
62 90/1 566400 Выручка от продажи коньяка
90/3 68 86400 НДС по проданному коньяку
90/2 41 397200 Списана себестоимость проданного товара
51 62 566400 Получено от покупателя за реализованный коньяк
90/9 90 82800 Получена прибыль от продажи товара

ГСМ и нефтепродукты — опт по лицензии

Для компаний, занимающихся оптовой торговлей при условии хранения ГСМ и нефтепродуктов в собственных емкостях, необходимо получение лицензии на осуществление этого вида деятельности.

Если оптовая торговля ГСМ и нефтепродуктами осуществляется при условии, что хранение товара осуществляется на договорных условиях сторонней организацией, то получение такой лицензии не является обязанностью оптового продавца.

Большая часть ГСМ и нефтепродуктов относится к подакцизным товарам. Для предприятий оптовой торговли, имеющим лицензию и свидетельство на операции с нефтепродуктами, разрешено принятие к вычету акциза по приобретенному товару. Если же организация не занимается хранением ГСМ, не имеет свидетельства, то акциз включается в цену товара и к возмещению не учитывается.

Отражение на счетах операций по оптовой торговле ГСМ и нефтепродуктами проводится типовыми корреспонденциями счетов.

Система налогообложения предприятий оптовой торговли

Предприятие оптовой торговли может применять различные системы налогообложения. Если при регистрации организация не подавала в налоговые службы заявления о каком-либо режиме налогообложения, то по умолчанию применяется общая система. ОСНО имеет определенные преимущества и недостатки для предприятия оптовой торговли.

К преимуществам ОСНО можно отнести:

  • предприятия, применяющие ОСНО, являются плательщиками НДС. Многие покупатели, применяющие эту же систему, предпочитают покупать товар так, чтобы можно было предъявить НДС к зачету. Это означает, что если оптовый продавец переходит на УСН, то, с большой долей вероятности, ему придется снизить цену товара на 18% по сравнению с конкурентами, являющимися плательщиками НДС;
  • если по окончании года определен отрицательный финансовый результат, то убыток в декларации можно учесть и не платить налог на прибыль.

Среди минусов ОСНО для предприятий оптовой торговли следует выделить высокую налоговую нагрузку, повышенное внимание со стороны налоговых органов, регулярные камеральные проверки НДС. Поэтому ОСНО выгодно для тех компаний, которые реализуют свою продукцию небольшим предприятиям, применяющим УСН. статью: → «Совмещение ОСНО и УСН для ООО, ИП в 2023».

Для остальных компаний — оптовиков предпочтительнее «упрощенка». К преимуществам этой налоговой системы относится невысокая налоговая нагрузка. Поэтому упрощенная система подходит для высокорентабельных видов деятельности.  УСН не выгодна для организаций, результатом деятельности которых является убыток, а так же имеющих высокие издержки обращения.

Выбирая УСН, необходимо правильно определиться с  налоговой базой и ставкой. Если компания имеет возможность документально подтвердить большую часть своих затрат и стоимости товара, то выгоднее применять систему «доходы минус расходы». В противном случае можно остановиться на УСН по ставке 6% и базе «доходы».

ЕВНД предприятия оптовой торговли применять не могут. Этот режим предусмотрен для розничной торговли при соблюдении определенных условий.

Читайте также:  Как иностранцу открыть фирму в России и не получить отказ

Ответы на актуальные вопросы

Вопрос №1. Как отразить на счетах обмен товарами между двумя торговыми организациями?

При товарообмене особое внимание следует уделить правильности их оценки. Цена товаров по такому договору не должна разниться с рыночной оценкой аналогичных товаров более чем на 20%. При обмене товаров в бухучете предприятия, занятого оптовой торговлей:

Корреспонденция счетов Содержание операции
Дебет Кредит
41 60 Получен товар по договору мены
19 60 НДС по купленным запасам
90/2 41 Списание себестоимости проданного товара по договору мены
90/2 44 Списание прочих издержек по реализации
62 90/1 Выписан счет покупателю (на сумму выручки)
60 62 Показан товарообмен (стоимость в соответствии с договором)
90/3 68 НДС  по проданному товару
68 19 НДС к зачету
90/9 99 Финансовый результат от оптовой торговли

Вопрос №2. Основной вид деятельности компании – оптовая торговля. В будущем планируется часть товара реализовывать в розницу, а часть оптом.  Предприятие применяет общую систему налогообложения. Как правильно отразить на счетах учет товара в опте и в рознице?

Все запасы, предназначенные для продажи, следует оприходовать на счете 41 на субсчете, открытом  для отражения запасов в оптовой торговле. НДС показывают обособленно.

На 41 счете ТМЦ  могут учитываться как по покупной стоимости, так и по продажной цене (с применением счета 42). Способ отражения стоимости запасов нужно зафиксировать в учетной политике. Товары в рознице и опте необходимо учитывать  обособленно. Для этого по счету 41 открывают два субсчета:

  • 1 — Товары в опте;
  • 2 — Товары в рознице.

Если заранее не известно, какая часть запасов будет продана оптом, а какая в розницу, целесообразно приходовать их на субсчете 1 счета 41.

  • Дт 41/1 Кт 60;
  • Дт 19 Кт 60;
  • Дт 68 Кт 19.
  1. При передаче товарных запасов в розницу:
  2. Дт 41/2 Кт 41/1.
  3. Одновременно с этим делается проводка:
  4. Дт 41/2 Кт 42 – на величину торговой наценки.
  5. При продаже на счете 90 нужно открыть два субсчета для отражения доходов от оптовой и розничной торговли.

Вопрос №3. При приеме ТМЦ в торговой компании обнаружена недостача. Какими документами нужно оформить это и как отразить на счетах?

Недостача, которая обнаруживается при приемке ТМЦ, может быть как в пределах естественной убыли, так и сверх нее. В первом случае суммы недостачи включают в издержки обращения.

При другом варианте стоимость недостающих товаров должен возмещать поставщик или транспортная компания. Для этого получатель груза предъявляет перевозчику или поставщику претензию.

Это оформляется коммерческим актом или актом об установлении расхождения. Для учета недостач необходимо использовать счет 94.

Вопрос №4. Предприятие занимается оптовой торговлей, применяет общую систему налогообложения. Как отражать наценку по реализованному товару? Нужно ли использовать счет 42?

В оптовой торговле товары учитывают по цене закупки. При их продаже она списывается со счета  41 в дебет счета 90. По кредиту счета 90 показывают доход от продажи ТМЦ.  Наценка в таком случае представляет собой разницу между оборотами по дебету и кредиту счета 90. Счет 42 целесообразно применять в розничной торговле, когда  запасы учитывают по продажным ценам.

Вопрос №5. Какие расходы необходимо включать в себестоимость приобретенного товара?

В стоимость товара следует включить все прямые издержки по его приобретению. Это затраты на доставку ТМЦ, таможенные и невозмещаемые налоговые платежи, расходы на консультации, посреднические услуги, страховые платежи.

Особенности бухгалтерского учета в оптовой и розничной торговле

Все организации и предприятия по видам деятельности подразделяются на несколько больших групп:

  • производство,
  • услуги,
  • строительство,
  • оптовая торговля,
  • розничная торговля.

Несмотря на то, что правила бухгалтерского учета одинаковы для всех видов деятельности, сам бухгалтерский учет на предприятиях различных сфер деятельности отличается друг от друга. Различия обусловлены отраслевой спецификой видов деятельности.

Для того, что вести бухгалтерский учет в той или иной организации, необходимо изучить существующие отраслевые особенности бухгалтерского учета.

Традиционно, бухгалтерский учет в производстве и строительстве считается самым сложным, а самым простым — бухгалтерский учет в оптовой торговле и бухгалтерский учет в розничной торговле.

  • Хотя, и в учете в торговли встречаются свои сложности.
  • Какая торговля является оптовой, а какая — розничной?
  • Для начала, определим, какая торговля относится к оптовой, а какая к розничной.
    Изучив гражданское и налоговое законодательство, можно выделить несколько отличий розничной торговли от оптовой:
  • розничная торговля осуществляется на основании договоров розничной купли-продажи,
  • розничная торговля — это продажа товаров в розницу для личного, семейного и иного потребления, не связанная с предпринимательской деятельностью,
  • розничная торговля осуществляется как за наличный расчет, так и по безналичному  расчету с использованием пластиковых банковских карт.

Для оптовой торговли такого четкого определения нет ни в гражданском, ни в налоговом законодательстве. Понятие “оптовая торговля” используется, когда идет речь о крупных партиях товара, которые приобретаются для последующей перепродажи в розницу или мелкий опт. Как правило, оптовые продажи осуществляются через сеть посредников или дилеров по договорам поставки.

Бухгалтерия в оптовой торговле, есть ли сложности?

Бухгалтерский учет на предприятиях оптовой торговли будет сложнее, если осуществляется торговля товарами, произведенными за пределами Российской Федерации. В этом случае, бухучет в оптовой торговле должен будет обеспечить учет валютных контрактов, паспортов валютных сделок, учет расчетов с поставщиком товаров в валюте контракта.

Если же поставщики товаров — российские резиденты, сложностей в бухгалтерском учете оптовых поставок товаров быть не должно.

Сложности могут возникнуть в процессе обмена первичными документами (накладные и товаро-транспортные накладные, договоры), если поставщик является иногородним.

Поэтому рекомендуем сразу разработать систему обмена первичными документами и назначить лиц, ответственных за представление этих документов в установленные сроки.

Бухгалтерия в оптовой торговле (схема работы такова: товар приобретен оптом и оптом продана вся партия приобретенного товара), вообще не представляет никаких трудностей. Поскольку, в бухгалтерском учете в программе 1С Бухгалтерия можно сформировать накладную на отпуск товара на основании документа поставки. Разница в цене будет являться доходом от операции.

Если приобретаемая партия товара потом продается по частям, то в этом случае необходимо будет организовать партионный учет товара. И тоже все просто.
Разница в цене будет являться доходом от операции. Минус текущие расходы, получим финансовый результат: прибыль или убыток.

Выбирая систему налогообложения ОСН (основная система налогообложения) или УСН (упрощенная система налогообложения), обращаем внимание вот на следующий факт:

  • если предполагается значительный годовой оборот по выручке (по реализации),  более 60 миллионов, то выбора нет — это ОСН со всеми налогами (имущество, прибыль, НДС, транспортный и земельный налоги (при наличии соответствующей налоговой базы), экологический сбор),
  • если предполагаемый годовой оборот по выручке не превысит 60 миллионов, выбираем УСН с объектом налогообложения “доходы минус расходы”.

Бухучет в оптовой торговле, организованный с применением программного обеспечения, не требует от бухгалтера каких-то эксклюзивных знаний и навыков.

Бухгалтерский учет в розничной торговле, имеются варианты.

Бухучет в розничной торговле имеет ряд особенностей. Эти особенности связаны с возможностью применения в отношении этого вида деятельности как специального режима в виде ЕНВД (единого налога на вмененный доход), так и УСН (упрощенной системы налогообложения).

  1. Напомним, что с 2013 года:
  2. Для того, чтобы определиться в эффективности применения ЕВНД или УСН, необходимо провести расчеты, используя отчетные данные прошлых лет и прогнозные показатели.
  3. Бухгалтерия в розничной торговле отличается многообразием вариантов относительно размера уплачиваемых налогов.

В случае применения спецрежима ЕНВД, налоговые платежи, в основном, имеют фиксированный характер. Плательщики ЕНВД имеют право не применять ККТ (контрольно-кассовую технику), а это означает экономия на стоимости как самого контрольно-кассового аппарата, так и на его техническом обслуживании.

Для того, чтобы определиться относительно размера налога ЕНВД, необходимо определить налогооблагаемую базу на основании положений Налогового Кодекса (НК РФ)  законодательства Санкт-Петербурга.

К видам розничной торговли, по которым может применяться специальный режим в виде ЕНВД, относиться торговля на предприятиях стационарной торговли на площади не более 150 кв.м, торговля через торговые автоматы, общественное питание без залов обслуживания (кафетерии и буфеты). Полный список опубликован в Законе Санкт-Петербурга.

В случае применения только спецрежима ЕНВД, бухучет в розничной торговле сводится к следующим операциям:

  • определение размера налога ЕНВД,
  • систематическоме отражение на счетах бухгалтерского учета приходно-расходных товарных операций в хронологической последовательности,
  • отражение банковских и кассовых операций,
  • отражение операций по реализации и списанию себестоимости товара,
  • отражение операций по начислению зарплаты и обязательных страховых взносов,
  • ежеквартальная отчетность и годовая отчетность.

Если предприятием будет выбрана упрощенная система налогообложения (УСН), то предпочтения, скорее всего, будут отданы объекту налогообложения “доходы минус расходы”.

Список расходов, которые учитываются в целях исчисления Единого налога по  УСН, содержится в Налоговом Кодексе и является закрытым. Это означает, если в Налоговом Кодексе не содержится какой-то из расходов, произведенный организацией, то сумма этого расхода не будет уменьшать налогооблагаемый доход.

  • В случаях применения УСН с объектом налогообложения “доходы минус расходы”, бухгалтерия в розничной торговле должна особенно ответственно относиться к учету расходов.
  • В остальном, бухгалтерский учет ведется аналогично рознице на ЕНВД, по тем же участкам учета.
  • Напомним, что предприятия, применяющие УСН, обязаны применять контрольно-кассовую технику, вести журнал кассира-операциониста и сдавать на расчетный счет выручку сверх лимита, установленного самостоятельно Приказом директора.
  • А если совместить ЕНВД и УСН, или один из этих режимов с ОСН, можно облегчить себе жизнь?
  • В случае совмещения режимов, законодатель требует вести раздельный учет.

Совмещение ЕНВД и УСН повлечет за собой раздельный учет реализации и затрат (расходов). Если же будут совмещаться ОСН и ЕНВД или УСН, необходимо будет вести еще и раздельный учет НДС.

Ведение раздельного учета необходимо организовать сразу, как только появились совмещенные режимы. В противном случае, задним числом необходимо будет “перелопатить” гору бухгалтерских документов.

Возможность ведения раздельного учета (а самый сложный в этом смысле участок — НДС) предусмотрена в программе только 1С Бухгалтерия 8.
Поэтому, если предполагается ведение раздельного учета, целесообразно приобрести соответствующее программное обеспечение.

Мы рассмотрели только общие особенности ведения бухгалтерского учета на предприятиях оптовой и розничной торговли. Для более детального анализа и консалтинга, а также в случаях, если Вас интересует бухгалтерский учет в розничной торговле или бухучет в оптовой торговле, сопровождение или ведение бухгалтерского учёта, просим связаться со специалистами СальдоКонсалт через форму обратной связи.

Бухгалтерский учет в торговле

Розничные продажи в России так же популярны, как оптовые. Но для легальной торговли нужно позаботиться о грамотном учете, разобраться в специфике отрасли и торговом законодательстве.

В материале рассказываем, как вести бухучет в оптовой торговле, как организовать его для розницы и какими проводками оформлять операции. 

Под торговлей понимают процесс обмена товаров на деньги. При этом продавец не производит сам товары для торговли, а также предварительно приобретает их за плату и потом перепродает (закон №381-ФЗ). Вести торговлю можно двумя способами: оптом или в розницу.

При оптовой торговле товары продают большими партиями и преимущественно юридическим лицам. Покупатели производят оптовые закупки по заниженной цене для дальнейшей перепродажи в розницу с наценкой.

При розничных продажах товары приобретают поштучно или небольшими партиями. Покупатели, обычно — физлица, которые покупают продукты для личных или бытовых нужд.

Каждое направление торговли, кроме покупки и перепродажи продукции, включает ряд других процессов. Хранение на складе, выделение и уплата НДС, формирование наценки, списание, возвраты — каждую операцию нужно принять к учету и правильно отразить в документах. Для этого и нужен бухгалтерский учет.

Все хозяйственные процессы от поступления товаров до их передачи конечным потребителям нужно задокументировать и оформить проводками.

Товары, предназначенные для продажи клиентам, проходят в бухучете по счету 41. При этом важно помнить о таких нюансах:

  1. Товары, поступившие в компанию на хранение, нужно учесть на счете 002.
  2. Товары, принятые на комиссию, отражают на счете 004.

Для конкретики в учете можно использовать разные субсчета, к счету 41, к примеру:

  • 41.1 — продукция на складе;
  • 41.2 — товары для розничной торговли;
  • 41.3 — тара под товаром и т.д.

Учитывать продукцию можно по разным категориям:

  • ответственным сотрудникам;
  • сортам;
  • названиям;
  • партиям;
  • местам для хранения и другим.

Проводки для оформления торговых операций в розничной торговле отличаются от проводок для опта. Поговорим о них отдельно.

Основные процессы оптовой торговли — поступление, внутреннее движение и реализация товаров. Каждый нужно отразить в бухгалтерском учете и оформить отдельными проводками.

Чтобы оформить поступившие товары для опта, используют следующие проводки:

  • Д/т 41, К/т 60 — поступил товар;
  • Д/т 19, К/т 60 — выделен НДС.

В себестоимость включают все расходы, которые прямо связаны с закупкой продукции. Например:

  • цена, установленная продавцом;
  • упаковка;
  • доставка;
  • стоимость сырья;
  • оплата труда сотрудников, участвовавших в поставке и т.д.

В эту категорию входят все перемещения товаров внутри компании. После поступления продукции ее могут отправить на временное хранение в другой филиал. Это предполагает определенные издержки — на упаковку, доставку, само хранение.

Кроме того, иногда товар нужно подготовить для дальнейшей торговли — упаковать, настроить и запустить рекламу. Все внутренние операции и связанные с ними расходы нужно зафиксировать проводками.

Например, если компания перевозила товары с одного склада на другой самостоятельно, это отражают так:

  • Д/т 44;
  • К/т 70 (69, 10, 02, 76).

Этой же проводкой отражают прочие затраты на подобные операции — на обслуживание транспорта, организацию работы склада и т.д.

Если фирма обращалась для этого к услугам других компаний, используют другие проводки:

  • Д/т 44, К/т 60 — приняли сторонние услуги (компаний или предпринимателя);
  • Д/т 19, К/т 60 — выделен НДС.

Продажу оптовых партий отражают проводками:

Операция Д/т К/т
Партия продана покупателю 62 90.1
Поступила оплата 51 (52) 62
Выделен НДС 90.03 68
Списана себестоимость 90.2 41
Списаны затраты на реализацию 90.2 44

Бухучет в розничной торговле обычно включает поступление товаров и их продажу потребителям. Отличия от учета оптовой торговли обусловлены тем, что товары продают преимущественно поштучно или небольшими группами, а покупатели расплачиваются как безналичным способом, так и наличными.

При продаже в розницу компания может учитывать продукцию двумя способами:

  • по стоимости закупки;
  • по цене реализации с учетом наценки.

Первый способ подходит крупным магазинам, подключающим товаро-учетные системы. Бухгалтерский учет в торговле с аппаратами проходит автономно: система фиксирует каждый отдельный продукт и автоматически списывает его себестоимость.
Второй метод чаще используют мелкие розничные точки с узкой номенклатурой — ларьки, табачные магазины, лавки. Наценку они отражают на счете 42.

Выбранный способ нужно закрепить в учетной политике предприятия. Рассмотрим, какими проводками оформлять поступление продукции при каждом из них.

При учете по закупочной стоимости поступление оформляют таким образом:

Операция Д/т К/т
Поступила продукция 41 60
Выделен НДС 19 60

Учет поступления товара по отпускной стоимости отражают проводками:

Операция Д/т К/т
Поступила продукция 41 60
Выделен НДС 19 60
Выделена наценка 41 42

Отражение продажи товаров в бухучете в розничной торговле также зависит от выбранного метода.

Если предприятие учитывает продаваемые товары по закупочной стоимости, реализацию отмечают такими проводками:

Операция Д/т К/т
Выручка получена 50 (51, 57) 90.1
Начислен НДС 90.3 68
Себестоимость списана 90.2 41

При учете по стоимости реализации продажу товаров отражают так:

Операция Д/т К/т
Выручка получена 50 (51, 57) 90.1
Начислен НДС 90.3 68
Себестоимость списана 90.2 41
Наценка списана 90.2 42 (СТОРНО)

После каждой смены полный размер наличной выручки нужно учесть на счете 90.1. Это оформляют проводкой:

Если предприятие использует терминалы для оплаты картой, а такие расчеты отражают в учете так:

  • Д/т — 51 (57);
  • К/т — 90.1

Как гласит пункт 7 статьи 168 НК РФ, каждая продажа за наличные должна сопровождаться чеком. В нем отдельно указана сумма НДС, и предприятию не требуется составлять счет-фактуру.

Если оплата за товары приходит на расчетный счет, то правило другое. Согласно пункту 3 статьи 168 НК РФ, в этом случае нужно составить счет-фактуру в течение пяти рабочих дней после покупки.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *