Советы юриста

Изменения в Налоговом кодексе с 2023 года: обзор для предпринимателей

Несколько важных для предпринимателей изменений в законодательстве

В октябре вступили в силу изменения в налогообложении НДС, введён новый порядок списания платежей с ЕНС и представления уведомлений об исчисленных налогах, повышены штрафы за непредставление сведений в военкоматы и введена маркировка отдельных видов медицинских изделий и кожных антисептиков. Давайте более подробно разберёмся, какие изменения ждут российский бизнес во втором месяце осени.

Изменения в Налоговом кодексе с 2023 года: обзор для предпринимателей

Произошли изменения в налогообложении НДС

Что произошло. С 1 октября 2023 года произошёл ряд изменений в законодательстве, касающемся уплаты НДС.

Что это значит. В частности, изменения коснулись прослеживаемых товаров, сервитута, реализации драгоценных металлов, фаст-фуда:

  • С 1 октября 2023 года при продаже прослеживаемого товара в счёте-фактуре обязательно нужно указывать его стоимость, регистрационный номер партии, единицу измерения, количество и стоимость товара.
  • С 1 октября 2023 года установлен новый порядок уплаты НДС при предоставлении компаниям права ограниченного пользования земельными участками (сервитут). Эти налоговые агенты обязаны исчислить, удержать и перечислить в бюджет соответствующую сумму НДС вне зависимости от того, являются ли они плательщиками НДС или нет.
  • С 1 октября 2023 года разрешается применять ставку НДС 0% при реализации драгоценных металлов в слитках физлицам налогоплательщиками, осуществляющими их добычу.
  • С 1 октября 2023 года продажа сэндвичей, гамбургеров, чизбургеров и иных аналогичных изделий подпадает под ставку НДС 20%.

Основание: федеральный закон № 389-ФЗ от 31 июля 2023 года.

Изменился порядок уведомлений об исчисленных налогах

Что произошло. С 1 октября 2023 года вступили в силу новые требования к представлению уведомлений об исчисленных суммах налогов.

Что это значит. ИП смогут подавать уведомление в том числе в электронной форме, через личный кабинет налогоплательщика в виде документа, подписанного усиленной неквалифицированной электронной подписью. УКЭП в указанных целях больше не понадобится.

Кроме того, с 1 октября вводится положение, которое допускает, что уведомление об исчисленных налогах может содержать отрицательное значение. Такое уведомление подаётся в случае, если сумма авансового платежа по налогу за отчётный период, рассчитанная нарастающим итогом, меньше суммы авансового платежа за предыдущий отчётный период.

Также с 1 октября вступило в силу особое правило представления уведомлений об исчисленных суммах НДФЛ. Новые нормы устанавливают, что в течение 2023 года налоговые агенты вправе подавать уведомления об исчисленных суммах по НДФЛ дважды в месяц:       

  • до истечения 12-го числа текущего месяца, указав в таком уведомлении сумму налога, удержанную в период с 23-го числа предыдущего месяца до 9-го числа текущего месяца;
  • до истечения 25-го числа текущего месяца, указав в таком уведомлении сумму исчисленного налога в полном объёме за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца включительно.

Соответственно, у работодателей будет право выбора: подавать уведомления один раз – в срок 25-го числа каждого месяца или дважды 12-го и 25-го. Такой подход позволит перечислять НДФЛ в региональные и местные бюджеты дважды в месяц. 

Основание: федеральный закон № 389-ФЗ от 31 июля 2023 года.

Платежи с ЕНС можно могут быть списаны досрочно

Что произошло. С 1 октября 2023 года вступили в силу поправки в Налоговый кодекс РФ, которые устанавливают возможность списания с ЕНС поступивших страховых взносов до наступления срока их уплаты.

Что это значит. Теперь при наличии положительного сальдо ЕНС зачисление страховых взносов будет производиться автоматически в бюджет СФР сразу после поступления уведомления от плательщика.

  • Также устанавливается правило, согласно которому при одновременном поступлении уведомлений об исчисленном НДФЛ и об исчисленных страховых взносах в первую очередь будет произведено списание в бюджет НДФЛ.
  • Основание: федеральный закон № 389-ФЗ от 31 июля 2023 года.
  • Выросли штрафы за непредставление сведений в военкоматы

Что произошло. С 1 октября 2023 года значительно выросли штрафы для работодателей и сотрудников, ответственных за военно-учётную работу.

Что это значит. Теперь будут действовать следующие штрафные санкции:

  • от 40 000 до 50 000 рублей за непредставление или несвоевременное представление должностными лицами организаций любых сведений, необходимых для ведения воинского учёта (ранее от 1 000 до 5 000 рублей);
  • для должностных лиц – от 40 000 до 50 000 рублей, для организаций – от 350 000 до 400 000 рублей за непредставление в установленный срок в военкомат списков граждан, подлежащих первоначальной постановке на воинский учёт (ранее от 1 000 до 3 000 рублей);
  • для должностных лиц – от 60 000 до 80 000 рублей, для организаций – от 400 000 до 500 000 рублей за неоказание содействия военным комиссариатам в их мобилизационной работе при объявлении мобилизации.
  1. Штрафы для работодателей за непредставление в военный комиссариат списков граждан, подлежащих первоначальной постановке на воинский учёт, отменяются ввиду исключения соответствующей обязанности.  
  2. Основание: федеральный закон № 404-ФЗ от 31 июля 2023 года.
  3. Введена маркировка отдельных видов медицинских изделий и кожных антисептиков

Что произошло. С 1 октября 2023 года начала действовать обязательная маркировка отдельных видов медицинских изделий и кожных антисептиков.

Что это значит. Теперь производители и импортёры медицинских изделий должны маркировать данную продукцию, а также передавать сведения о маркировке в отношении следующих категорий товаров:                 

  • обеззараживателей и очистителей воздуха (в том числе оборудования, бактерицидных установок и рециркуляторов, применяемых для фильтрования и очистки воздуха в помещениях);    
  • ортопедической обуви и вкладных корригирующих элементов для неё (в том числе стелек и полустелек). 

Также с 1 октября стала обязательной маркировка кожных антисептиков. Производители и импортёры, осуществляющие ввод в оборот ‎парфюмерно-косметической продукции для гигиены рук и кожных антисептиков, теперь обязаны маркировать такую продукцию. Продажа немаркированных антисептиков, введённых в оборот до 30 сентября 2023 года, разрешена до 30 сентября 2024 года включительно.

Основание: постановление правительства РФ №894 от 31 мая 2023 года. 

Изменился порядок оформления вывоза товаров для собственных нужд

Что произошло. С 8 октября 2023 года вступают в силу новые формы документов, используемых при вывозе товаров для собственных производственных и технологических нужд.

Что это значит. Изменения касаются следующих документов:   

  • заявления о вывозе товаров, помещённых под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, и (или) товаров, изготовленных (полученных) из товаров, помещённых под таможенную процедуру свободной таможенной зоны;
  • разрешения таможенного органа на вывоз товаров, помещённых под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, и (или) товаров, изготовленных (полученных) из товаров, помещённых под таможенную процедуру свободной таможенной зоны.

Основание: приказ Федеральной таможенной службы № 660 от 2 августа 2023 года.

Обзор подготовлен по материалам портала Buh.ru.

Изменения в Налоговом кодексе с 2023 года: обзор для предпринимателей

Чтобы не пропустить интересную для вас статью о малом бизнесе, подпишитесь на наш Telegram-каналстраницу в «ВКонтакте» и канал на «Яндекс.Дзен». biz360

02 октября 2023

Летние налоговые поправки: ЕНС и налоговое администрирование

  1. Главная →
  2. Журнал →
  3. Налоги

Федеральный закон от 31 июля 2023 года № 389-ФЗ внес изменения в первую часть Налогового кодекса РФ. Рассматриваем наиболее важные изменения и готовимся работать по-новому.

Это второй материал о свежих поправках в налоговый кодекс, про изменения в НДФЛ и страховых взносах читайте в статье.

Большая часть корректировок вступает в силу с октября. Появились и новые возможности, и новые риски. Разбираемся, как изменится работа с налогами в ближайшее время.

Отмена права погашать чужие налоговые обязанности своим сальдо ЕНС

До 31 декабря 2023 года включительно приостановили право налогоплательщиков направлять положительное сальдо по ЕНС на погашение налоговых обязанностей другого лица.

Новое правило определения рублевой суммы налога налоговым агентом по налогу на прибыль

До 31 августа 2023 года С 31 августа 2023 года
Сумма налога на прибыль пересчитывается в рубли по курсу ЦБ на дату перечисления налога в бюджет налоговым агентом (п. 14 ст. 45 НК РФ в редакции, действующей до 31 августа 2023 года). Сумма налога на прибыль пересчитывается в рубли по курсу ЦБ на дату платежа иностранному контрагенту.

Причем налоговым агентам по налогу на прибыль придется пересчитать по новым правилам суммы налогов, удержанных из доходов иностранных лиц с 1 января 2023 года.

По результата пересчета, возможно, налог придется доплатить.

Экстерн автоматически сформирует платежку на уплату налога по данным из декларации, уведомления об исчисленных суммах или требования

Читайте также:  Работа с маркетплейсом Озон: шпаргалка для успешного старта

Попробовать

 

Штраф за нарушение обеспечительных мер

Также с 31 августа 2023 года вводится штраф: если налогоплательщик нарушит обеспечительные меры в виде запрета на отчуждение или передачу в залог имущества, которые наложила налоговая инспекция, он заплатит 30 000 рублей.

Право подавать два уведомления по НДФЛ

С 1 октября и до конца 2023 года налоговые агенты смогут представлять по два уведомления по НДФЛ каждый месяц.

  Первое уведомление Второе уведомление
Порядок представления Добровольно Принудительно
Срок подачи До 12 числа До 25 числа
Данные в отчете Сумма налога, удержанного с 23-го числа предыдущего месяца по 9-е число текущего месяца Сумма налога, удержанного с 23-го числа предыдущего по 22-е число текущего месяца

Напомним, что налоговики списывают положительное сальдо по ЕНС в счет обязанностей по НДФЛ в приоритетном порядке по факту получения уведомления.

Новый срок зачета положительного сальдо по ЕНС в счет страховых взносов

С 1 октября 2023 года положительное сальдо по ЕНС будут зачитывать в счет уплаты страховых взносов не позднее дня, следующего за днем получения уведомления или расчета по страховым взносам.

Таким образом, зачет положительного сальдо по ЕНС в счет страховых взносов будет осуществляться во вторую очередь, сразу после зачета по НДФЛ.

Новые риски получить пени

Также с 1 октября 2023 года действуют два новых правила, которые могут привести к начислению пеней.

Во-первых, ФНС утвердила контрольные соотношения по уведомлениям об исчисленных налогах, при нарушении которых уведомление будет считаться непредставленным полностью или частично.

Это может привести к начислению пеней даже при положительном сальдо ЕНС, если налоговое обязательство по непринятому уведомлению не будет сформировано в срок.

Во-вторых, если налогоплательщик представит декларации (кроме декларации по НДС) или расчеты с нарушением контрольных соотношений, то вырастет риск начисления пени. Дело в том, что совокупную налоговую обязанность по таким декларациям (расчетам) налоговики отразят только:

  • со дня вступления в силу решения налогового органа по результатам камеральной налоговой проверки;
  • в течение 10 дней со дня окончания установленного ст. 88 НК РФ срока проведения камеральной налоговой проверки;
  • со дня, следующего за днем завершения камеральной налоговой проверки, если при ее проведении не были выявлены нарушения.

Любая проверка — это стресс для предпринимателя. Но к ней можно подготовиться заранее. Оцените вероятность визита к вам налогового инспектора с помощью сервиса Контур.Экстерн

Попробовать

 

Новый механизм подачи уведомления с отрицательной суммой

Еще одно новшество, действующее с 1 октября 2023 года: в НК РФ теперь закреплен механизм подачи уведомления об исчисленных суммах налогов с отрицательной суммой, если авансовый платеж за отчетный период меньше авансового платежа за предыдущий отчетный период (Письмо ФНС от 10 июля 2023 года № СД-4-3/8716@).

Новая возможность для ИП подавать уведомления и заявления о зачете

Также с 1 октября 2023 года предпринимателям предоставят возможность подавать уведомления об исчисленных суммах налогов и заявления о зачете через личный кабинет налогоплательщика (ЛКН).

Полный функционал личного кабинета налогоплательщика для ИП обещают запустить к 1 апреля 2024 года.

Новое правило для тех, кто еще не перешел на ЕНС

Часть налогоплательщиков в 2023 году продолжает работать без ЕНС и использует платежки по КБК конкретных налогов без уведомлений.

С 1 октября 2023 года для таких ИП и ООО вводится новое правило: если просрочить срок сдачи декларации на 30 и более дней, налоговики сторнируют совокупную налоговую обязанность налогоплательщика, сформированную на основании заменяющих уведомления платежек. Есть исключение — новшество не касается декларации по итогам года, например, по УСН.

Правило погашения налоговых долгов

С 1 октября 2023 года средства, которым изымут приставы при взыскании налоговых долгов, будут направлены на погашение долга по тем налогам, по которым осуществлено взыскание. В этом случае  действующая очередность погашения налоговых долгов учитываться не будет.

Появилось сразу несколько новшеств, которые затрагивают налоговых агентов по налогу на прибыль. Также изменятся обеспечительные меры при недоимке и исполнение обжалованного решения. Разберем эти изменения подробнее.

Новые правила работы с расчетом сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов

С 1 января 2024 года налоговики получат право приостанавливать операции по счетам налогового агента, если тот не представит расчет сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов в течение 20 дней по истечении установленного срока.

Если же налоговый агент допустит неточность в расчете сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, то при подаче уточненки он должен указать данные всех получателей доходов из этого расчета.

Также появилось новое наказание: налоговый агент по налогу на прибыль нарушит срок представления расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, то он получит штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ.

Контролируйте сроки отчётности и платежей в Экстерне

Попробовать

Отмена или замена обеспечительных мер по недоимке

  • С 1 апреля 2024 года ФНС сможет частично отменять или заменять обеспечительные меры при недоимке.
  • Возможность приостанавливать исполнение обжалованного решения
  • Также с 1 апреля 2024 года появится возможность частично приостанавливать исполнение двух видов обжалованного решения:
  • о привлечении к налоговой ответственности;
  • об отказе от привлечения к налоговой ответственности.

С 1 января 2025 года налогоплательщики смогут подавать жалобы, которые будут рассматриваться в упрощенном порядке в течение семи дней. Такие обращения можно будет подавать через:

  • личный кабинет налогоплательщика;
  • по ТКС.

Исключений всего два, это жалобы по следующим статьям Налогового кодекса:

  • ст. 101 — обжалование решения налогового органа по результатам налоговой проверки;
  • ст. 101.4 НК РФ — обжалование решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

С той же даты акты налоговых органов (за исключением ФНС) ненормативного характера, действия или бездействия их должностных лиц подлежат обязательному досудебному обжалованию.

Что нового в работе бизнеса в августе 2023 года

В августе начнет работать закон о цифровом рубле, а получить копию устава компании из ЕГРЮЛ станет проще. Порядок уплаты НДС для электронных услуг при работе с клиентами из стран ЕАЭС изменится, а возможность платить налоги с ЕНС за других лиц приостановят. О главных изменениях рассказываем в статье.

О чем речь. В России вводится третья форма валюты — цифровой рубль. Он будет обращаться наравне с наличными и безналичными деньгами и свободно конвертироваться в них. Цифровые рубли будут работать как безналичные деньги, но храниться не на счетах в банках, а на платформе ЦБ РФ.

https://www.youtube.com/watch?v=vBgnRd_U0uY\u0026pp=ygV80JjQt9C80LXQvdC10L3QuNGPINCyINCd0LDQu9C-0LPQvtCy0L7QvCDQutC-0LTQtdC60YHQtSDRgSAyMDIzINCz0L7QtNCwOiDQvtCx0LfQvtGAINC00LvRjyDQv9GA0LXQtNC_0YDQuNC90LjQvNCw0YLQtdC70LXQuQ%3D%3D

Что такое цифровой рубль и зачем он нужен бизнесу

До 1 августа 2023 года платформа тестировалась с участием банков в закрытом режиме.

Что произошло. С 1 августа цифровой рубль можно использовать наравне с привычными рублями: люди могут расплачиваться за товары, работы или услуги, а бизнес — принимать оплату. Комиссия за прием платежей в цифровых рублях — 0,3%.

Пока доступ к цифровым кошелькам получат только сотрудники нескольких банков и Банка России. Они смогут использовать цифровой рубль для оплаты услуг 30 компаний из 11 городов. После завершения эксперимента ЦБ будет постепенно увеличивать число бизнесов, подключенных к платформе.

О чем речь. Если бизнес заключает с сотрудниками трудовые договоры, ему нужно проходить спецоценку условий труда — СОУТ. Если этого не делать, компанию или ИП могут оштрафовать или даже приостановить их работу.

Что такое спецоценка условий труда и как ее провести

В первый раз спецоценку нужно провести в течение года после регистрации компании или оформления первого работника ИП.

Если процедура выявит вредные рабочие места, в дальнейшем плановую оценку проводят раз в пять лет. Если нет, СОУТ действует бессрочно.

Однако если условия труда изменились так, что нужно заново определять их вредность, проводят внеплановую проверку.

Что произошло. C 1 августа отсутствие спецоценки у работодателя, который зарегистрировался более 12 месяцев назад, — новый критерий риска для включения в план проверок трудовой инспекции.

Приказ Минтруда от 27.03.2023 № 215н

С 4 августа отчет о проведении СОУТ смогут составлять не только в бумажной, но и в электронной форме. Сертификат эксперта на право выполнения спецоценки также будут выдавать в электронном виде.

Закон от 24.07.2023 № 381-ФЗ

О чем речь. Предприниматели, которые пользуются патентной системой налогообложения и УСН «Доходы», могут уменьшать исчисленную сумму налога на уплаченные страховые взносы.

Что произошло. Начиная с 2023 года ИП на упрощенке и патенте могут вычитать из налога еще не уплаченные фиксированные взносы за текущий год. Достаточно просто заявить уменьшение в размере, указанном в налоговом кодексе.

Закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ

Для взносов за предыдущие годы все еще важна уплата. Если предприниматель захочет вычесть взносы за 2022 год из налога за 2023 год, их нужно перечислить.

Что произошло. До 1 сентября 2023 года водители пассажирского транспорта, нанятые по прежним правилам, должны представить работодателю справку об отсутствии судимости.

Если у водителя гражданство одной из стран ЕАЭС, он может получить справку в компетентных органах соответствующего государства. В таком случае вместе со справкой нужно запросить у работника нотариально заверенный перевод документа на русский язык.

О чем речь. С 2023 года бизнес применяет единый налоговый платеж для уплаты налогов и взносов. Деньги аккумулируются на специальном счете — ЕНС, и оттуда инспекция регулярно списывает суммы исчисленных налогов и взносов.

Что такое ЕНП

Если компания или предприниматель внесли на счет больше денег, чем было начислено платежей, на счете образуется положительное сальдо. Его можно вернуть, использовать в счет уплаты будущих налогов, или уплатить налоги за другое лицо.

Читайте также:  Для чего нужна ЭЦП, как ее оформить и что делать, если потеряли

Что произошло. Госдума приостановила право налогоплательщиков засчитывать положительное сальдо ЕНС в счет уплаты налогов за другое лицо до 31 декабря 2023 года. Переплату по-прежнему можно вывести с ЕНС в любое время.

Распоряжаться переплатой по налогам можно бессрочно

О чем речь. Между странами Евразийского экономического союза — ЕАЭС — действует особый порядок взимания косвенных налогов при оказании некоторых услуг.

Что такое косвенные налоги

Согласно этим правилам НДС платят по месту реализации услуг, которое определяется страной покупателя. До недавнего времени это не касалось электронных услуг: порядок налогообложения в России и других странах ЕАЭС для них различался.

Что произошло. С 4 августа начинает действовать ратифицированный протокол о порядке взимания косвенных налогов за электронные услуги в странах ЕАЭС.

https://www.youtube.com/watch?v=vBgnRd_U0uY\u0026pp=YAHIAQE%3D

Закон от 24.07.2023 № 328-ФЗ

Теперь продавец электронных услуг должен платить НДС по месту работы покупателя услуг. Если услуги покупает предприниматель или человек без статуса ИП, налоги платят:

  • по месту постоянного проживания покупателя;
  • по местонахождению банка, через который оплачивают услуги;
  • в стране, к которой относится сетевой адрес покупателя или телефонный номер, указанный при приобретении услуг.

О чем речь. В некоторых ситуациях бизнесу могут понадобиться сведения из Единого государственного реестра юридических лиц — ЕГРЮЛ. Например, чтобы подать иск в арбитражный суд, поучаствовать в госзакупках, или убедиться, что компания-контрагент действительно существует.

Как получить выписку из ЕГРЮЛ юрлицу

Выписки из ЕГРЮЛ можно получить в бумажном и электронном виде. За бумажную нужно заплатить 200—400 ₽, электронную выдают бесплатно.

Устав компании в электронном виде раньше получить было нельзя — его нужно было заказывать на бумаге через налоговую или МФЦ. Получить устав так могла только сама компания — остальным нужно было запрашивать документ у нее.

О чем речь. Работодатели, за исключением ИП, должны вести воинский учет сотрудников. При приеме и увольнении военнообязанных компании должны сообщать об этом в военкомат.

п. 7 ст. 8 закона от 28.03.1998 № 53-ФЗ

Что произошло. С 5 августа 2023 года действуют обновленные правила воинского учета. Изменилась форма, по которой работодатели сообщают о приеме и увольнении сотрудников: теперь в ней не нужно указывать код военно-учетной специальности, но надо прописать серию и номер паспорта сотрудника, СНИЛС и дату его рождения.

Постановление правительства от 25.07.2023 № 1211

Если на сотрудника приходит повестка, работодатель должен вручить ее под подпись минимум за три дня до назначенного срока явки в военкомат.

Налоговые каникулы: ликбез для предпринимателей

Как начать бизнес и первые два года не платить налог с доходов? Воспользоваться льготой для предпринимателей — налоговыми каникулами. Дают их региональные власти.

Например, в Подмосковье такие каникулы должны были закончиться в 2021 году, но их продлили до конца 2023. В Крыму и Севастополе с 2022 года ушла пониженная ставка по патенту 4%, нулевую оставили.

Кто и где может рассчитывать на такую поблажку — расскажем в статье.

Нулевую ставку устанавливают регионы. Такое право им дает закон до конца 2024 года. Потом налоговые каникулы могут отменить на федеральном уровне. А могут и продлить. Ближе к 2025 году станет ясно.

Мы занесли в таблицу регионы, где действует льгота в 2022–2023 годах. Это большинство субъектов РФ.

Таблица. Где дают налоговые каникулы в России

Где взять актуальный региональный закон, чтобы изучить полные условия льготы? Воспользуйтесь нашей инструкцией поиска.

Как найти действующий региональный закон о налоговых каникулах

Налоговые каникулы доступны только предпринимателям (компании не в счет!) и только на этих двух системах:

  • УСН — п. 4 ст. 346.20 НК,
  • ПСН — п. 3 ст. 346.50 НК.

В НК прописаны глобальные условия, на которые равняются регионы, когда принимают законы о каникулах.

Примерный список льготных видов деятельности с общими формулировками прописан в НК. И там разрешенных видов бизнеса на УСН больше, чем на патенте, на один пункт: это услуги временного проживания. На патенте нулевая ставка по этому бизнесу недоступна. А на УСН — пожалуйста, регион может предусмотреть. В остальном федеральный список схож.

Конкретный перечень смотрите в региональном законе.

Eсли по какой-то причине ИП не попадает под налоговые каникулы, выясните, есть ли право на пониженный тариф.

Сразу скажем, на патенте в 2023 году пониженный тариф вплоть до 0% может быть установлен только в новых регионах: ДНР, ЛНР, в Запорожской и Херсонской областях (п. 2.1 ст. 346.50 НК).

На УСН пониженные ставки регионы дают и ИП, и компаниям:

  • на объекте «Доходы» регионы могут устанавливать ставку от 1 до 6%,
  • на доходно-расходной упрощенке — от 5 до 15%.

Стандартные ставки соответственно — 6 и 15% в зависимости от объекта налогообложения. Условия пониженных ставок смотрите в региональном законе об упрощенной системе налогообложения.

https://www.youtube.com/watch?v=MO0adqICFLw\u0026pp=ygV80JjQt9C80LXQvdC10L3QuNGPINCyINCd0LDQu9C-0LPQvtCy0L7QvCDQutC-0LTQtdC60YHQtSDRgSAyMDIzINCz0L7QtNCwOiDQvtCx0LfQvtGAINC00LvRjyDQv9GA0LXQtNC_0YDQuNC90LjQvNCw0YLQtdC70LXQuQ%3D%3D

В региональном законе проверяем, есть ли дополнительные ограничения. Например, нулевая ставка на УСН в Санкт-Петербурге доступна, только если средняя численность наемных работников не превышает 15 человек.

Чтобы применять налоговые каникулы, ИП должен быть впервые зарегистрирован после того, как начал действовать региональный закон о налоговых каникулах.

А если человек ранее уже имел индивидуальное предпринимательство, а потом закрыл его, надо возобновить деятельность впервые после того, как начал действовать региональный закон о налоговых каникулах (см. п.

 14 Обзора, утвержденного Президиумом ВС РФ 04.07.2018).

Возможна ситуация, когда ИП сначала зарегистрировался, а только потом власти субъекта РФ приняли закон о налоговых каникулах. Так вот в этом случае права на каникулы нет, даже если еще не прошло два года со дня его регистрации. Если закон приняли, а потом уже открыли бизнес — тогда льгота доступна.

Если вы на упрощенке и попадаете под налоговые каникулы, просто не платите налог со дня регистрации ИП. А по итогам года сдайте декларацию по УСН со ставкой 0% (только прежде проверьте соблюдение одного важного условия — о нем чуть позже).

Так вы можете делать два года подряд, потому что каждый конкретный ИП вправе пользоваться каникулами непрерывно только два налоговых периода со дня регистрации. А на УСН налоговый период — это год. Причем год регистрации бизнеса считается первым налоговым периодом.

И если ИП его прошляпил, например, работал на ОСНО, продлить налоговые УСН-каникулы еще на один год не получится.

Специальных заявлений о том, что будете применять нулевую ставку на УСН, подавать не нужно.

Целесообразно прописать нулевой тариф в налоговой учетной политике со ссылкой на региональный закон.

ИП применяет упрощенную систему налогообложения с объектом «Доходы» и налоговой ставкой в размере 0%.

Основание: п. 2 ст. 346.14 и п. 4 ст. 346.20 НК РФ, Закон Санкт-Петербурга от 05.05.2009 № 185-36.

Если первый раз слышите про учетную политику, обсудите этот момент со своим бухгалтером и при необходимости разработайте / доработайте документ.

А теперь про то самое условие, которое нужно проверить по итогам года. По окончании года упрощенец должен убедиться, что доля доходов от льготного вида деятельности составила не меньше 70% в общей сумме доходов. Если меньше, придется заплатить налог.

Как быть в ситуации, когда, например, уже по итогам 9 месяцев пропорция не соблюдается? Поскольку 4 квартал еще не закончился, ждем окончания года и тогда смотрим на структуру доходов. Пока год не закончился, пропорция по доходам может 10 раз поменяться.

ИП-упрощенцы на налоговых каникулах, как и любые другие упрощенцы, регистрируют доходы в Книге учета доходов и расходов (КУДиР). Оттуда берем данные для расчета пропорции.

Нулевая ставка не освобождает от учета и отчетности. А значит, вам потребуется учетная система. Предприниматели как минимум должны заполнять книгу КУДиР или книгу доходов на патенте и вести учет основных средств. Учет доходов пригодится и для обоснования льготы.

Если соблюдаются условия для нулевой ставки, ИП не платит налог со всех доходов, которые получил в рамках УСН. То есть нулевую ставку на упрощенке применяем даже к тем доходам, которые ИП получил от нельготных видов бизнеса. Ничего не выделяем.

Скачать образцы заполнения декларации по УСН с нулевой ставкой:

  • на объекте «Доходы»,
  • на объекте «Доходы — расходы».

Нулевая ставка перестает работать, как только превысили промежуточные УСН-лимиты: лимит по доходам в 150 млн рублей, умноженный на коэффициент-дефлятор, либо лимит по численности сотрудников — 100 человек (п.

 4 ст. 346.20 НК). С квартала, когда превысили лимит, начинаем платить налог сразу по повышенным ставкам 8 или 20% — в зависимости от объекта налогообложения. За предыдущие кварталы применяем нулевую ставку.

Будущие патентщики в заявлении на патент указывают ставку 0% и статью регионального закона, в которой прописаны каникулы. Подавать заявление с нулем можно два раза подряд в течение двух календарных лет со дня регистрации ИП. Не обязательно делать это одновременно с регистрацией.

Главный принцип (см. письмо Минфина от 17.10.2016 № 03-11-09/60291): если уж подал на патент с нулевой ставкой, следующий патент надо получать сразу же, как закончится второй. То есть между ними не должно быть временного разрыва. Даже в один день.

Иначе уже нельзя по второму патенту применить такую же льготу.

https://www.youtube.com/watch?v=MO0adqICFLw\u0026pp=YAHIAQE%3D

Скачать пример заявления на получение нулевого патента

Целесообразно прописать нулевой тариф в налоговой учетной политике со ссылкой на региональный закон.

ИП в отношении деятельности, связанной с производством молочной продукции, применяет патентную систему налогообложения с налоговой ставкой в размере 0%.

Основание: п. 3 ст. 346.50 НК РФ, Закон Санкт-Петербурга от 30.10.2013 № 551-98.

Если ИП ведет несколько бизнесов на патенте или совмещает патент и другой режим и применяет ставку 0% по ПСН, нужен раздельный учет доходов. Об этом тоже лучше написать в учетной политике, потому что в НК нет никакой конкретики, как вести этот учет. Логично указать, что доходы считаете нарастающим итогом с начала года, по данным книг учета.

ИП-патентщики на налоговых каникулах, как и любые другие патентщики, регистрируют доходы, полученные в рамках ПСН, в Книге учета доходов.

Хорошая новость: не важно, сколько доходов на патенте вы получите. В отличие от УСН, на патенте нет требования, чтобы от льготной деятельности поступило не меньше 70% от всех доходов.

Читайте также:  Банк Точка: расчетный счет для ИП и ООО, тарифы на РКО и отзывы

Это значит, что если у ИП, например, два патента и один из них — нулевой, не нужно суммировать доходы, полученные на обоих патентах и считать какую-либо пропорцию.

Но обязательно нужно внимательно читать региональный закон, потому что в нем могут быть дополнительные требования и ограничения. Например, по численности работников или размеру доходов.

Мы уже показали на примерах выше, что для каждого конкретного ИП срок действия налоговых каникул нужно считать индивидуально. Особенно важно вести корректный отсчет по УСН, так как на патенте вы прописываете нулевую ставку в заявлении на патент.

Если права на патент у вас больше нет, налоговая просто не выдаст патент со стоимостью 0 рублей. А вот на упрощенке ИФНС не проверяет предпринимателя в течение года, поэтому тут никто не просигнализирует вам, что права на каникулы у вас уже нет.

В итоге можете занизить авансовые платежи по упрощенному налогу, что чревато пенями.

Также помните, что ИП на налоговых каникулах должен платить все другие обязательные для предпринимателей налоги, страховые взносы, сборы. В частности, это взносы за себя, зарплатные налоги за сотрудников. То есть освобождение идет только по упрощенному и патентному налогам — смотря на какой системе ИП уходит на каникулы.

В течение года ИП мог вносить авансовые платежи по УСН, а потом спохватиться, что у него право на нулевую ставку. Как быть? Все зависит от ситуации.

Ситуация № 1. Декларацию по УСН еще не сдали. Тогда подайте сразу нулевой отчет. Уже проведенные платежи вернете или зачтете как переплату в счет других налогов или взносов.

Ситуация № 2. Декларацию уже сдали. Чтобы обнулить налог, подайте уточненку. Плюс пояснения для ИФНС не помешают.

ИП мог подать на патент, указав в заявлении стандартную ставку 6%, а потом спохватиться, что у него право на нулевой тариф. Если патент еще не выдали, надо оперативно вернуть первоначальное заявление и подать новое, уже с нулевой ставкой. Правда, этот способ невозможен, если на патент подали одновременно с госрегистрацией ИП.

Если патент уже получили, единственный вариант — подать в ИФНС заявление о перерасчете налога и надеяться, что инспекторы пойдут навстречу.

Изменен проект поправок в НК РФ 2023-2024

  • Главная ›
  • Новости ›
  • Изменен проект поправок в НК РФ 2023-2024

Минфин обнародовал ключевые изменения налогового законодательства, которые начнут применяться в 2023 и 2024 годах.

Законопроект, предусматривающий внесение изменений в части первую и вторую НК РФ дополнили новыми положениями.

Документом планируется ввести следующие новшества:

  • Появится институт электронной банковской гарантии при возмещении НДС и акцизов. Такая гарантия будет поступать в налоговые органы непосредственно от гарантов, что сократит временные и финансовые затраты налогоплательщиков.
  • Будет увеличен размер лимита по операциям, освобождаемым от НДС, при передаче в рекламных целях товаров (работ, услуг) до 300 рублей;
  • Воспользоваться стандартным налоговым вычетом по НДФЛ смогут родители, чьи дети или подопечные, признаны недееспособными;
  • Для получения социальных налоговых вычетов по НДФЛ физлицу не нужно будет собирать документы от организации, которая предоставила услугу, поскольку она сама будет передавать в налоговые органы все необходимые сведения;
  • В целях налога на прибыль продлены условия признания убытков исходя из 50-процентного ограничения до 2030 года;
  • Режим НДД может быть распространен на три месторождения в Ханты-Мансийском автономном округе — Югре.
  • Порядок освобождения от транспортного налога автомобилей в розыске будет осуществиться проактивно, без заявления налогоплательщика, поскольку уполномоченный МВД России самостоятельно будет передавать в ФНС России информацию о розыске. Однако, налогоплательщику нужно будет представить в налоговую подтверждающие документы.
  • В отношении НДФЛ появится новое освобождение — 35 рублей за каждый день выполнения трудовой функции дистанционным работником не будут подлежать налогообложению НДФЛ при компенсации расходов, связанных с использованием собственного или арендованного оборудования, программно-технических средств, средств защиты информации и иных средств для выполнения трудовой функции, в размере.
  • АвтоУСН смогут воспользоваться организации и ИП, осуществляющие производство ювелирных и других изделий из драгоценных металлов или оптовую (розничную) торговлю ювелирными и другими изделиями из драгоценных металлов.
  • Размер совокупной обязанности на ЕСН, сформированный на основании распоряжений на перевод денежных средств, будет подлежать обратной корректировке по истечении 30 дней со дня окончания срока для представления налоговых деклараций (расчетов), если указанная отчетность не будет предоставлена, за исключением налогов, по которым налоговая декларация представляется по итогам календарного года.
  • Налоговые агенты весь 2023 год могут подавать уведомления об исчисленных суммах по НДФЛ до истечения 12-го числа текущего месяца, указав в таком уведомлении сумму налога, удержанную в период с 23-го числа предыдущего месяца до 9-го числа текущего месяца, в этом случае в уведомление по сроку 25 числа месяца будет содержать сумму исчисленного налога в полном объеме за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца включительно.

Между тем, это не единственный законопроект, вносящий правки в НК РФ, одновременно с этим предлагается изменить сроки уплаты земельного налога и налога на имущество в отношении физически лиц, с 1 декабря на 1 июля.

Стоит отметить, что ряд поправок вступят в силу уже в этом году.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня. Посмотрите другие статьи и образцы документов раздела: Законодательство

© 2006 — 2023 Все права защищены.

При полном и частичном использовании материалов, активная ссылка на spmag.ru обязательна, при условии соблюдения правил перепечатки.

Налог на прибыль: новые положения и изменения в НК РФ — Юникон

15 августа 2023

Опубликован Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Закон № 389-ФЗ).

Закон, предусматривающий масштабные поправки в НК РФ, действует с 31 июля 2023 года (ч. 1 ст. 13 Закона № 389-ФЗ). Некоторые его положения вступают в силу в иные сроки.

Рассмотрим ключевые нововведения, касающиеся налога на прибыль и их значения для налогоплательщиков.

Налог на прибыль

С 31 августа 2023 года (ч. 2 ст. 13 Закона № 389-ФЗ) вступают в силу изменения в части налогообложения прибыли.

  1. Определение стоимости безвозмездно полученного имущества (имущественного права)

Стоимость имущества (имущественного права), полученного (принятого к учету) налогоплательщиком без расходов на приобретение, будет определяться в размере дохода, подлежащего налогообложению, признанного при получении имущества (имущественного права), если иное не предусмотрено главой 25 НК РФ, с учётом расходов, связанных с доведением имущества до состояния пригодности к использованию (п. 6 ст. 252 НК РФ, введен Законом № 389-ФЗ).

Суть поправок состоит в следующем: вводится общее правило формирования расходов при использовании налогоплательщиком имущества (сырья, материалов, комплектующих и пр.), полученного без каких-либо расходов на приобретение.

Теперь такое имущество может быть списано на расходы по стоимости, равной налогооблагаемому доходу, ранее учтенному при получении имущества, плюс сумма расходов на его приведение в состояние пригодного к использованию.

Этот порядок распространяется и на полученные безвозмездно имущественные права.

Близкая по смыслу норма уже есть в Налоговом кодексе (ч. 2 п. 2 ст.

254 НК РФ), но имеет более узкое применение — во-первых, касается только расходов на производство и реализацию, но не расходов на ремонт основных средств, во-вторых, оговаривает лишь отдельные случаи получения имущества без расходов на приобретение (выявление в виде излишков в ходе инвентаризации; безвозмездное получение; получение при разборке, демонтаже, реконструкции, модернизации, ремонте основных средств), но не рассматривает, например, случаи получения имущества в виде дохода от долевого участия или участия в простом товариществе.

Поправки улучшают положение налогоплательщика, делая норму более общей.

  1. Изменение первоначальной стоимости НМА

Первоначальная стоимость нематериальных активов будет изменяться в случае достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов, а также по иным аналогичным основаниям (п. 2 ст. 257 НК РФ). Ранее это правило действовало только в отношении основных средств.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *