Продолжаем рассказывать о бухгалтерском учете в рамках серии наших обзорных статей. Сегодня речь пойдет об одной из важнейших операций с точки зрения бизнеса — об учете товаров.

Товар — это любое имущество, приобретенное исключительно для перепродажи.

По какой стоимости принять товары к учету

В бухучете товары учитываются по фактической себестоимости. Она формируется с учетом дополнительных затрат на покупку:

• уплаченные поставщику суммы за товар​ (кроме входного НДС, если его можно принять к вычету),
• плата за информационные или другие услуги, связанные с покупкой этого товара,
• оплата доставки, погрузки и разгрузки;
• таможенные пошлины;
• вознаграждения, которые организация платит посредникам, если через них покупает товар (сюда же входят иные затраты, связанные с приобретением товара).

Важно! Затраты, которые не являются необходимыми для покупки, учитывать в себестоимости товаров нельзя. В эту категорию попадают затраты, возникшие из-за чрезвычайных ситуаций, управленческие расходы, расходы на хранение и другие затраты. 

Оптовые и розничные продавцы могут формировать фактическую себестоимость товаров без учета затрат по заготовке и доставке до склада — тогда такие расходы будут включены в расходы на продажу. Это положение необходимо закрепить в учетной политике (п. 21 ФСБУ 5/2019).

Если товары получены как вклад в уставный капитал, то договора с поставщиком с прописанной стоимостью товаров не будет. За основе вместо уплаченной суммы следует взять денежную оценку стоимости товара, которую даст независимый специалист-оценщик. Если же товары получены в дар, то их следует оценивать по справедливой стоимости.

Для организаций на УСН в себестоимость товара включается НДС, выставленный поставщиком, если он отражен в документах от него. Для организаций на общей системе налогообложения купленный НДС в стоимость не будет попадать.

Пример: Если поставщик продал товар за 120 рублей, в т.ч. НДС — 20 рублей, то у «упрощенца» товар будет числиться на 41 счете на сумму 120 рублей, а у организации на общей системе налогообложения — на сумму 100 рублей.

Какой датой принять товары к учету

Оприходовать товары (принять к учету) можно на дату, в которую вы получили право собственности на товар и фактически потратились на его приобретение.

Если затраты на покупку товары растянуты во времени, то на дату получения права собственности товар отражают в учете по тем затратам, которые уже известны.

Например, если товар находится в пути, вначале его отражают в учете по договорной стоимости, а затем по фактической.

Бухгалтерский учет приобретения товаров

Для отражения себестоимости товара и его количества используется 41 счет. Аналитический учет по счету организовывается в разрезе складов, наименований ТМЦ, материально ответственных лиц и т.д.

Товарная бухгалтерия в оптовой и розничной торговле немного отличается. Оптовики учитывают товары по стоимости приобретения, а розничные фирмы могут выбирать, как учитывать ТМЦ: по покупной или по продажной стоимости с учетом торговой наценки. Для учета торговой наценки используется счет 42. Выбранный вариант учета должен быть прописан в учетной политике. 

Стандартные проводки по приобретению товаров:

• Дт 41 Кт 60 — купили товары (без НДС);
• Дт 19 Кт 60 — продавец предъявил НДС;
• Дт 41 (44) Кт 60 (76) — потратились на доставку, юридическое сопровождение сделки и пр.
• Дт 19 Кт 60 — отразили НДС с суммы дополнительных затрат;
• Дт 68 Кт 19 — входной НДС со стоимости товаров принят к вычету;
• Дт 60 Кт 51 — оплатили поставку и дополнительные услуги.

Дополнительно компании могут использовать для учета товаров счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». Это усложняет учет, но может быть полезно, когда вы покупаете товары по плановой учетной цене, а затем видите документы с фактической ценой и отражаете разницы между планом и фактом. 

Учет списания товаров

При продаже, дарении, списании при порче, бое, возврате поставщику и т д. товара, себестоимость за единицу и количество списывается с 41 счета.

Списать товары в бухучете можно по стоимости, оцененной одним из трех методов:

• по средней себестоимости — когда покупаем один и тот же товар по разным ценам, подсчитываем общую стоимость товара и делим на количество его единиц;
• по себестоимости каждой единицы — когда каждую единицу товара списываем по фактической стоимости ее покупки;
• методом ФИФО — когда сначала списываем все товары из остатка на начало месяца, потом — товары из первой партии, за ними — из второй и далее по порядку.  

Наиболее распространенный и простой в учете — способ списания по средней себестоимости за единицу. Он удобен в розничной и мелкооптовой торговле, особенно при большом ассортименте и мелких закупочных партиях. Именно этот способ используется в Контур.Бухгалтерии.

В случае продажи товара себестоимость списывается на 90 счет, на котором, как мы помним, происходит сопоставление выручки и расходов. Стандартные проводки по реализации товаров:

• Дт 90-2 Кт 41 — списана себестоимость реализованных товаров;
• Дт 62 Кт 90-1 — признана выручка от реализации;
• Дт 90-3 Кт 68 — начислен НДС с продажи товаров.

Есть еще несколько вариантов списания себестоимости товара:

• Недостачи, потери, порчи — товар с 41 счета списывается на счет 94  «Недостачи и потери от порчи ценностей».
• Передача товара комиссионеру, агенту для продажи — себестоимость списывается с 41 счета на 45 счет «Товары отгруженные». При продаже агентами (например маркетплейсами) наших товаров произойдет списание с 45 счета на 90. Себестоимость при этом рассчитывается точно также, как если бы мы сами продавали товар.

Документы для учета товаров

В оптовой и розничной торговле товары приходуют на склад на основании товаросопроводительных документов: товарная накладная, УПД, транспортная накладная, декларации соответствия, сертификаты, паспорта. После проверки для оприходования товаров оформляется приходный ордер, если все в порядке. Если при приемке нашли несоответствия, оформляется акт о приемке.

Для отгрузки товаров покупателю в оптовой торговле оформляют накладные ТОРГ-12, универсальные передаточные документы, товарно-транспортные накладные, акты приема-передачи.

В розничной торговле при передаче товаров со склада в магазин оформляются накладные на внутреннее перемещение. Реализация товаров за наличные подтверждается кассовым чеком или товарным чеком.

Если учет товаров ведут партионным методом, то на каждую партию заводят товарную карту (ярлык), в которую вносят все движения товаров из партии.

Ведите учет товаров в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Приходуйте товары, ведите учет перемещений и оформляйте реализацию. А еще в бухгалтерии можно вести учет, организовать расчеты с сотрудниками и отчитываться в контролирующие органы через интернет. Все новые пользователи получают 14 дней работы в сервисе бесплатно.

Бухгалтерский учет товарных операций в оптовой торговле

Представленную ниже работу Вы можете использовать в качестве образца при подготовке своей работы (диплома, курсовой).

Чтобы приобрести (купить) работу, свяжитесь с автором по адресу электронной почты Адрес электронной почты защищен от спам-ботов. Для просмотра адреса в вашем браузере должен быть включен Javascript.

 (в теле письма укажите название работы и ссылку на нее).  Другие доступные способы связи указаны в разделе Контакты.

Оцените материал

В дипломной работе на тему «Бухгалтерский учет товарных операций в оптовой торговле» изучены теоретические, методологические и нормативно-правовые аспекты, осуществлена оценка организации и совершенствование бухгалтерского учета товарных операций в коммерческой организации. Ниже представлена защитная речь  

Содержание

Приложения 67

• Доклад
• Уважаемый председатель, уважаемые члены государственной комиссии!

Разрешите представить вашему вниманию результаты дипломной работы, выполненной на тему: «Бухгалтерский учёт товарных операций в оптовой торговле». Работа выполнена на примере ООО «Организация».Оптовая торговля является промежуточным звеном между производителями продукции и ее потребителями.

Учет товарных операций среди множества хозяйственных операций в организациях оптовой торговли является наиболее трудоемким.

Аудиторы отмечают сложности при учете движения товарных операций, что приводит к ошибкам и, как следствие, искажению финансовой отчетности, занижению налогооблагаемых баз и налоговым санкциям.

(слайд 2) Целью исследования является оценка организации бухгалтерского учета товарных операций в ООО «Организация» для дальнейшей разработки рекомендаций совершенствования учета и контроля движения товаров.

https://www.youtube.com/watch?v=BPOI6DizCg8\u0026pp=ygVO0JHRg9GF0LPQsNC70YLQtdGA0YHQutC40Lkg0YPRh9C10YIg0LIg0L7Qv9GC0L7QstGL0YUg0L7RgNCz0LDQvdC40LfQsNGG0LjRj9GF

Достижение данной цели требует решения следующих задач:- изучить понятие и сущность товарных операций в оптовой торговле;- исследовать систему нормативно-правового обеспечения бухгалтерского учета товарных операций в оптовой торговле;- рассмотреть порядок осуществления бухгалтерского учета товарных операций в оптовой торговле;- провести анализ товарооборота предприятия оптовой торговли ООО «Организация»;- осуществить оценку организации бухгалтерского учета товарных операций в ООО «Организация»;- разработать рекомендации совершенствования бухгалтерского учета товарных операций в ООО «Организация».

Предмет исследования – совокупность теоретических, методологических и нормативных положений в области бухгалтерского учета в оптовой торговле. Объектом исследования выступает учетная система ООО «Организация».

(слайд 3) ООО «Организация» – российская организация, основным видом деятельности которой является оптовая торговля мебелью, предметами интерьера и фурнитурой. Организационная структура исследуемой организации имеет классическую линейную форму с функциональной направленностью.

За анализируемый период темпы роста доходов снижаются, также как и темпы роста расходов, что приводит к снижению показателей прибыли (валовой, налогооблагаемой, чистой). Отрицательные темпы роста показателей рентабельности в 2015-2017 гг.

свидетельствует о стабильном снижении обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами и риске потери финансовой устойчивости.

(слайд 4) Учетная политика не полностью отражает фактические способы и методы ведения учета. Организационно-технические недостатки выражены в отсутствие ряда документов, которые должны разрабатываться и утверждаться наряду с разработкой учётной политики.

В учётной политике не были утверждены методики формирования доходов и расходов по осуществляемым организации видам деятельности, оценки отдельных видов активов, особенности их синтетического и аналитического учёта; не полностью освещены правила организации и ведения бухгалтерского учёта основных средств и материальных запасов, в частности не уточнен метод списания МПЗ по средней себестоимости (по среднескользящей или средневзвешенной). Также в ООО «Организация» фактические методы учета и регулируемые учетной политикой не совпадают. Так, п. 8.9 учетной политики предусматривает способ списания коммерческих и управленческих расходов в дебет счета 90 «Продажи». Такой способ списания расходов подразумевает отражение их отдельными строками в отчете о финансовых результатах. Однако, в ООО «Организация» данные строки отчета не заполнены в 2015-2017 гг.

(слайд 5) Для учета движения товаров на предприятии используются аналоги унифицированные формы первичных учетных документов. Товары поступают от поставщиков, от заказчиков по договорам поставок, купли-продажи; от подотчетных лиц, закупивших товары в порядке наличного расчета.

Вместе с отгрузкой продукции поставщик высылает покупателю расчетные и другие сопроводительные документы: платежное требование, товарно-транспортные накладные, счета-фактуры, универсальные передаточные документы, квитанции к железнодорожной накладной и др.

При отпуске товаров представителю покупателя со склада ООО «Организация» выписываются накладная для оформления платежного требования и счет-фактура для исчисления НДС, а если производится предварительная оплата, то и счет, являющийся основанием для выписки покупателем платежного поручения. Все эти документы подписываются руководителем организации и главным бухгалтером.

При получении товаров со склада представитель покупателя предъявляет доверенность. Сводным документом, обобщающим движение товаров по материально ответственным лицам, является товарный отчет, который заполняется на основании первичных документов по приходу, расходу (продаже) товаров.

(слайд 6) Учет товаров ООО «Организация» организован на счете 41 «Товары». На данном счете учет товаров ведется по фактической себестоимости. К счету 41 «Товары» открыт единственный субсчета: 41-01 «Товары на складе». Поступление товаров осуществляется по дебету счета 41, списание – по кредиту счета 41.

Аналитический учет поступления товаров в ООО «Организация» ведется на складах и в бухгалтерии. Аналитический учет реализации ведется в разрезе товаров, материально ответственных лиц, покупателей.

Материально ответственные лица результаты отпуска товаров объединяют в товарном отчете, в котором каждый расходный документ записывается отдельной строкой, после чего подсчитывается общая сумма расхода товаров за отчетный период.

Все оправдательные документы, подтверждающие движение товара, материально ответственные лица вместе с товарным отчетом представляют в бухгалтерию ООО «Организация». Бухгалтерский учет движения товаров на складе ведется отдельно по каждому наименованию в количественном и стоимостном выражении.

Инвентаризация товаров на складе ООО «Организация» проводится один раз в год работниками склада в обязательном порядке. В этом случае назначается инвентаризационная комиссия в составе коммерческого директора и начальника отдела снабжения. Результаты инвентаризации фиксируются в описи, которые затем передаются в бухгалтерию для сверки с бухгалтерскими итогами.

(слайд 7) Для совершенствования учета и контроля товарных операций ООО «Организация» рекомендовано»:1) установить в учетной политике порядок проведения инвентаризации;2) разработать положение о бухгалтерии, а также должностные инструкции бухгалтеров;3) разработать и утвердить приказом руководителя график документооборота;4) доработать учетную политику в той части, которая раскрывает учет товаров и издержек обращения: уточнить принятый порядок реализации, расходы по доставке товаров, метод списания товаров при их выбытии (по среднескользящей или средневзвешенной);5) в аналитическом учете применять форму товарного отчета, рекомендованную Методическими указаниями по учету МПЗ, включающей два раздела: оценку товаров в количественном выражении и денежном.6) разработать систему субсчетов забалансового счета 004, которая позволит вести отдельный учет товаров и тары, принятых на комиссию.7) разработать и утвердить регистры бухгалтерского и налогового учета товаров;

8) вести количественный учет всех товаров.

(слайд 8) Например, на слайде 8 представлен регистр налогового учета по расчету стоимости выбывших товаров Данный регистр позволит сформировать стоимость товаров для целей исчисления налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. Данный регистр содержит обязательные требования, содержащиеся в ст. 313 НК РФ.

(слайд 9) Проверка движений по партиям: данный регистр проверяет различные ошибки в суммовом учете товаров.

Данные отчет позволяет выявить наиболее распространенные ошибки в учете себестоимости за необходимый период:1) несоответствие входящего остатка количества в регистрах «Товары на складах» и «Партии товаров на складах»;2) наличие в регистре «Партии товаров на складах» входящего остатка по сумме при отсутствии входящего остатка по количеству;3) несоответствие количества в движениях по регистрам «Товары на складах» и «Партии товаров на складах»;4) несоответствие себестоимости товара в расходных операциях по регистру «Партии товаров на складах» ее расчетной величине;5) при перемещении товара между складами – несоответствие себестоимости, по которой товар оприходован на склад-получатель ее расчетной величине на складе-отправителе.

Для использования отчета следует указать период, а также склад, по которому следует провести хозяйственную операцию. Если склад не указан, проверка будет произведена по всем складам.

(слайд 10) Доклад окончен. Спасибо за внимание!

Табличный и графический материал

ИллюстрацииРисунок 1 – Торговля как форма обмена в сфере воспроизводственных процессовРисунок 2 – Классификация оптовых предприятий Рисунок 3 – Организационная структура ООО «Организация» в 2017 г.

https://www.youtube.com/watch?v=BPOI6DizCg8\u0026pp=YAHIAQE%3D

Рисунок 4 – Динамика основных финансовых результатов ООО «Организация» в 2015-2017 гг., тыс. руб.Рисунок 5 – Структура товарооборота по группам товаров ООО «Организация» в 2015-2017 гг., %Рисунок 6 – Динамика товарооборота по группам товаров ООО «Организация» в 2015-2017 гг.

, тыс. рублейРисунок 7 – Структура бухгалтерии ООО «Организация»

Рисунок 8 – Документальное оформление учета движения товаров в ООО «Организация»

ТаблицыТаблица 1 – Товарные операции согласно закону о бухгалтерском учетеТаблица 2 – Основные нормативно-правовые акты, регламентирующие бухгалтерский учет товарных операций в РФТаблица 3 – Типовая корреспонденция счетов при поступлении товаров на предприятиях оптовой торговлиТаблица 4 – Типовая корреспонденция счетов при реализации товаров на предприятиях оптовой торговли при переходе права собственности на товар на дату отгрузкеТаблица 5 – Типовая корреспонденция счетов при реализации товаров на предприятиях оптовой торговли при переходе права собственности на товар на дату поступления оплатыТаблица 6 – Анализ финансовых результатов деятельности ООО «Организация» в 2015-2017 гг., тыс. рублей (кроме %)Таблица 7 – Анализ эффективности использования ресурсов и капитала ООО «Организация» в 2015-2017 гг., тыс. рублей (кроме %)Таблица 8 – Анализ состава и структуры товарооборота ООО «Организация» в 2015-2017 гг.Таблица 9 – Анализ динамики товарооборота ООО «Организация» в 2015-2017 гг.Таблица 10 – Основные показатели деятельности ООО «Организация» в динамике за 2015-2017 гг. Таблица 11 – Основные элементы учетной системы в ООО «Организация» в 2017 г.Таблица 12 – Корреспонденция счетов при приобретении товаров через подотчетное лицо в ООО «Организация»Таблица 13 – Корреспонденция счетов при приобретении товаров через посредников у поставщиков в ООО «Организация»Таблица 14 – Хозяйственные операции ООО «Организация» при реализации товаров в оптТаблица 15 – Рекомендованный регистр налогового учета – расчет стоимости товаров, списанных (реализованных) в отчетном периодеТаблица 16 – Рекомендованный регистр проверки остатков на складах

Таблица 17 – Рекомендуемый регистр-расчет реализованной торговой наценки

ПриложенияПриложение А Бухгалтерский баланс ООО «Организация» на 31.12.2017 г.

Приложение Б Отчет о финансовых результатах ООО «Организация» за 2017 г.

• Вид исследования: Выпускная квалификационная работа (ВКР)
• Тема: Бухгалтерский учет товарных операций в оптовой торговле
• Объем (страниц): 69
• Объем без приложений (страниц): 65
• Количество иллюстраций: 8
• Количество таблиц: 17
• Количество приложений: 2
• Количество источников: 44
• Оформление: интервал 1,5, размер шрифта 14 Times New Roman
• Защита: июнь 2018 г.

Прочитано 939 раз Последнее изменение Воскресенье, 06 февраля 2022 20:24 Все материалы, размещенные на данном сайте, созданы и принадлежат (за исключением указанных в них) владельцу dipmall.ru. При любом использовании материалов (полном, частичном, цитировании) следует указать гиперссылку на главную страницу сайта или страницу сайта, где размещен используемый материал. © 2015-2023 DipMall.ru. Все права сохранены

Особенности бухучета в оптовой торговле – Блог компании «Бухгалтер.рф»

Основные правила бухгалтерского учета едины для предприятий и организаций любых сфер деятельности, форм собственности. Но каждая отрасль имеет свою специфику. Соответственно, отражение состояния средств, источников их получения, начисление налогов, формирование отчетности не обходятся без нюансов.

Есть отличительные особенности и у бухгалтерского учета в оптовой торговле.

Давайте разберемся, чем в бухгалтерской плоскости опт отличается от розницы, какие нюансы приходится учитывать бухгалтерам в торговых компаниях, в чем заключается специфика учета в зависимости от применяемого режима налогообложения.

Опт и розница

Четкого определения оптовой торговли действующее законодательство не дает. Эта сфера деятельности лишь подразумевает реализацию крупных партий товара.

Как правило, оптовая торговля предусматривает безналичный расчет, заключение сделок с подписанием договора поставки. Приобретение товара оптом в большинстве случаев преследует дальнейшие коммерческие цели.

Это, главным образом, и отличает опт от розницы.

Специфика сектора определяет особенности бухгалтерского учета. В зоне особого внимания в оптовой торговле находятся:

•          реализация товаров;
•          внутреннее перемещение товарно-материальных ценностей;
•          отражение поступления запасов (используются такие первичные документы, как товарные накладные Торг-12, счета-фактуры, платежные поручения).

При внутреннем перемещении ТМЦ в фокусе находится специфика этого перемещения. Если оно осуществляется сторонними перевозчиками (актуально для компаний, подразделения которых сильно удалены друг от друга), то затраты включают в состав расходов по обычной деятельности.

Учет реализации товаров обычно требует использования счета 90. К нему могут быть открыты субсчета для учета финансовых результатов по отчетному периоду, НДС по товарно-материальным ценностям, себестоимости товара, выручки от продаж.

Учет отдельных видов продукции

Довольно специфичным является бухгалтерский учет в оптовой торговле, если реализуются определенные группы и типы товаров. К числу таковых относятся: алкогольная продукция, нефтепродукты, горюче-смазочные материалы.

Алкоголь отражается в учете по фактической стоимости. НДС в эту стоимость не включается. А вот акциз – наоборот. Оптовая торговля алкоголем требует получения лицензии.

А вот продавать крупными партиями нефтепродукты, горюче-смазочные материалы можно как по лицензии, так и без. Все зависит от специфики и формата организации деятельности торговой компании. Если оптовик хранит товары в собственных емкостях, лицензия обязательна. А если он пользуется услугами сторонней компании, получение лицензии – ее задача.

Для учета операций по ГСМ и нефтепродуктам применяются типовые корреспонденции счетов. Специфику имеет инвентаризация таких товаров. Причем она несколько отличается при хранении продукции в собственных емкостях и на сторонних складах.

Оптовики как налогоплательщики

Организация, администрирование и ведение бухгалтерского учета в оптовой торговле во многом определяются применяемым режимом налогообложения. Для оптовиков таковых доступно всего два: ОСНО и УСН.

Многие компании выбирают общий режим. Причины вполне понятны. Первая и главная – НДС. Если клиенты оптовика являются плательщиками указанного налога, они предпочтут приобрести партию товара у продавца, который тоже является налогоплательщиком. Это позволит предъявить НДС к вычету. Второй причиной выбора ОСНО является возможность не уплачивать налог на прибыль, если компания терпит убытки.

Вот только налоговую нагрузку режим дает высокую. Да и бухгалтерский учет при нем является полным, сложным, многофакторным. Он требует серьезного, профессионального подхода.

Одним бухгалтером-внештатником, как правило, не обойтись. Оптовая компания на ОСНО вынуждена содержать полностью укомплектованную бухгалтерию.

Единственный способ снижения затрат на непродуктивное подразделение – переход на частичный либо полный бухгалтерский аутсорсинг.

Упрощенка позволяет оптовику существенно снизить налоговую нагрузку. Режим рекомендован для высокорентабельных видов деятельности. Но есть и ряд важных нюансов, которые стоит отметить. Первый – НДС, точнее его отсутствие. Чтобы оставаться конкурентоспособным, оптовику придется снижать цену товара на ставку налога. Иначе ему придется трудно среди компаний, являющихся плательщиками НДС.

Не стоит выбирать УСН оптовикам, работающим в убыток. Тем, кто имеет высокие издержки обращения, от такого налогового режима тоже лучше отказаться.

Что касается бухгалтерского учета на УСН, он типичен, стандартизован и менее сложен, чем при ОСНО. Но специфика оптовой торговли обязывает уделять учетным процессам много внимания. Решить задачу можно несколькими способами (сформировать штатную бухгалтерию, заключить договор аутсорсинга).

На что обратить внимание бухгалтерам оптовика?

Бухгалтерский учет в оптовой торговле объединяет несколько процессов. Особое внимание специалистам рекомендуется обратить на:

•          Первичный учет, от оформления документов до введения данных в бухгалтерскую базу. Документирование хозяйственных операций – начало начал эффективной бухгалтерии. Ошибки на этом этапе искажают финансовую картину работы компании.

•          Оформление регистров. Их использование позволяет систематизировать и обеспечить сохранение учетных данных.

•          Контроль документооборота. Хаос в бухгалтерии, как известно, никому не нужен.

•          Инвентаризацию. Без нее в торговле никуда. И в оптовой в том числе. К инвентаризации можно привлекать сторонних исполнителей, аутсорсинговые компании, например. Это минимизирует риск намеренного искажения данных в целях сокрытия халатности либо мошенничества сотрудников оптовика.

•          Отчетность. Достоверные, своевременно сдаваемые отчеты – плюс к репутации налогоплательщика.

•          Аудит и аналитику. Без них сложно представить себе эффективную деятельность оптовой торговой компании. Аудит и анализ результатов дают понимание положения дел в компании. Если такое понимание отсутствует, о принятии рациональных и выгодных управленческих решений речь идти не может.

Возможные сложности бухучета в оптовой торговле

Оптовая торговля может быть внутренней и международной. Чем больше масштабы деятельности компании, тем выше вероятность возникновения сложностей при осуществлении учета. Особенно если имеют место импорт, экспорт, валютные сделки. Учет валютных контрактов сам по себе довольно специфичен. И дело не только в курсовой разнице.

От сложностей не застрахованы и оптовики, работающие с местными контрагентами. Основные проблемы здесь касаются обмена первичной документацией. Бумажная первичка часто приходит с опозданием.

Это не может не отразиться на качестве учета. Избежать неудобств позволяет, с одной стороны, поиск добросовестных контрагентов, а с другой – эффективная организация документооборота.

К последней стоит стремиться любой современной оптовой торговой компании.

2.2. Объекты, цели и задачи бухгалтерского учета товаров в оптовой торговле

Целью бухгалтерского учета товаров в оптовой торговле является контроль за сохранностью, рациональным и эффективным использованием товарных запасов, а также своевременное получение полной и достоверной информации о товаро­обороте, о состоянии расчетов с поставщиками и покупателями, необходимой для составления расчетов по налогам и сборам и для принятия обоснованных управленческих решений.

Перед бухгалтерским учетом товаров и тары в оптовой торговле стоят сле­дующие задачи:

• контроль своевременности и правильности документального оформления, поступления и выбытия товаров и тары;
• контроль полноты оприходования и списания товаров и тары;
• контроль цен, соблюдения действующего порядка формирования цен и применения оптовых (торговых) надбавок и скидок на товары;
• контроль законности, целесообразности и эффективности совершения товарных операций;
• контроль своевременности представления отчетов материально ответственными лицами;
• контроль объема оптового товарооборота и полноты отражения выручки от реализации товаров в учете и отчетности;
• достоверность учета товаров и тары, товарооборота и выручки от реализации товаров;
• своевременное формирование в учете информации по показателям отчетности;
• контроль качества проводимых инвентаризаций товаров и тары и свое временности отражения в учете их результатов;
• правильное исчисление в учете валового дохода от реализации товаров
• своевременный и правильный расчет налогов и сборов от валового доход и финансового результата от реализации товаров.

Одной из основных задач бухгалтерского учета в этой сфере является такая организация учета товарных операций, которая позволила бы своевременно получать информацию о ход поступления товаров, о выполнении договорных обязательств поставщикам и получателями продукции, о состоянии товарных запасов, о ходе отгрузки и реализации ценностей и контроле их сохранности. Для этого необходимо руководствоваться следующими основными принципами:

• единство показателей бухгалтерского учета при реализации товаров организациям розничной торговли, общественного питания или другой оптово организации, при отгрузке товаров со складов (складской товарооборот) ил отгрузке товаров покупателям непосредственно поставщиком без завоза на оптовый склад;
• возможность получения оперативной учетной информации о хозяйственной деятельности организации (например, за день);
• учет товаров и тары в соответствии с разделением материальной ответственности по каждому лицу или бригаде согласно договору о материально ответственности, заключаемому с сотрудником или бригадой;
• учет товаров и тары в натурально-стоимостном выражении;
• учет товаров по сортам, количеству, ценам и стоимости (при этом материально-ответственное лицо отчитывается по каждому наименованию товара)
• единство оценки товаров при их оприходовании и списании в расход (если товары были оприходованы по продажным ценам, то и списываться они должны по этим же ценам).

1. Документальное оформление поступления товаров и тары в оптовой торговле

Бухучет в оптовой торговле в 2023 году — Права пенсионеров и инвалидов

Любая компания в России независимо от того каким видом деятельности она занята, обязана вести бухгалтерский учет. При этом бухгалтерский учет в таких сферах, как строительство, торговля и сфера услуг, имеет свои особенности. В статье рассмотрим, каким образом следует вести бухучет в оптовой торговле.

Оптовая и розничная торговля

Важно! В зависимости от того, в какой сфере ведет свою деятельность компания, будет зависеть особенности ее бухгалтерского учета. Торговая деятельность не является исключением, и бухучет в торговле – это один из сложнейших видов учета, который требует от бухгалтера специальные знания.

Такой вид экономической деятельности, как торговля, включает в себя следующие направления:

Разница между указанными направлениями заключается в объемах реализуемой продукции. Розничная торговля предполагает продажу небольших партий товаров, либо единичные товары. Как правило розница направлена на удовлетворение личных нужд населения.

Оптовая торговля предполагает реализацию крупных партий. При этом разница существует и бухучете этих двух направлений. В первую очередь это связано с тем, что в розничной торговле участниками сделки являются компания-продавец и физлицо-покупатель.

Что касается оптовой торговли, то в качестве покупателей здесь выступают, как правило другие юрлица и ИП. Если в розничной торговле более распространен наличный расчет, то в оптовой преимущественно – безнал. Все эти нюансы необходимо учитывать при организации бухучета в компании.

статью ⇒ БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ АГЕНТСКИХ ДОГОВОРОВ

Учет товарно-материальных ценностей

Товары, приобретенные компанией с целью перепродажи, подлежат учету на 41 счете «Товары». К этому счету как правило открываются несколько субсчетов, которые любая организация может определять самостоятельно. Учет ТМЦ осуществляется по следующим признакам:

• наименование (номенклатура);
• количество;
• место хранения;
• материально-ответственные лица.

Под себестоимостью понимают цену приобретения ТМЦ в сумме с расходами на доставку, пошлиной, агентским вознаграждением и иными расходами.

Бухучет в оптовой торговле

В бухгалтерском учете оптовой торговли применяется меньше счетов, чем в розничной. Однако, сама операция по оптовой продажи предполагает значительно большие объемы. Рассмотрим бухучет в оптовой торговле на конкретном примере:

ООО «ВЕГА» применяет общую систему налогообложения (т.е. трудится с НДС) закупило у ООО «ВЕСТА» инвентарь на 200 000 рублей. В цену включен НДС в размере 33 333,33 рублей. Помимо этого, с целью транспортировки товара компания наняла транспорт и заплатила за это 15 000 рублей без НДС.

• Проводки в этом случае будут следующими:
• Д41 К60 – закуплена партия товара на сумму 166 666,67 рублей
• Д19 К60 – выделен НДС сумма 33 333,33 рублей
• Д41 К60 – учет затрат на доставку на сумму 15 000,00 рублей

На данную партию товара у компании есть покупатель, поэтому сразу же произошла отгрузка товара. Однако, возможен и такой вариант, при котором товар был оприходован на склад.

Реализация товара состоялась за 240 000 рублей, включая НДС. Себестоимость складывается из цены закупки товара и накладных расходов.

При реализации потребуется списать продукцию, произвести начисление НДС и списать себестоимость. Проводки в этом случае будут следующими:

1. Д62 К90 — получена выручка от реализации партии товара, сумма 240 000,00 рублей
2. Д90 К68 – выделен НДС с продажи, сумма 40 000,00 рублей
3. Д90 К41 – списание себестоимости, сумма 215 000,00 рублей

Кроме того, могут возникать и такие ситуации, при которых в процессе хранения продукции был выявлен брак. Стоимость брака составляет 20 000 рублей (т.е. 10% при норме естественной убыли 7%). Продать эту продукцию нельзя, однако в бухучете необходимо отразить. В этом случае происходит списание бракованной продукции:

• Д94 К41 – выявлен брак на сумму 20 000,00 рублей
• Д44 К94 – списаны потери в пределах нормы естественной убыли в 7%, сумма 14 000,00 рублей
• Д91 К94 – списаны потери сверх нормы естественной убыли, сумма 6000,00 рублей
• Когда по бракованной продукции выявлены виновные лица (к примеру, завскладом), то потери могут быть списаны на них. В этом случае запись в бухучете будет следующая:
• Д73 К94 – потери отнесены на ответственное лицо.
• Таким образом, бухучет в оптовой торговле включает в себя следующее:

• поступление товаров;
• внутреннее перемещение ТМЦ;
• реализацию товаров.

Поступление товаров

При поступлении товара в компанию оптовой торговли осуществляется их учет, предполагающий следующие проводки:

Хозяйственная операция	Д	К
Поступление ТМЦ	41	60
Учет НДС	19	60
Оплата за товар поставщику	60	51

В случае поступления ТМЦ в их стоимость следует включить издержки, которые связаны с транспортировкой товаров, страховкой, таможенными пошлинами, оплатой за услуги посредников, оплатой за консультационные услуги и т.д. Проводка по таким затратам выглядит следующим образом: Д41 К60.

статью ⇒ ПОКУПКА И ПРОДАЖА ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЫ – БУХУЧЕТ В 2023 ГОДУ

Перемещение товаров на складе

После того, как товар поступает на склад оптовой компании, возможна его передача в иные ее подразделения. Затраты при таком перемещении должны включаться в расходы от обычной деятельности. Если транспортировка товара со склада на склад осуществлялась сторонней компанией, то расходы на оплату их услуг будут отражаться следующей проводкой:

Д44 К60. А НДС по услугам перевозчика – Д19 К60.

Учет реализации товаров

Реализация оптовой партии товаров отражается следующими проводками:

Хозяйственная операция	Д	К
Реализации партии товаров	62	90.1
Выделен НДС	90.3	68
Списана себестоимость	90.2	41

Как уже можно сделать вывод, учет продаж ТМЦ осуществляется на 90 счете, к которому открываются следующие субсчета:

• «1» — для учета выручки от реализации;
• «2» — для учета себестоимости реализованной продукции;
• «3» — для учета НДС;
• «9» — для учета финансового результата.

Отличие учета оптовой и розничной торговли

Важно! Компании розничной торговли, в отличие от оптовых, вправе учитывать товары и по цене закупки и по продажной цене в случае обособленного учета наценки. Данный вариант учета фиксируется в учетной политике организации.

В рознице для учета наценки используется 42 счет, если учет товара осуществляется по отпускной цене.Проводка в этом случае будет следующе: Д41 К42.

Поступление товаров по закупочным ценам в учете отражают так же, как и компании оптовой торговли.

Когда учет ТМЦ в розничной торговле осуществляется по отпускной цене, то при реализации составляют дополнительную проводку: Д90 К42 (сторно), которой списывается торговая наценка.

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос: При приеме партии товара обнаружена недостача. Как это отразить в бухучете?

Ответ: Недостача, которая может быть обнаружена при приемке товара, возможна в пределах естественной убыли или сверх нее. Если это происходит в пределах естественной убыли, то недостача включается в издержки обращения.

В случае если убыль превышает естественную, то стоимость недостающих товаров возмещает либо поставщик, либо транспортная компания. С этой целью получатель груза должен предъявить поставщику/транспортной компании претензию.

Сам факт недостачи должен оформляться соответствующим актом. Учет недостачи товара осуществляется на 94 счете.

Вопрос: Оптовая организация находится на ОСНО. Каким образом необходимо отражать наценку реализованной продукции, используется ли в этом случае 42 счет?

Ответ: Компании оптовой торговли учет товаров осуществляют по закупочной цене. В случае их реализации происходит ее списание с 41 счета в дебет 90 счета. По кредиту 90 счета отражается доход от реализации. В этом случае наценка является разницей между оборотами по дебету 90 счета и кредиту 90 счета. 42 применяют в розничной торговле, в случае учета товаров по продажным ценам.

Вопрос: Какие расходы включаются в себестоимость приобретенной продукции?

Ответ: В стоимость товара закладываются все издержки, связанные с его закупкой. Это транспортные расходы, таможенные платежи, расходы на услуги посредников и консультации, страховые платежи.