Советы юриста

Что такое бизнес-кешбэк и как учитывать его в налоговом учете

Что такое бизнес-кешбэк и как учитывать его в налоговом учете

Принцип работы программы Бизнес кэшбэк

Как подключить карту к программе

Как узнать баланс бонусов

Что такое бизнес-кешбэк и как учитывать его в налоговом учете

Для начала необходимо получить бизнес-карту, если ранее этого не было сделано. Заказать её можно «Онлайн», чтобы получить на руки – нужно прийти в офис.

Вместе с этим можно подключить кэшбэк, обратившись к представителю Сбербанка. Если карта уже есть, подключиться к бонусной программе можно дистанционно – через интернет-банкинг или мобильное приложение.

Перед подключением нужно ознакомиться с правилами и условиями бонусной программы.

Подать заявку на получение бизнес-карты могут все юридические лица, для этого нужно обратиться в ближайший офис Сбербанка или заполнить онлайн-заявку на официальном сайте банка, в разделе «бизнес-карты», прямая ссылка на раздел: sberbank.ru/ru/s_m_business/bankingservice/cards. Если индивидуальный предприниматель уже является клиентом и пользуется сервисом Сбербанк Бизнес Онлайн, он может подать заявку в разделе «Все продукты и услуги».

Что такое бизнес-кешбэк и как учитывать его в налоговом учете

Для получения карты придётся явиться в офис. При подаче заявления в режиме «Онлайн» можно указать, в каком из отделений банка будет удобно забрать пластик.

Подключение в Сбербанк Бизнес Онлайн

Подключить кэшбэк к карте для бизнеса можно в интернет-банкинге (Сбербанк Бизнес Онлайн), для этого нужно перейти в раздел «Бизнес-карты» или «Все продукты и услуги» и подключить карту к бонусной программе. Операция подключения кешбэка в режиме «Онлайн» требует подтверждения намерения кодом из СМС и занимает несколько минут.

Что такое бизнес-кешбэк и как учитывать его в налоговом учете

Как узнать баланс бонусов

Узнать баланс бонусов можно в мобильном приложении Сбербанк Бизнес Онлайн или интернет-банкинге, для этого нужно перейти в раздел «Бизнес-карты» – информация о балансе счета бонусов отобразится на странице описания карты. Подключенная к программе кешбэка карта имеет специальный счет для хранения бонусных баллов.

Уплата налогов

В Сбербанк Бизнес Онлайн доступна вся отчётность по бизнес-карте; выписку по счету можно получить в любое время за несколько кликов мышкой. Разовый обмен накопленных баллов – это зачисление на корпоративный счет 3000 рублей, они должны помечаться при налоговом учете в качестве дохода компании. Расход средств по карте учитывается точно так же, как и любые другие расходы компании.

Полезные ссылки

Всю необходимую информацию, касающуюся получения и использования карт для ИП – можно найти на официальном сайте Сбербанка, в соответствующем разделе. Прямая ссылка: sberbank.ru/ru/s_m_business/bankingservice/cards

Все про Бизнес карты Сбербанка

Подробнее прочитать про бизнес карты можно в специально подготовленном информационном материале:sravni.ru/banki/info/biznes-karta-sberbanka/.

Ссылки на важную информацию:

Подробные условия программы «Бизнес-кэшбэк» изложены на официальном сайте Сбербанка. Основные условия следующие:

  • заказать бизнес карту можно для сотрудника или самого владельца компании;
  • за один месяц можно скопить не более 5000 баллов;
  • когда на балансе накопится 3000 баллов – их можно обменять в рубли;
  • курс обмена: 1 балл = 1 рубль;
  • кэшбэк для дебетовых карт 0,5% от суммы покупки;
  • кэшбэк для кредиток – 1% от суммы покупки;
  • баллы сгорают, если не обменивать их 12 месяцев.

Правила акции «Приветственный кэшбэк по бизнес-картам Visa Сбербанка»

Чтобы стимулировать ИП оформлять бизнес-карты Сбербанк создал акцию «Приветственный кешбэк для бизнес-карт Visa».

Её суть выражается в следующем: клиенты, которые оформили карту в определенный период – получают небольшое денежное поощрение, размер которого зависит от суммы оборота при оплате товаров или услуг в определенный период.

Ознакомиться с таблицей дат можно по ссылке: rules_visa_sberbank_digital.pdf. Сбербанк периодически вводит дополнительные акции, например, держатели бизнес-карточек Visa могут покупать билеты в компании Аэрофлот с кешбэком 10%.

Часто задаваемые вопросы

Пользователи сети интернет часто задают вопросы, касающиеся использования бизнес-карты с кэшбэком. Ниже приводятся самые популярные вопросы и ответы на них.

Можно ли подключиться к программе в отделении Сбербанка

Если у клиента уже есть на руках бизнес-карта, то он может обратиться в ближайшее отделение Сбербанка с запросом подключить кэшбэк. Также можно отправить заявку на подключение пластика к бонусной программе в личном кабинете Сбербанк Бизнес Онлайн.

Какие бизнес-карты участвуют в программе

Подключить кэшбэк можно на любую бизнес-карту, как кредитную, так и дебетовую. Причем не важно, когда она была выпущена.

Когда бонусы поступят на счет

Бонусы после покупки товаров или заказа каких-либо услуг поступают на счёт не сразу, а в течение 3-х дней.

За что начисляются баллы

Кэшбэк начисляется за любые покупки. Дебетовые карты позволяют получать 0,5% от суммы покупки, кредитные – 1%.

Если не конвертировать бонусы в рубли 12 месяцев с момента их получения – они сгорают: безвозвратно списываются со счета. Поэтому актуально обменивать их на деньги по мере накопления нужного количества (3000 баллов).

Как отключиться от программы

Чтобы отключить программу – необходимо сообщить представителю банка о данном намерение. Сделать это можно в режиме «Онлайн», либо путем обращения ближайший офис Сбербанка. Также отключить карту от бонусной программы получится по телефону 900 (нужно дождаться ответа оператора, предоставить ему персональные данные и попросить отключить услугу). 

Есть ли ограничения

Ограничение на бизнес кэшбэк только одно – максимум за один месяц можно накопить не более 5000 баллов. Если лимит достигнут, а месяц ещё не подошел к концу, за все остальные покупки владелец карты не будет получать начисление баллов.

Как отразить в учете кешбэк по бизнес-карте

Как отразить в учете кешбэк по бизнес-карте

Платформа знаний и сервисов для бизнеса

Как отразить в учете кешбэк по бизнес-карте

У предпринимателей, которые используют бизнес-карту, часто возникает вопрос: «Как оприходовать кешбэк?». В этой статье мы расскажем, как получить кешбэк и отразить его в учете.

Бизнес-карта — это удобный способ, с помощью которого можно совершать корпоративные покупки, снимать наличные, оплачивать расходы сотрудников в командировках.

С бизнес-картой вы можете получить скидки от партнеров, и таким образом снизить расходы на услуги такси, кассовое ПО, бухгалтерские услуги и многое другое. Подробно мы писали о преимуществах бизнес-карты в этой статье.

Один из важных бонусов бизнес-карты заключается еще в том, что по дебетовой, премиальной и моментальной бизнес-карте можно получить кешбэк.

Как подключиться к программе

Участниками программы «Бизнес-кешбэк» могут стать клиенты, у которых есть хотя бы одна выпущенная бизнес-карта: дебетовая, премиальная или моментальная. Если у клиента есть несколько счетов, то по каждому из них можно получить кешбэк. В этом случае к каждому счету открывается отдельный бонусный счет.

Чтобы присоединиться к программе «Бизнес-кешбэк», нужно подать заявку в личном кабинете в интернет-банке или мобильном приложении СберБизнес. Туда же придет уведомление о том, что вы подключены.

Если у вас несколько счетов, и вы хотите, чтобы они участвовали в программе, то все их нужно подключить. По каждому бонусному счету будет отображаться отдельная запись.

Оформите бизнес-карту себе и сотрудникам

Получите круглосуточный доступ к средствам на расчетном счете

Что такое бизнес-кешбэк и как учитывать его в налоговом учете

Бонусные баллы начисляют за любые покупки. Они появляются в личном кабинете в течение 3 дней после покупки.

Размер бонусов — 0,5% для дебетовой, премиальной или моментальной бизнес-карты. Все просто: чем больше покупок вы совершаете, тем больше баллов вы можете заработать. Максимальное количество бонусных баллов, которое можно накопить в месяц, — 5 000 баллов.

Вы можете обменять бонусные баллы на рубли, когда накопится 3000 баллов. Деньги будут зачислены на ваш счет.

Курс: 1 бонусный балл = 1 рубль.

Чтобы обменять баллы на деньги, вам нужно зайти в личный кабинет. Во вкладке «Бизнес-карты» нажмите кнопку «Конвертировать», выберите счет начисления и введите сумму. Банк автоматически перечислит деньги на ваш счет.

Максимальное количество бонусных баллов в месяц — 5 000 баллов.

Срок действия бонусных баллов — один календарный год, по истечении этого периода баллы сгорают. Баллы сгорают ежемесячно. Например, если вам начислили баллы в январе 2020 года, то они сгорят в январе 2021 года.

Что такое бизнес-кешбэк и как учитывать его в налоговом учете

Оформите бизнес-карту себе и сотрудникам

Получите круглосуточный доступ к средствам на расчетном счете

Как отразить в учете доход по бизнес-кешбэку

После того как вы перевели баллы в рубли, полученный доход нужно отразить в налоговой отчетности. Однако конкретные действия зависят от системы налогообложения.

Если у вас патент. Сумма налога не связана с размером полученного дохода. Кешбэк можно не отражать в учете. Вместе с тем мы рекомендуем дополнительно проконсультироваться со своей налоговой службой.

Если у вас УСН или ОСНО. Кешбэк нужно отразить в текущем периоде по статье «Прочие доходы». Порядок учета зависит от того, обменяли вы кешбэк на рубли или же расплатились баллами за товары.

Ситуация 1. Вы обменяли кешбэк на рубли и получили деньги на бизнес-карту. В момент получения денег необходимо сделать такую проводку:

Ситуация 2. Вы оплатили товары, работы или услуги на сумму «накопленных баллов». В момент получения товаров необходимо сделать одну из следующих проводок:

ДЕБЕТ 10 (20, 25, 97) КРЕДИТ 91 «Прочие доходы»

Что такое бизнес-кешбэк и как учитывать его в налоговом учете

Налог за кэшбэк с бизнес-карт: нужно платить или нет

Что такое бизнес-кешбэк и как учитывать его в налоговом учете

Предприятие должно платить налог с вернувшихся на карту денежных бонусов, если оно применяет УСН. Если же работает на ОСНО, ЕНВД или патентной системе, то освобождается от уплаты за кэшбэк при трех условиях: оферта является публичной, заключена на срок более 30 дней, начисление не является трудовым вознаграждением или материальной помощью.

Индивидуальные предприниматели и организации платят налоги на кешбэк с бизнес-карт, если пользуются ими. Но не во всех спецрежимах вернувшиеся суммы являются объектом налогообложения. Есть несколько исключений.

Нужно ли платить?

Кэшбэк — это возврат части стоимости совершенной покупки. Такие скидки предоставляются магазинами, поставщиками услуг, а также кредитными организациями.

Читайте также:  Расчет точки безубыточности предприятия: формулы и рекомендации

Банк возвращает определенный процент (обычно от 0,5 до 5%) от покупок при условии: расходы производятся через специальную бизнес-карту. Это доходы, которые называются внереализационными.

Они появились не от основной деятельности. И с них тоже платят налоги. Посмотрим, в каких случаях:

  • Если режим налогообложения общий, то платить налог с кэшбека не нужно, т. к. по НДФЛ действует освобождение исходя из п.68 ст.217 НК РФ;
  • ЕНВД и ПСН — платить не нужно, т. к. налог на этих режимах не зависит от прибыли, а при раздельном учете проценты все равно попадут под НДФЛ, где применяется освобождение;
  • УСН — нужно, т. к. согласно ст.250 НК РФ кэшбек относится к внереализационным поступлениям.

В дополнение: Узнайте, какие изменения ждут ИП на патенте в 2020 году.

Особенности отражения в отчетности

ИП может не вести бухгалтерский учет, но согласно выбранному спецрежиму обязуется заполнять декларацию, книгу учета доходов и расходов (КУДиР) или просто вести налоговый учет. То есть полученный возврат также необходимо письменно зафиксировать — отдельной строкой или в составе общей прибыли.

Таблица 1. Налоговые режимы ИП и учет кэшбэка

Режим обложения Отчетность Где учитывается возврат средств по карте
УСН по доходам Годовая декларация, КУДиР Внереализационные доходы
УСН по прибыли (за вычетом расходов) Годовая декларация, КУДиР Внереализационные доходы
ЕНВД Поквартальная декларация, КУДиР Не отражается
Патентная система Декларация не предусмотрена, КУДиР Не отражается
Общая система Годовая декларация, КУДиР Не отражается

В случае УСН «доходы»

На упрощенной системе налогообложения моментом получения дохода является день поступления возврата на счет — бизнес-карту. Налог уплачивается за квартал, полгода, 9 месяцев и год. По методу определения налоговой базы все поступления лица за период суммируются. По окончанию периода нужно рассчитать сумму к уплате по ставке 6% и уплатить ее до 25 числа следующего месяца.

Пример 1

Гордеев Григорий — ИП. Получает 3% с бизнес-карт за транзакции. Так, за период июнь-сентябрь он совершил покупки на сумму 300 000 рублей. Возврат составил: 300 000 × 3% = 9 000 рублей. Налог с кэшбэка: 9 000 × 6% = 540 рублей. Уплатить нужно до 25-го октября.

Отдельно за возвращенные проценты платить не нужно. По итогам квартала уплачивается налог с общей суммы налоговой базы.

По окончанию календарного года подается годовая декларация — до 30 апреля. В ней указываются авансовые платежи, которые производились за год и годовой налог к доплате либо к уменьшению.

Что такое бизнес-кешбэк и как учитывать его в налоговом учете

скриншот формы налоговой декларации по упрощенной системе налогообложения

Просмотреть налоговую декларацию для тех, кто на УСН, или скачать.

Кэшбэк при УСН «доходы минус расходы»

Если вы выбрали метод финансового результата, т. е. уменьшения доходов на величину расходов, то действует другая ставка — 15%. В этом случае, как и в прошлом, кэшбэк причисляется к доходам. Минусовать из него что-либо невозможно, ведь для получения возврата от банка не производятся какие-то определенные затраты.

Покупка, с которой осуществляется компенсация, является расходом, уменьшающим другие доходы — реализационные, если покупалось сырье, материалы и прочие. Оплата обслуживания карты также не является издержками, которые уменьшают конкретно частичное возмещение транзакции, – она снижает общий финансовый результат.

В итоге разницы с предыдущим случаем в расчете налога нет, кроме ставки.

Пример 2

Гордеев Григорий получает 1% с бизнес-карт по проводимым расходным операциям. Так, за период июнь-сентябрь он совершил покупки на сумму 400 000 рублей. Возврат составил: 400 000 × 1% = 4 000 рублей. Налог: 4 000 × 15% = 600 рублей.

Что такое бизнес-кешбэк и как учитывать его в налоговом учете

pixabay/stevepb

ОСНО

ИП на общей системе платит с выручки и прибыли НДФЛ. В письме Минфина России от 12 апреля 2012 года № 03-04-06/6-84 и в письме ФНС России от 21 октября 2016 года № БС-4-11/19982 разъяснено, что кэшбэк с точки зрения физических лиц-потребителей товаров, работ и услуг, относится к скидкам и не подлежит налогообложению в соответствии с п.68 ст.217 НК РФ.

Условия освобождения:

  • поступление не является материальной помощью или оплатой труда;
  • договор с банком заключен на условиях публичной оферты, т. е. возвращаемые проценты не являются индивидуальными и адресными;
  • срок оферты не меньше 1 месяца.

ЕНВД и патент

Если предприниматель работает на режимах «вмененки» либо на патентной системе, то обложение его деятельности производится не соразмерно финансовому результату, а пропорционально физическому показателю — площади торгового зала, количеству работников и др.

Таким образом, кэшбэк не участвует в образовании налоговой базы, а если рассматривать его вне ИП, то все равно с него не нужно платить, ссылаясь на п.68 ст.217 НК РФ.

Налог с кешбэка по бизнес-карте: нужно ли его платить ИП (да) и как правильно рассчитать

15 ноября 2021

Бизнес-карты

С помощью бизнес-карты предприниматели оплачивают корпоративные расходы — от «канцелярки» до командировок — и получают кешбэк в рублях или баллах. Эксперты СберРешений разобрались, как учитывать такой доход на УСН, патенте и других системах.

https://www.youtube.com/watch?v=maYKyy1fROI\u0026pp=ygVw0KfRgtC-INGC0LDQutC-0LUg0LHQuNC30L3QtdGBLdC60LXRiNCx0Y3QuiDQuCDQutCw0Log0YPRh9C40YLRi9Cy0LDRgtGMINC10LPQviDQsiDQvdCw0LvQvtCz0L7QstC-0Lwg0YPRh9C10YLQtQ%3D%3D

ИП может зарегистрировать самозанятость и платить налог на профессиональный доход. В этом случае, как и другие самозанятые (физические лица), они не платят НПД с кешбэка.

ФНС исходит из того, что налогом на профессиональный доход облагаются только доходы от реализации товаров, работ, услуг или имущественных прав, отражённые при формировании чека.

«Режим не предусматривает начисление налога на поступление на счета и карты в виде процентов от вклада, займа или кешбэка», — сообщили в ФНС.

Остаётся вопрос: рассматривают ли налоговые органы такой кешбэк как доход физлица? Это зависит от того, является ли программа кешбэка публичной офертой банка. Если это публичная оферта, то есть информация о программе опубликована в открытом доступе, то доходы по кешбэку не подлежат налогообложению НДФЛ (п. 68 ст. 217 Налогового кодекса).

Если же у ИП на НПД персональный кешбэк, информация о котором содержится только в договоре и является его неотъемлемой частью, то кешбэк в отношении налогов приравнивается к процентам по вкладам и с 1 января текущего года облагается налогом по тем же правилам, что и для физлиц.

Процентные доходы физлиц по вкладам на сумму свыше 1 миллиона рублей, умноженного на ключевую ставку Банка России, с 1 января 2021 года облагаются НДФЛ по ставке 13%. Декларировать или оформлять такие доходы не нужно: раз в год налоговая будет присылать уведомления с суммой налога, который надо заплатить.

Персональный кешбэк по бизнес-карте облагается НДФЛ по ставке 13% (или 15% для доходов свыше 5 млн рублей в год).

Кешбэк по программе лояльности банка не облагается НДФЛ, если ИП соблюдает условия п. 68 ст. 217 НК РФ, считает Наталья Лазеева, старший методолог СберРешений.

Кешбэк, полученный ИП по программе лояльности банка, не облагается НДФЛ, если соблюдаются условия п. 68 ст. 217 НК РФ, а именно, если программа кешбэка общедоступная (публичная оферта) и длительная (не менее 30 дней).

Такой кешбэк можно получать по картам СберБизнеса.

Подключитесь к программе «Бизнес-кешбэк» — — и получайте бонусные баллы со всех покупок: 0,5% по дебетовым бизнес-картам.

К программе можно подключать бизнес-карты, оформленные на вас или ваших сотрудников.

И всё же возможно, что налоговая расценит кешбэк, полученный на расчётный счет ИП, как прочий доход от предпринимательской деятельности — и включит его в налогооблагаемую базу по ст. 227 НК РФ. Поскольку разъяснений Минфина на этот счёт пока нет, проконсультируйтесь в местном отделении ФНС о том, как учитывать такие доходы.

С 1 января 2021 года кешбэк относится к внереализационным доходам. Платите с него такой же налог, как с остальных доходов: в зависимости от системы налогообложения — от 6% до 15%.

Кешбэк по бизнес-картам ООО и других юридических лиц считают внереализационным доходом — с него платят налог независимо от системы налогообложения.

К кешбэку применять патент нельзя. Налог с кешбэка считают по правилам системы, которую вы совмещаете с патентом: ОСНО, УСН или ЕСХН.

Если обмениваете баллы на рубли — учитывайте кешбэк как доход на ту дату, когда поступят деньги.

Если используете баллы для скидок при оплате картой, кешбэк учитывать не нужно.

  • Простой доступ к деньгам на расчётном счёте 24/7

Что такое бизнес-кешбэк и как учитывать его в налоговом учетеЧто такое бизнес-кешбэк и как учитывать его в налоговом учете

Главный канал для предпринимателей

СберБизнес

2023 ПАО Сбербанк. 117 997, Россия, Москва, ул. Вавилова, д. 19Связаться с редакцией: sberbusinesslive@sberbank.ruПредложить новость: news@sberbusiness.live0321 — Бесплатно с мобильных телефонов в России для клиента Билайн, Мегафон, МТС, СберМобайл, Tele 2, Yota8 800 5555 777 — Бесплатно с городских телефонов на территории России+7 495 6655 777 — Звонки из-за рубежа (оплата согласно тарифу)Генеральная лицензия на осуществление банковских операций от 11 августа 2015 года. Регистрационный номер — 1481.Политика конфиденциальности

Нужно ли платить налог с кэшбэка? — Блог Кэшбаки

Хотите получить кэшбэк при покупке товара? Тогда регистрируйтесь в нашем сервисе “Кэшбака”, чтобы совершать покупки легко и выгодно!

Читайте также:  Изменения Налогового Кодекса в сентябре 2023 года

Начать регистрацию

Кэшбэк — возврат денег, который в последнее время все шире используется магазинами и различными компаниями для привлечения покупателей и стимулирования спроса на свою продукцию или услуги.

Физические лица получают данные бонусы и используют их как инструмент для удешевления своих покупок и уменьшения трат на необходимые товары или услуги.

Какие нормы налогового кодекса регулируют подобное сотрудничество?

Суть сотрудничества состоит в возвращении на счет покупателя определенного процента от суммы денег, потраченной на покупки. Происходит это с помощью специальных кэшбэк-сервисов, а сам процесс выполняется в несколько шагов:

  • регистрация пользователя в кэшбэк-сервисе и авторизация перед совершением покупки;
  • переход на сайт магазина-партнера, поддерживающего функцию кэшбэка;
  • совершение покупки товара или услуги;
  • фиксация системой кэшбэк-сервиса данных о совершенной сделке;
  • перечисление магазином определенного процента от стоимости товара обратно покупателю в качестве бонуса.

Регулярно пользуясь подобным сервисом и получая выплаты, любой человек задается вопросом – требуется ли платить налоги за полученную таким образом прибыль?

Что такое бизнес-кешбэк и как учитывать его в налоговом учете

Кэшбэк: прибыль или нет

На сегодняшний момент налоговый кодекс РФ не считает cashback доходом. До сих пор не было судебных прецедентов, при которых начисления такого типа были определены как получение выгоды, дивидендов и т. п.

С одной стороны, они являются обычной скидкой, которая не облагается налогом.

С другой, их можно счесть вознаграждением за некие действия, а значит, речь идет уже о полученной выгоде, и уплата налогов с нее регулируется положениями статьи налогового кодекса.

Кэшбэк: кто платит налог на прибыль

Двоякость трактований легко решается правильной постановкой вопроса. Кэшбэк-сервис, предоставляющий услуги, должен платить налог на прибыль согласно НДФЛ. А вот пользователь сервиса не подпадает под действие НК, так как является всего лишь получателем скидки. Для клиента кэшбэк-сервиса возвращенные средства не являются выгодой, тогда как сам сервис на этом зарабатывает.

https://www.youtube.com/watch?v=maYKyy1fROI\u0026pp=YAHIAQE%3D

Размер полученной скидки не имеет значения. В любом случае кэшбэк не является доходом, а потому не облагается налогами. Даже повышенный процент скидки не вызывает налоговых обязательств для физического лица, использующего кэшбэк-сервис. И это отличная новость, которая позволяет клиентам пользоваться кэшбэком и извлекать из этого максимальную пользу.

Что такое бизнес-кешбэк и как учитывать его в налоговом учете

Нормы НДФЛ

Какие статьи закона точно определяют, следует ли платить налог при пользовании кэшбэком?

Налогообложение в России регулируется соответствующим кодексом. В статьях кодекса указываются нормы и требования уплаты налогов с доходов налогоплательщика.

Статья 210 НК РФ, пункт 1 говорит о том, что определение налоговой базы по доходному налогу для физических лиц учитывает все виды полученной прибыли.

Статья 211 НК РФ, часть 2 указывает категории, относящиеся к доходам – это товары и услуги, полученные безвозмездно.

Резюме двух данных статей таково: налог с кэшбэка платить не требуется, так как бонус является частью средств, возвращаемых с оплаченной покупки. Он не является доходом, поскольку физическое лицо несет расходы, чтобы получить скидку.

Налог на кэшбэк (cashback): нужно ли платить физическим лицам

Что такое бизнес-кешбэк и как учитывать его в налоговом учете Если нравится — подписывайтесь на телеграм-канал Бробанк.ру и не пропускайте новости

1 января 2017 года вступили в силу поправки в налоговое законодательство, в соответствии с которыми физические лица освобождаются от уплаты НДФЛ за участие в банковских программах лояльности. По условиям этих поправок физические лица не платят налог с некоторых видов кэшбэка. При этом не все случаи подпадают под данные правила. Налог на кэшбэк уплачивается, если:

  • Клиент участвует в программе лояльности, запущенной российской или иностранной компанией не на условиях публичной оферты.
  • Публичная оферта имеет срок жизни менее 30 дней, и (или) банк оставляет за собой право на ее досрочный отзыв.
  • Баллы (прочие единицы) начисляются на счет клиента за выполнение им трудовых обязанностей.
  • Бонусные начисления производятся в качестве вознаграждения за поставленные товары / оказанные услуги.

В перечисленных случаях клиент уплачивает налог с основной части вознаграждения и с дополнительных начислений. В соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ, независимо от формы дохода (денежная или натуральная), клиент уплачивает НДФЛ по фиксированной ставке в 13%.

Налогообложение кэшбэка по карте

В силу принятых поправок можно резюмировать, когда налог с кэшбэка не платится. Чаще всего вопрос касается бонусных начислений на кредитные или дебетовые карты. Для этого будет рассмотрен стандартный пример получения вознаграждения за покупки по банковской карте:

  1. За месяц (иной временной отрезок) клиент совершил покупки по карте на сумму 50 тыс рублей.
  2. Общее количество бонусных начислений составило 1500 баллов (рублей).
  3. Деньги или баллы поступили на счет клиента, которыми он может распорядиться по своему усмотрению.

По условиям данного классического примера клиент освобождается от уплаты НДФЛ с полученного cashback. В данном случае все обязательные правила соблюдены: а) публичная оферта; б) баллы или бонусы начисляются с целью повышения клиентской активности при пользовании продуктами и услугами. Соответственно, налог с этой формы дохода не уплачивается.

Эта схема работает и в случае получения процентов на остаток по счету. При этом в отношении юридических лиц действуют иные правила. Компании и организации пользуются меньшим набором преференций в сравнении с физическими лицами.

Налоги с кэшбэка для юридических лиц

Доход компании, получаемый в виде начислений по программам лояльности, облагается налогом. Такие доходы принято именовать внереализационными — не связанными с основной деятельностью юридического лица.

При этом кэшбэк и получение процентов на остаток по счету, в данном случае являются одной формой дохода. Проценты начисляются на текущий остаток — банки используют разные схемы, но принцип остается одним. Cashback, как и в случае с физическими лицами, предусматривается за совершение покупок по бизнес-карте.

Алгоритм учета и оплаты зависит от того, какая система налогообложения используется предпринимателем или организацией. Во избежание проблем с налоговыми органами, плательщику нужно знать, как и когда учитываются внереализационные доходы.

Учет кэшбэка на упрощенной системе налогообложения

На «упрощенке» кэшбэк и проценты считаются доходами, когда они поступают на расчетный счет. К примеру, кредитная организация начисляет проценты на депозит 30-го числа каждого месяца. Поступившая на счет сумма будет считаться доходом, с которого в обязательном порядке уплачивается подоходный налог.

Сразу платить налог не нужно. Общая сумма рассчитывается каждый квартал, не позднее 25-го числа последнего месяца. Упрощенная система налогообложения предполагает уплату налога в размере 6%.

Как платить налог на кэшбэк на обшей системе налогообложения

На ОСН кэшбэк учитывается так же, как и на упрощенке: пришла сумма на счет, значит с нее нужно заплатить налог. С процентами все обстоит немного по-другому — их необходимо учитывать в последний день каждого месяца.

Банк рассчитывает проценты каждый день, а начисляет итоговую сумму в конце месяца. С момента поступления полученные проценты включаются в доходы. С них уплачивается налог. Компании и организации на ОСН подают декларацию раз в квартал, ИП — один раз в год.

Налог на cashback на ЕНВД и патенте

На вмененке и патенте налог с кэшбэка не уплачивается, так как этот вид доходов нигде не отражается. Отличием этих систем является уплата не с реального дохода, а с потенциально возможного.

Патент предполагает уплату налога в зависимости от региона, в котором плательщик осуществляет трудовую деятельность. Плата фиксированная. На вмененке налоговая база рассчитывается исходя из физических показателей — размеров производства, торговых оборотов и так далее.

Следовательно, налог с кэшбэка платится на упрощенке или общей системе налогообложения. Кредитные организации в отношениях плательщика с налоговыми органами никак не участвуют.

Нужно ли предпринимателям платить налог с кэшбэка и как это правильно делать

Кэшбэк — не только приятный бонус, но еще и внереализационный доход. В статье рассказываем, кому стоит платить с него налог, и показываем, как это сделать.

https://www.youtube.com/watch?v=c-yK5TnaQmo\u0026pp=ygVw0KfRgtC-INGC0LDQutC-0LUg0LHQuNC30L3QtdGBLdC60LXRiNCx0Y3QuiDQuCDQutCw0Log0YPRh9C40YLRi9Cy0LDRgtGMINC10LPQviDQsiDQvdCw0LvQvtCz0L7QstC-0Lwg0YPRh9C10YLQtQ%3D%3D

Эксперт по бухгалтерскому и налоговому учету в Тинькофф Бизнесе

Иногда банки проводят акции и возвращают клиентам на расчетный счет процент от оборота — кэшбэк. Получать такие бонусы приятно, но, оказывается, в некоторых случаях с них нужно уплатить налог. Рассказываем, как пользоваться кэшбэком без вопросов от налоговой.

Кэшбэк — это доход, который не связан напрямую с основной деятельностью предпринимателя. Его относят к внереализационному доходу. Для ИП на упрощенке этот доход тоже облагается налогом: на УСН «Доходы» — по ставке 6%, на УСН «Доходы минус расходы» — 15%.

Если предприниматель работает на ПСН, НПД и ЕНВД, платить налог с кэшбэка тоже не нужно. Если ИП совмещает несколько режимов налогообложения, кэшбэк учитывают на УСН.

Предприниматель получает кэшбэк на расчетный счет, как и другие доходы. Чтобы рассчитать налог на УСН, нужно как обычно суммировать все доходы и умножить на ставку налога. На УСН «Доходы минус расходы» то же самое, только из суммы доходов с кэшбэком вычесть сумму расходов. Отдельно выделять кэшбек и платить с него налог не нужно.

На УСН все доходы и расходы должны учитываться в книге доходов и расходов (КУДиР). Если подключена онлайн-бухгалтерия, данные заносятся в КУДиР автоматически и бухгалтерия рассчитывает налоги. Если занимаетесь учетом сами, вам придется самостоятельно разносить кэшбек по правильным периодам.

Читайте также:  Изменения Налогового Кодекса в сентябре 2023 года

Например, ИП работает на УСН 6%. По тарифам банка он получал кэшбэк 1% на входящий оборот с декабря по февраль. Доходы с декабря по март:

Банк начислял ИП кэшбэк в конце следующего месяца. Бонус за декабрь пришел ему в конце января, за январь — в феврале, за февраль — в марте.

Предприниматель должен учесть кэшбек в тот месяц, когда получил его на расчетный счет. Поэтому декабрьский кэшбэк он учитывает в доходах за январь.

Налог с учетом кэшбэка рассчитывается так:

Предприниматель подает декларацию, и налоговая сверяет суммы доходов по ней, расчетному счету и наличным доходам в кассе. При расхождениях в доходах налоговая может запросить у ИП на УСН книгу учета доходов и расходов. Если кэшбэк не учитывали, инспектор это заметит.

В лучшем случае предпринимателя попросят внести кэшбэк в КУДиР и доплатить налог, в худшем — придется еще доплачивать пени за каждый день просрочки и штраф. Это 20% от неуплаченной суммы налога.

Для компаний кэшбэк — тоже внереализационный доход. Его нужно учитывать в налогооблагаемой базе и при расчете налога на УСН, и налога на прибыль на ОСНО. Этим обычно занимается бухгалтер.

НК РФ ст. 250 «Внереализационные доходы»

Бухгалтерский учет кешбэка и скидок

Кешбэк и скидки давно стали деловой нормой. Анжелика Максимова, старший бухгалтер по учету затрат компании Acsour рассказала журналу «Расчет» о правилах учета кэшбека и скидок.

В самом начале следует отметить, что законодательством не определены термины «скидка» и «кешбэк», при этом на практике такие маркетинговые инструменты часто используются для повышения лояльности клиентов к компании и увеличения их числа.

Как правило, компании используют один или несколько видов мотивационных программ, среди которых скидки в виде уменьшения цены продукции или услуги, товарный бонус, то есть бесплатное получение некоторого количества продукции, аналогичного тому, которое приобрел покупатель, подарки и премии для покупателей. Кешбэк (cashback) в переводе с английского языка буквально значит «наличка назад» и, по большому счету, он является такой же премией покупателю, выраженной в денежной форме.

…у продавца

Со стороны продавца порядок отражения операций, связанных с кешбэком, аналогичен операциям по выплате премий покупателю без уменьшения цены товара.

Предоставленную денежную премию продавец включает в налоговом учете в состав внереализационных расходов при одновременном выполнении условий, указанных в подпункте 19.1 пункта 1 статьи 265 НК РФ:

  • премия предусмотрена договором за выполнение покупателем определенных (конкретных) условий договора (например, объема покупок);
  • бонус не изменяет цену товаров.

Кроме того, в отношении продовольственных продуктов установлено несколько дополнительных ограничений, об этом напомнил Минфин России в письме от 26 августа 2016 года № 03-03-07/49936):

  • размер бонуса вместе с услугами по продвижению, логистике, упаковке и похожим услугам в отношении этих товаров не должен превышать 5% от их цены (без учета НДС и акцизов);
  • бонусы не допускаются в отношении социально значимых продовольственных товаров, перечисленных в перечне, установленном Правительством России.

В бухгалтерском учете у покупателя начисление кешбэка отражается по дебету затратных счетов, например, счета 44 «Расходы на продажу», следующими проводками:

  • Дебет 44 Кредит 62 (76)
    • начислена премия покупателю;
  • Дебет 62 (76) Кредит 51
    • выплачена премия покупателю (перечислен кешбэк).

Следует отметить, что начисление премии не влияет на расчет НДС, следовательно, не требует дополнительного составления счетов-фактур.

…у покупателя

В налоговом учете покупателя получение кешбэка отражается в составе внереализационных доходов и в бухгалтерском учете отражается следующими проводками:

  • Дебет 60 (76) Кредит 91
    • получено уведомление от поставщика о получении кешбэка (денежной премии);
  • Дебет 51 Кредит 60 (76)
    • получен кешбэк (денежная премия).

Учет скидок…

Скидка, в отличие от кешбэка, обычно предусматривает изменение стоимости товара. Возможность корректировки цены поставщиком на условиях, предусмотренных договором, закреплена пунктом 2 статьи 424 Гражданского кодекса.

Следует помнить, что отклонение стоимости более чем на 20% в сторону снижения или повышения от уровня цен, применяемых организацией по идентичным товарам в пределах непродолжительного периода времени, может привлечь внимание налоговых органов, которые имеют право проверить правильность применения цен по заключенным сделкам, об этом, в частности, говорится в подпункте 4 пункта 2 статьи 40 НК РФ.

  • При выявлении отклонения контролеры могут доначислить налог и пени.
  • В качестве обоснования предоставления скидки продавец может подготовить такие документы, как маркетинговая политика организации; утвержденный перечень клиентов, которым предоставляются скидки; приказ руководителя об утверждении прайс-листов на весь ассортимент продаваемых товаров, в том числе со скидкой; приказ об уценке сезонного или залежавшегося товара; приказ о проведении рекламной акции; непосредственно договор купли-продажи с контрагентом или отдельное соглашение, являющееся его неотъемлемой частью, и тому подобные бумаги.
  • Скидка может быть предоставлена как в момент продажи товаров, так и после – в отношении будущих или прошлых покупок.

…у покупателя

В учете у покупателя важен момент получения скидки: до перехода права собственности или после. Если цена снижается до принятия к учету имущества, то оно приходуется по стоимости, указанной в отгрузочных документах поставщика с учетом предоставленной скидки. Соответственно в бухгалтерском учете нужно сделать проводки:

  • Дебет 41 Кредит 60
    • товар оприходован по стоимости с учетом предоставленной скидки;
  • Дебет 19 Кредит 60
  • Дебет 68 Кредит 19

Если скидка предоставлена после передачи и оплаты товара, то покупатель должен уменьшить цену закупки. При этом правило, согласно которому стоимость материальных запасов не подлежит изменению, в данном случае не действует, такое мнение высказывал Минфин России в своих разъяснениях.

Если товар, на который предоставлена скидка, находится на складе, другими словами, он еще не продан, то в бухгалтерском учете покупателя делаются следующие сторнирующие проводки:

  • Дебет 41 Кредит 60
    • СТОРНО – стоимость товаров уменьшена на сумму предоставленной скидки;
  • Дебет 19 Кредит 60
    • СТОРНО – уменьшена сумма задолженности, приходящаяся на сумму НДС с предоставленной скидки;
  • Дебет 68 Кредит 19
    • СТОРНО – уменьшена сумма НДС, предъявленного к вычету.

По уже проданным товарам в бухгалтерском учете необходимо уменьшить сумму признанных расходов:

  • Дебет 60 Кредит 90.02
    • скорректирована стоимость проданных товаров на сумму предоставленной поставщиком ретроскидки (без учета НДС);
  • Дебет 60 Кредит 68
    • восстановлен входной НДС, принятый к вычету и относящийся к сумме скидки.

Если скидка была предоставлена в году, следующем за годом приобретения и продажи товаров, и отчетность уже сдана, то снижение стоимости товаров или услуг отображается в составе прочих доходов, а в бухгалтерском учете делаются следующие проводки:

  • Дебет 60 Кредит 91.1
    • скорректирована стоимость проданных товаров на сумму предоставленной поставщиком ретроскидки (без учета НДС);
  • Дебет 91.2 Кредит 68
    • восстановлен входной НДС, принятый к вычету и относящийся к сумме скидки.

…у продавца

В том случае, когда цена снижается до момента перехода права собственности на товар к покупателю, выручка от продажи товара признается доходом по обычным видам деятельности в размере договорной цены с учетом предоставленной скидки (п. 5, 6.5 ПБУ 9/99). В бухгалтерском учете данные операции отображаются так:

  • Дебет 62 Кредит 90.1
    • признана выручка от продажи товара с учетом предоставленной скидки;
  • Дебет 90.3 Кредит 68
    • начислен НДС с выручки с учетом предоставленной скидки;
  • Дебет 90.02 Кредит 41 (43)
    • списана фактическая себестоимость товара (готовой продукции).

В случае, если скидка была предоставлена покупателю после перехода права собственности на товар, бухгалтерский учет зависит от того, была ли снижена цена до окончания года, в котором состоялась реализация, или после. При предоставлении скидки в том же году, когда произошла реализация в бухгалтерском учете, делаются корректирующие проводки:

  • Дебет 62 Кредит 90.1
    • признана выручка от продажи товара;
  • Дебет 90.3 Кредит 68
  • Дебет 62 Кредит 90.1
    • СТОРНО – уменьшена выручка по ранее отгруженным товарам на сумму предоставленной скидки;
  • Дебет 90.3 Кредит 68
    • СТОРНО – уменьшена сумма НДС – данная проводка делается на дату выписки продавцом корректировочного счет-фактуры.

Если же скидка предоставляется уже после окончания года, в котором произошла реализация, а отчетность за прошлый год сдана, то полученную преференцию от продавца следует отразить в составе прочих расходов:

  • Дебет 91.2 Кредит 62
    • выявлены убытки прошлых лет, связанные с предоставлением скидки покупателю.

На дату выставления корректировочного счета-фактуры:

  • Дебет 68 Кредит 62
    • принят к вычету НДС от суммы предоставленной скидки.

Стоит отметить, что в случае, если на момент предоставления скидки покупатель полностью оплатил товар, а продавец не возвращает разницу, возникшую в результате снижения стоимости продукции или услуги, эта сумма будет считаться полученным авансом в счет предстоящих поставок, что в свою очередь обязывает продавца рассчитать НДС с суммы полученного аванса.

Тонкости оплаты бонусами

Как учесть оплату товара сотрудником компании, если при расчете он использовал накопленные им ранее бонусы или мили? Какую сумму следует возместить и принять в расходы?

Если сотрудник оплатил покупку личными бонусами, то организация вправе возместить ему только ту часть стоимости, за которую им были перечислены деньги.

Также сумму, оплаченную собственными средствами, компания вправе учесть для целей налогообложения прибыли.

Если руководитель организации примет решение о возмещении работнику полной стоимости покупки, то с части, оплаченной бонусами, следует удержать НДФЛ и начислить страховые взносы.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *