Советы юриста

Как организовать бухгалтерский учет в IT и получить налоговые льготы. Законное снижение налогов в IT сфере

Допустим, вы основатель российского стартапа про компьютеры. Ваши доходы растут, но растут и затраты.

Государство хочет, чтобы вы росли и развивались, поэтому для вас предусмотрены налоговые льготы. Расскажу подробнее, на что можно претендовать.

ИТ-компании по российскому праву — это организации, которые занимаются информационными технологиями. В частности, разрабатывают и продают программы и базы данных. Или оказывают услуги и выполняют работы по разработке, адаптации, модификации программ и баз данных. Или устанавливают, тестируют и сопровождают эти самые программы и базы данных.

Если вы занимаетесь программами и базами — вы занимаетесь ИТ. Если нет — не ИТ.

Если вы платите сотрудникам зарплату или вознаграждение за работу, вы должны платить страховые взносы в Социальный фонд РФ. Например, работник с зарплатой 100 000 ₽ до вычета НДФЛ обходится в месяц обычной компании примерно в 130 000 ₽. А ИТ-компании — в 107 600 ₽.

А все потому, что у них различается единый тариф страховых взносов:

  • для обычных организаций — 30% с выплат работнику в пределах 1 917 000 ₽ и 15,1% с выплат, превышающих эту сумму;
  • для малого и среднего бизнеса — 15% с зарплат выше МРОТ;
  • для ИТ-компаний — 7,6% с выплат в пределах 1 917 000 ₽. Сверх этой суммы взносы не начисляют.

п. 2.2 ст. 427 НК РФ

Для справки: взносы на травматизм в единый тариф не входят. Их ИТ-компании платят в общем порядке.

Льгота применяется, если совпадают два условия:

  1. У компании есть государственная аккредитация в Минцифры.
  2. В общей сумме доходов за расчетный период, то есть за год — не менее 70% составляют доходы от продажи, разработки и сопровождения ИТ-продуктов. В эту долю также входят, в частности, доходы от продажи онлайн-рекламы на своих платформах.

п. 5 ст. 427 НК РФ

Численность сотрудников значения не имеет.

Компания имеет право на аккредитацию, если соблюдает четыре условия.

На аккредитацию также могут претендовать компании, у которых указаны такие основные коды ОКВЭД — 26.20.4, 26.30.16, 46.51.2, 47.91.2, 58.11, 58.13, 58.14, 58.19, 58.21, 58.29, 59.14, 60.10, 60.20, 63.91, 71.20.9, 73.11, 73.12, 73.20.1, 74.90.9, 85.30, 85.41, 85.42, 95.11.

Но тогда у них в качестве дополнительного кода должен фигурировать какой-нибудь код ОКВЭД из класса 62 «Разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги» и (или) группы 63.

1 «Деятельность по обработке данных, предоставление услуг по размещению информации, деятельность порталов в информационно-коммуникационной сети Интернет».

п. 1 Изменений в положения об аккредитации ИТ-компаний

Условие 2. Сотрудники компании получают зарплату не ниже средней по стране или по региону, в котором зарегистрирована организация. Это условие касается фирм, созданных не менее чем за квартал до подачи заявления о предоставлении аккредитации. Требования к зарплате не учитываются, если:

  • доход компании за предыдущий год превышает 1 миллион рублей. А если она создана в текущем году, то за месяцы этого года;
  • компания является правообладателем ПО, включенного в реестр российских программ Минцифры, и получает доход от его продаж.

Условие 3. Доля доходов от ИТ-деятельности по итогам года, предшествующего дате подачи заявления о госаккредитации, — более 30% всех доходов компании. Если фирме меньше года и ее доход за это время уже превысил 1 миллион рублей, доля доходов от ИТ-деятельности должна быть более 30% всех доходов за текущий год.

Условие 4. На сайте компании должно быть указано, в каких направлениях в сфере ИТ она работает и внесены ли ее продукты в единый реестр российских программ.

Когда Минцифры получит заявление на аккредитацию, оно само запросит в ЕГРЮЛ данные о кодах ОКВЭД.

Заявление на аккредитацию подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью. До подачи заявления необходимо отправить согласие на раскрытие сведений, составляющих налоговую тайну.

подп. «д» п. 4 положения об аккредитации п. 16, 18 Положения об аккредитации ИТ-компаний

Факт аккредитации подтверждает выписка из реестра аккредитованных организаций. Минцифры в течение 1 рабочего дня вышлет ее автоматически через портал госуслуг.

Как организовать бухгалтерский учет в IT и получить налоговые льготы. Законное снижение налогов в IT сфере

Пример выписки из реестра Минцифры. Источник: smlab.digital

Процедура внесения в реестр Минцифры бесплатная, аккредитация бессрочная.

Компания применяет пониженные тарифы на взносы с месяца, когда был получен документ об аккредитации.

Письмо Минфина от 21.01.2022 № 03-03-06/1/3410

Амортизация — это постепенное перенесение стоимости объекта основных средств или нематериальных активов в расходы. Объясню на простом примере.

https://www.youtube.com/watch?v=2qNpbrnWwOo\u0026pp=ygXAAdCa0LDQuiDQvtGA0LPQsNC90LjQt9C-0LLQsNGC0Ywg0LHRg9GF0LPQsNC70YLQtdGA0YHQutC40Lkg0YPRh9C10YIg0LIgSVQg0Lgg0L_QvtC70YPRh9C40YLRjCDQvdCw0LvQvtCz0L7QstGL0LUg0LvRjNCz0L7RgtGLLiDQl9Cw0LrQvtC90L3QvtC1INGB0L3QuNC20LXQvdC40LUg0L3QsNC70L7Qs9C-0LIg0LIgSVQg0YHRhNC10YDQtQ%3D%3D

Налог на прибыль рассчитывается как доходы минус расходы. Допустим, доход ООО «Сфера» за календарный год — 100 000 ₽. Такую же сумму — 100 000 ₽ — ООО «Сфера» потратило на закупку нового оборудования или программного обеспечения. Получается, что прибыли нет.

Чтобы такого не было, закон разрешает эти 100 000 ₽, потраченные на закупку оборудования или программного обеспечения, списывать в расходы частями. Например, каждый год по 25 000 ₽. Государству это выгодно, чтобы получать налоги.

С 01.01.2023 ИТ-компании могут воспользоваться ускоренной амортизацией, применив повышающий коэффициент не выше 3 к основной норме амортизации к следующему имуществу:

подп. 5, 6 п. 2 ст. 259.3 НК РФ

А еще с 01.01.2023 можно увеличивать на коэффициент 1,5:

  • первоначальную стоимость ОС, включенного в реестр российской радиоэлектронной продукции, относящегося к сфере искусственного интеллекта, ИИ;
  • первоначальную стоимость НМА в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в реестр российского ПО, относящихся к сфере ИИ;
  • расходы на приобретение неисключительных прав на программы, которые относятся к сфере искусственного интеллекта.

п. 1 письма Минфина от 08.11.2022 № 03-03-06/1/108245

С 2022 и по 2024 год включительно для ИТ-компаний на ОСН ставка налога на прибыль — 0%, — при условии, что у компании есть аккредитация и доля доходов от ИТ в общем объеме — не менее 70%.

п. 1.15 ст. 284 НК РФ

Для ИТ-компаний на упрощенке регионы могут устанавливать пониженные ставки налога. Например, в Подмосковье для УСН «Доходы» ставка — 1%, а для УСН «Доходы минус расходы» — 5%. Условия такие же, как выше: у компании должна быть аккредитация и доля доходов от ИТ в общем объеме — не менее 70%.

ст. 2.4 Закона Московской области от 12.02.2009 № 9/2009-ОЗ

От налога освобождаются продажа и передача прав на программы из реестра российского ПО, а также их сопровождение — обновление и расширение функционала.

подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ

Воспользоваться освобождением от НДС может как правообладатель, так и любое другое звено поставки ПО. Освобождение применяется независимо от вида договора, которым оформлена передача прав. Допускается и сублицензионный договор.

Письмо Минфина от 12.02.2021 № 03-07-08/9626

Передать права на российскую программу из реестра можно также, предоставив к ней удаленный доступ, без скачивания.

Чтобы ПО попало в реестр, должны соблюдаться эти условия.

Исключительное право. Только вы можете использовать ПО без каких-либо ограничений. Например, если вы вправе продавать свое ПО только в течение 10 лет, в реестр попасть не получится.

Доступность в России. ПО должно работать и продаваться на всей территории России.

Гражданство владельцев. ИТ-компания должна принадлежать российским гражданам или фирмам. Только наша компания может обновлять ПО из реестра и управлять им, а также обеспечивать гарантийное обслуживание, техподдержку, модернизацию.

Доля иностранной выручки. Выручка ИТ-компании от иностранцев или контролируемых ими российских компаний за последний год должна быть не более 30%. Учитывается выручка за все сделки с ПО: использование, разработку, модификацию.

Требования к ПО. Интерфейс ПО реализован на русском языке. А исходный текст и объектный код ПО хранится на территории РФ.

п. 5 правил формирования и ведения единого реестра российских программ

Для включения ПО в реестр подайте заявление в Минцифры через сайт реестра и приложите подтверждающие документы. Для этого компании понадобится учетная запись госуслуг и усиленная квалифицированная электронная подпись.

Освобождение от НДС — существенная экономия и конкурентное преимущество, потому что налог составляет 20%, а иностранные компании, например «Гугл», должны платить НДС. Бывают исключения, но, как правило, иностранные компании все-таки платят НДС.

https://www.youtube.com/watch?v=2qNpbrnWwOo\u0026pp=YAHIAQE%3D

До конца 2024 года аккредитованные ИТ-компании освобождаются от плановых неналоговых проверок, например от трудовых или миграционных.

ст. 26.4 Закона от 26.12.2008 № 294-ФЗ

Роскомнадзор может проводить внеплановые проверки аккредитованных ИТ-компаний, если выявит, что в сети распространяются принадлежащие им базы с персональными данными. Такие проверки назначаются по решению руководителя Роскомнадзора или его заместителя. Решение должно быть согласовано с прокуратурой.

п. 2(1) Постановления Правительства РФ от 24.03.2022 № 448

Также до 3 марта 2025 года запретили выездные налоговые проверки ИТ-компаний. Они возможны только в качестве исключения по мотивированному запросу ИФНС и с согласия руководителя вышестоящего налогового органа или ФНС.

Письмо ФНС от 24.03.2022 № СД-4-2/3586@

  1. Государственная аккредитация в Минцифры необходима для большинства налоговых льгот для ИТ-компаний. Если вы ИТ-компания, пройдите аккредитацию.
  2. Льгота по уплате страховых взносов — самая значительная, потому что доля расходов на фонд оплаты труда обычно самая большая в структуре расходов компании.
  3. Право на налоговые льготы тщательно проверяется налоговиками. Руководителям ИТ-компаний необходимо строго следить за соблюдением закона и оформлением документов.

Перечень льгот для IT компаний и их сотрудников в 2023 году

  • 22 сентября 2023
  • 72888
  • Автор статьи: Regberry.ru

Как организовать бухгалтерский учет в IT и получить налоговые льготы. Законное снижение налогов в IT сфере

IT-сфера пользуется особой поддержкой государства. Часть льгот уже была предоставлена раньше, в рамках налогового маневра, а позже перечень мер для этой отрасли был существенно расширен.

В этой статье мы разберёмся, какие льготы для IT-сферы сейчас действуют, кто на них может претендовать и как получить аккредитацию в Минцифры.

Льготы по налогам и взносам

Сейчас налоговые льготы для IT-организаций установлены только по налогу на прибыль. Ставка в 3% начала действовать ещё в прошлом году, а на период с января 2022 до конца 2024 года она снижена до 0%.

Основание: Указ Президента РФ от 02.03.2022 № 83

Кроме того, при передаче исключительных прав на разработанные IT-организацией программы и базы данных не начисляется НДС (пп.26 п.2 статьи 149 НК РФ).

Страховые взносы за работников в IT-сфере перечисляют по пониженному тарифу в 7,6%. А после превышения единой базы для расчёта взносов (если выплаты в пользу работника в 2023 году превысят 1,917 млн рублей) взносы взимаются по нулевому тарифу.

Применять пониженные ставки и тарифы можно с начала отчётного или налогового периода, в котором возникло это право. Но если условия получения льгот (которые мы рассмотрим ниже) будут нарушены, то налог на прибыль или страховые взносы надо пересчитать по стандартным значениям.

Обсуждаются также дополнительные налоговые льготы для IT, но по ним ещё нет нормативно-правовых актов:

  • снижение ставки для УСН Доходы до 1%;
  • возмещение 13% НДФЛ, перечисленного за работников IT-компаний.
Читайте также:  Бухгалтер удаленно. Как найти удаленного бухгалтера: мануал для владельца бизнеса. Бухгалтер на удаленном доступе миф или реальность.

Льготная ипотека для сотрудников

После резкого роста ключевой ставки ипотечный кредит стал неподъёмным для большинства заёмщиков. Чтобы удержать айти-специалистов в стране в условиях экономической неопределённости, Правительство выделило 1,5 млрд рублей на субсидирование льготной ипотеки для этой категории работников. Предполагается, что этой возможностью воспользуются около 50 тысяч человек.

Основание: распоряжение Правительства Российской Федерации от 01.04.2022 № 714-р

Условия предоставления льготной ипотеки для сотрудников установлены Постановлением Правительства от 30 апреля 2022 г. № 805:

  • возраст работника: от 22 до 44 лет;
  • зарплата до вычета НДФЛ: от 100 тысяч рублей для регионов и от 150 тысяч рублей для городов-миллионников;
  • первоначальный взнос: от 15% стоимости жилья;
  • процентная ставка: не более 5% годовых, а при поддержке региональных бюджетов ставка может быть дополнительно снижена.

Отсрочка от армии

Работники ИТ-компаний, оформленные по трудовому договору, могут получить отсрочку от призыва в армию до достижения ими 27 лет.

https://www.youtube.com/watch?v=IaVJ8c8quSw\u0026pp=ygXAAdCa0LDQuiDQvtGA0LPQsNC90LjQt9C-0LLQsNGC0Ywg0LHRg9GF0LPQsNC70YLQtdGA0YHQutC40Lkg0YPRh9C10YIg0LIgSVQg0Lgg0L_QvtC70YPRh9C40YLRjCDQvdCw0LvQvtCz0L7QstGL0LUg0LvRjNCz0L7RgtGLLiDQl9Cw0LrQvtC90L3QvtC1INGB0L3QuNC20LXQvdC40LUg0L3QsNC70L7Qs9C-0LIg0LIgSVQg0YHRhNC10YDQtQ%3D%3D

При этом должны выполняться условия:

  • высшее образование получено по специальностям, перечисленным в приложении к постановлению Правительства;
  • стаж работы — не менее 11 месяцев в течение года, предшествующего дате очередного призыва, либо любой, если выпускник принят на работу в ИТ-компанию в течение года после окончания вуза.

Основание: постановление Правительства Российской Федерации от 28.03.2022 № 490

Другие меры поддержки IT-сферы

Президент РФ также поручил Правительству принять дополнительные меры поддержки отрасли информационных технологий. В указе они обозначены схематично, но к ним ещё разрабатываются специальные нормативно-правовые акты.

  • Ежегодные ассигнования из федерального бюджета на выдачу грантов для перспективных разработок отечественных решений в IT-области.
  • Льготные кредиты по ставке не более 3% на обеспечение текущей деятельности аккредитованных организаций и реализацию новых проектов.
  • Освобождение от налогового, валютного и других видов государственного и муниципального контроля на срок до трех лет.
  • Стимулирование закупок критически важных отечественных для обеспечения государственных и муниципальных нужд, а также упрощение порядка проведения таких закупок.
  • Упрощение процедуры трудоустройства работников-иностранцев и получения ими вида на жительство в Российской Федерации.
  • Установление налоговых льгот для аккредитованных IT-организаций, получающих доходы от распространения рекламы или оказания дополнительных услуг с использованием приложений и онлайн-сервисов этих организаций.

Основание: Указ Президента РФ от 02.03.2022 № 83

Какой бизнес попадает под льготы

Давайте теперь разберёмся в требованиях, которые установлены для получения налоговых и прочих льгот в IT-сфере. Они перечислены в п. 1.15 статьи 284 НК РФ, причём с июля прошлого года действует новая редакция этой нормы:

  • компания аккредитована в качестве организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий;
  • доля доходов от IT-деятельности составляет не менее 70% всех доходов организации.

Ранее условия были более жёсткими: средняя численность работников не менее 7 человек, а обязательная доля доходов составляла 90%.

Что подразумевается под IT-деятельностью? Это:

  • реализация или передача исключительных прав на программы и базы данных, разработанных организацией;
  • оказание услуг и выполнение работ по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных, программных средств и информационных продуктов вычислительной техники (собственных или разработанных другими организациями);
  • оказание услуг и выполнение работ по установке, тестированию, сопровождению программ и баз данных, собственных либо адаптированных (модифицированных) организацией, но разработанных другими лицами.

В доходы от IT-деятельности в целях льготного налогообложения не включаются следующие поступления:

  • доходы по сублицензионным договорам;
  • компенсации от нарушителей авторских прав на ПО;
  • доходы от консультационных услуг и услуг по проектированию информационных систем;
  • гранты из федерального бюджета;
  • доходы за предоставление секретов производства по лицензионным договорам и др.

Для аккредитации IT-компании надо подать заявление в Минцифры России. Если всё в порядке, то уже через один рабочий день организация будет внесена в электронный реестр.

Обратите внимание: в выписке ЕГРЮЛ у организации должны быть указаны эти коды ОКВЭД (необязательно все):

  • 62.01 – разработка компьютерного программного обеспечения;
  • 62.02 – деятельность консультативная и работы в области компьютерных технологий;
  • 62.02.1 – деятельность по планированию, проектированию компьютерных систем;
  • 62.02.4 – деятельность по подготовке компьютерных систем к эксплуатации;
  • 62.03.13 – деятельность по сопровождению компьютерных систем;
  • 62.09 – деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий;
  • 63.11.1 – деятельность по созданию и использованию баз данных и информационных ресурсов.

Что касается индивидуальных предпринимателей в IT-сфере, то они под льготы не попадают, так же, как и специалисты, работающие у них. Обязательное условие для этих преференций — наличие юридического лица.

Месяц бухгалтерского обслуживания в подарок

Ваша заявка успешно отправлена. Мы свяжемся с вами в ближайшее время.

Льготы для IT-компаний в 2023 году

Для стимулирования развития IT-бизнеса в российском законодательстве действуют налоговые льготы и преференции в отношении контрольной деятельности.

Наиболее выгодными, с финансовой точки зрения, являются льготное налогообложение по налогу на прибыль, НДС и страховым взносам.

Законодательные нововведения, связанные с IT-компаниями, были приняты для оптимизации фискальной нагрузки и перераспределения платежей в бюджет.

https://www.youtube.com/watch?v=IaVJ8c8quSw\u0026pp=YAHIAQE%3D

Дополнительной преференцией для высокотехнологичных компаний является освобождение от множества контрольных мероприятий, в том числе от выездных налоговых проверок.

Ослабление государственного контроля позволит бизнесу развиваться не отвлекаясь на сопровождение различных проверок.

Подобные выгоды должны стимулировать создание новых рабочих мест и повышение доходности IT-компаний.

При широком перечне возможных льгот, законодательно установлены ограничения: применять наиболее выгодные схемы налогообложения смогут только те компании, которые соответствуют определенным критериям. Причем для каждой из установленных льгот действует свой набор критериев.

Основные условия, необходимые для применения льготных ставок налогов и взносов, связаны с долей доходов от IT-деятельности и наличием государственной аккредитации. Дополнительно могут быть установлены специализированные критерии для отдельных налогов. Например, для нулевой ставки НДС при реализации ПО требуется включение реализуемой программы в государственный реестр.

Важно отметить, что предоставляемые льготы являются дополнением к уже доступным преференциям. Например, если компания является резидентом Сколково, она имеет возможность получить дополнительные льготы. Например, освобождение от НДС и налога на имущество в течение десяти лет.

Льготные ставки по налогу на прибыль

На период 2023-2024 годы ИТ-компании при соблюдении установленных критериев смогут не платить налог на прибыль, определяя величину налоговой задолженности по ставке 0%.

Для применения льготы компания должна получить в Минцифре документ о государственной аккредитации организации, ведущей деятельность в области информационных технологий. Преференции по налогу на прибыль возникают с того налогового периода, в котором был получен документ о государственной аккредитации.

Если компания была включена в специализированный реестр в середине или в конце года, применять льготу можно с начала года.

Второй обязательный критерий – доля доходов от IT-деятельности должна составлять не менее 70% от общей суммы доходов. К этому виду поступлений относят:

  • доходы от реализации разработанных и/или модифицированных налогоплательщиком программ;
  • доходы от передачи исключительных прав на собственное ПО;
  • поступления от предоставления удаленного доступа к ПО;
  • доходы от выполнения работ (оказания услуг) по разработке и адаптации программ;
  • поступления от услуг по установке, тестированию и сопровождению собственного программного обеспечения;
  • выплаты от предоставления доступа к аудиовизуальным записям;
  • доходы от передачи исключительных прав на разработанных сайт.

Доходы, которые не учитываются при расчете норматива:

  • поступления от консультационных услуг по выбору программ;
  • доходы от реализации ПО, если организация является правообладателем (но не разработчиком);
  • доход от уступки прав требования долга, возникшего по IT-деятельности.

Если оба условия выполняются нулевая ставка применяется ко всей налоговой базе. При этом других критериев применения льготы (например, численность сотрудников) законодательно не предусмотрено.

При уменьшении доли IT-доходов или исключения компании из реестра, она теряет право на льготу. Придется сдать уточненные налоговые декларации и доплатить налог на прибыль, а также – пени.

Пониженные тарифы страховых взносов

Льготный тариф взносов на социальное страхование для ИТ-компаний установлен НК в размере 7,6% для выплат в пределах единой предельной величины (в 2023 году – 1 917 000 руб.), для выплат сверх установленного лимита применяется ставка 0%. Пониженные тарифы могут применять ИТ-компании при одновременном выполнении двух условий:

  1. Организация прошла аккредитацию в Минцифру и включена в специализированный реестр. При этом пониженный страховые взносы нельзя применять ранее месяца получения документа о государственной аккредитации.

  2. Доля доходов от деятельности в сфере IT должна составлять не менее 70% от общей совокупной выручки. Расчет осуществляется по тем же правила, по которым определяется доля для применения льготы по налогу на прибыль.

Описанные условия должны соблюдаться не только по итогам года, но и результатам каждого отчетного периода, в котором компания планирует применять льготу. При этом численность сотрудников не имеет значения. Если условия выполняются, то пониженные тарифы применяются к выплатам в пользу всех физических лиц.

Льготная ставка взносов не зависит от применяемой системы налогообложения: компании на УСН имеют право применять пониженные тарифы, если работают в IT-сфере и выполняются установленные законодательством условия (аккредитация и доля IT-доходов). Важное отличие от компаний на ОСНО: при расчете доли доходов необходимо применять кассовый метод.

https://www.youtube.com/watch?v=mIBab7qR56s\u0026pp=ygXAAdCa0LDQuiDQvtGA0LPQsNC90LjQt9C-0LLQsNGC0Ywg0LHRg9GF0LPQsNC70YLQtdGA0YHQutC40Lkg0YPRh9C10YIg0LIgSVQg0Lgg0L_QvtC70YPRh9C40YLRjCDQvdCw0LvQvtCz0L7QstGL0LUg0LvRjNCz0L7RgtGLLiDQl9Cw0LrQvtC90L3QvtC1INGB0L3QuNC20LXQvdC40LUg0L3QsNC70L7Qs9C-0LIg0LIgSVQg0YHRhNC10YDQtQ%3D%3D

Для обособленных подразделений IT-компаний специальных правил не установлено, они вправе применять льготу, если организация в целом соблюдает критерии.

Некоторые компании не смогут воспользоваться пониженными ставками взносов, даже если выполняют обязательные условия. Это страхователи, которые:

  • созданы в результате реорганизации в любой форме (кроме преобразования) после 1 июля 2022;
  • реорганизованы в форме присоединения к ним другой компании после 1 июля 2022;
  • реорганизованы и из них выделены одна или несколько организаций после 1 июля 2022;
  • имеют долю прямого или косвенного участия государства не менее 50%.
Читайте также:  Аутсорсинг или штатный бухгалтер: как выбор скажется на вашем бизнесе. Ведение бухгалтерского учета на аутсорсинге.

Возможны ситуации, когда компания имеет право на льготные тарифы по нескольким основаниям. Например, организация может получить льготу как малое предприятие и как ИТ-компания. В этом случае необходимо самостоятельно выбрать одно основание для применения пониженных ставок. Минфин запрещает частично применять пониженные тарифы по нескольким основаниям одновременно.

Если по итогам отчетного (расчетного) периода организация не выполняет одно или оба критерия, то применять льготные ставки взносов нельзя с начала текущего года. Потребуется пересчитать взносы по общему тарифу с начала года и сдать уточненные расчеты за предыдущие периоды. Также потребуется доплатить взносы в бюджет.

Законодательно сроки доплаты не установлены, при этом штрафов и пеней не будет, если компания утратила право на пониженные тарифы в последующих отчетных периодах.

Если право на льготу было утрачено и вновь приобретено в течение года, то придется пересчитать страховые взносы по выплатам сотрудникам по пониженным тарифам с начала текущего года. После перерасчета, потребуется представить уточненные РСВ за каждый отчетный период года, за который сделали перерасчет.

Освобождение от НДС

Льгота по налогу на добавленную стоимость применяется при передаче исключительных прав на компьютерные программы и базы данных, включенные в единый реестр российского ПО, прав на использование подобных программ (баз данных). Освобождением от НДС вправе воспользоваться компании, которые передают неисключительные права по лицензионному или сублицензионному договору.

Льготный порядок налогообложения действует как для передачи прав на сами программы, так и на их обновление и дополнительные функциональные модули к ним.

Нельзя воспользоваться льготой в отношении программ, которые предназначены для получения и распространения рекламы в интернете, для поиска потенциальных клиентов и заключения сделок. В частности, освобождение от НДС недоступно для налогоплательщиков, которые передают права на ПО для организации продажи товаров дистанционным способом.

Важная особенность применения льготы – освобождение действует независимо от вида договора, по которому передаются права на ПО. С учетом норм гражданского законодательства, налоговой преференцией могут воспользоваться:

  • разработчики ПО, передающие исключительные права по договору об отчуждении;
  • обладатели исключительных прав, которые передают права лицензионному договору либо по договору присоединения;
  • компании и предприниматели, передающие права на ПО.

Права на программное обеспечение могут передаваться, в том числе по договору, который содержит элементы различных видов соглашений.

В этом случае налоговой льготой можно воспользоваться, если стоимость передачи прав прописано отдельно от стоимости услуг (работ), облагаемых НДС. Дата заключения договора и способ передачи прав не важны для применения освобождения от НДС.

Компьютерную программу можно передавать на материальных носителях или через удаленный доступ к сайту (базе данных).

В 2023 году много важных нюансов по НДС: как учесть их все и правильно сдать отчетность? Больше того, ошибки с этим налогом ― прямой путь к штрафам и даже  уголовнойВывод простой: для работы с НДС нужна особая квалификация. «Клерк» предлагает именно такую.

На

курсе повышения квалификации по НДС научитесь всем нюансам учета и отчетности по этому налогу, а еще получите официальное удостоверение. Посмотреть программу и записаться

Название договора не влияет на применение льготы.

При этом в соглашении должны быть прописаны все условия, которые обязательны по нормам ГК для договора о передаче прав того или иного вида.

В противном случае признать договор недействительным в силу его ничтожности может любая заинтересованная сторона: лицензиар, лицензиат, налоговая инспекция и т. д. (ст. 166 ГК).

В частности, ничтожный договор может повлечь отказ налоговиков признать платежи по нему в налоговых расходах приобретателя прав. Ведь такие затраты не обоснованы (п. 1 ст. 252 НК).

Не начислять НДС при передаче прав на ПО можно с момента включения программы (базы данных) в единый реестр российского программного обеспечения.

Налоговое законодательство не устанавливает порядок подтверждения освобождения от налога.

Сведения из реестра открыты и общедоступны, поэтому право на льготу можно подтвердить выгрузкой из реестра соответствующей записи о программе.

Приостановление выездных проверок IT-компаний

В рамках дополнительных мер поддержки ФНС приостановила проведение выездных налоговых проверок IT-компаний.

Этот вид контрольных мероприятий не будет назначаться на срок до 3 марта 2025 года включительно.

ИФНС сможет назначить выездную проверку только с согласия руководителя (или его заместитель) вышестоящей инспекции. Для этого налоговикам необходимо будет представить мотивированный запрос.

Налоговые проверки, которые стартовали до моратория, будут завершены в общем порядке: их будет нельзя приостановить или продлить.

Но при необходимости налоговые инспекторы смогут назначать дополнительные контрольные мероприятия. Важно отметить, что ограничение на проведение налоговых проверок для IT-компаний распространяется только на выездные проверки.

Для камеральных, проводимых на основании поданной налоговой отчетности, подобный мораторий не установлен.

Кроме налоговых проверок, в отношении IT-компаний не будут проводиться контрольные мероприятия по соблюдению трудового законодательства, мер пожарной безопасности, санитарных правил и прочих видов контроля. Ограничения на проверки будут действовать три года.

Высокотехнологичные компании нельзя включать в планы проведения проверок на 2023 и 2024 годы. Уже начатые проверки, не завершенные до вступления в силу моратория, должны быть завершены в течение пяти дней.

Важно отметить, что мораторий вводится только на часть проверок.

Контролирующие органы смогут проводить проверки по соблюдению валютного, таможенного, банковского законодательства, уплаты страховых взносов, кассовой и платежной дисциплины, контроля в области иностранных инвестиций, финансово-бюджетной сфере и прочих. Также не будет ограничений по контрольным мероприятиям по заявлениям о преступлении или нарушении антимонопольного законодательства.

Льготы IT-сферы: все письма с разъяснениями Минфина и ФНС

В течение последних двух лет государство регулярно вводит новые меры поддержки бизнеса, работающего в секторе IT. Использование преференций допустимо при выполнении нескольких условий, которые регулярно корректируются и уточняются письмами Минфина и ФНС.

С 1 января 2021 года в РФ компании в ИТ-отрасли получили налоговые льготы:

  • снижена ставка налога на прибыль с 20% до 3%, где в федеральный бюджет зачисляется 3%, а в бюджет субъекта страны – 0%;
  • сокращены тарифы страховых взносов до 7,6%, в которых доля ПФР составляет 6,0%, ФСС – 1,5%, а ФОМС – 0,1%; 
  • отменен НДС для операций по реализации исключительных прав на ПО, включенное в Единый реестр программ и баз данных.

Каким документом установлены льготы по налогу на прибыль, страховым взносам и НДС

Льготы предоставлены для российских организаций, которые осуществляют деятельность в области информационных технологий, а также осуществляют деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции.

В настоящее время условием аккредитации является соответствие вида деятельности организации следующим группам кодов ОКВЭД: 62.01, 62.02, 62.02.1, 62.02.4, 62.03.13, 62.09, 63.11.1.

Льгота Документ
Пониженные страховые взносы:

  • на обязательное пенсионное страхование с 2021 года — 6,0 процента;
  • на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с 2021 года — 1,5 процента;
  • на обязательное медицинское страхование с 2021 года — 0,1 процента
Федеральный закон от 31.07.2020 № 265-ФЗ
Пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль организации:

  • подлежащему зачислению в федеральный бюджет, в размере 3 процентов;
  • подлежащему зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации — 0 процентов.

НДС

Льгота Условие Документ
Освобождение от НДС Реализация российского ПО, включенного в реестр Федеральный закон от 31.07.2020 № 265-ФЗ

Условия применения льгот в IT

Использование преференций допустимо при одновременном выполнении нескольких условий.

  1. Компания должна иметь документ о государственной аккредитации как организация, работающая в ИТ-области. 
  2. Среднесписочная численность за отчетный период составляет от семи человек. 
  3. Доля доходов от операций в ИТ-сфере по итогам отчетного периода или налогового периода должна составлять не менее 70% от суммы всех доходов. 

Налоговые льготы для it компаний в 2023

Налоговые льготы для IT-компаний в 2023 году предложены на федеральном уровне в целях поддержания IT-отрасли в кризисных условиях. Другая не менее значимая цель их введения — предотвращение масштабного оттока специалистов из России. Разберем в нашей статье, какие послабления сделаны для IT-компаний и как им получить налоговые льготы, положенные по законодательству.

Отрасли, связанной с информационными технологиями, российское законодательство уже давно предлагает льготы в части налогообложения. Они существовали еще до 2023 года:

  1. Страховые взносы на зарплату айтишников в течение долгого времени начисляются в пониженном размере. Так, в 2017 году ставки взносов составляли 8% на ОПС, 2% — на ВНиМ, 4% — на ОМС при общих действующих на тот момент значениях 22%, 2,9 и 5,1%. В 2021 году тарифы стали еще ниже: 6%, 1,5%, 0,1% соответственно. Эти же тарифы сохранены и на 2022 год. В 2023 году страховые взносы уплачиваются по единому тарифу без разделения по видам страхования, но суммарная ставка осталась прежней — 7,6%. Для права применять пониженные страховые взносы ИТ-компания должна соответствовать определенным условиям. 
Читайте также:  Передача бухгалтерии на аутсорсинг: подсказки для бизнесмена

Какие условия надо соблюсти для применения пониженных тарифов, описано в КонсуьтантПлюс. Оформите пробный доступ к правовой системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно. 

          2. Компании на общем режиме, занимавшиеся разработкой программ для ЭВМ и баз данных, имели право осуществлять передачу исключительных прав без начисления НДС по подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ. Для такого освобождения должны быть соблюдены следующие условия:

  • разработка российского происхождения;
  • сведения о программах и базах данных, на которые передаются права, значатся в специальном реестре, утвержденном постановлением Правительства РФ от 16.11.2015 № 1236.
  1. С 1 января 2021 года ИТ-компании начали платить налог на прибыль по ставке 3%, вся сумма зачислялась в федеральный бюджет. От уплаты налога в региональный бюджет данную отрасль законодатели освободили. В 2022 — 2024 годах для ИТ-компаний применяются нулевые ставки налога на прибыль. 

Нюансы применения нулевой ставки изложены в КонсультантПлюс. Оформите пробный бесплатный онлайн-доступ к системе и переходите в Готовое решение. 

Естественно, для применения налоговых льгот айти-компаниям нужно соблюдать определенные требования. О них мы расскажем далее.

Каким критериям должны соответствовать ИТ-компании

Для того чтобы применять льготные тарифы по страховым взносам и налогу на прибыль, ИТ-компании должны удовлетворять следующим условиям:

  • По численности работников — среднесписочная численность должна составлять не менее 7 человек.
  • Выручке — доля доходов от разработки и продажи собственного программного обеспечения должна составлять не менее 90% в общем объеме полученных доходов.

ВАЖНО! Федеральным законом от 14.07.2022 № 321-ФЗ внесены изменения в указанные лимиты. Требование о минимальной среднесписочной численности отменено вовсе, а допустимая доля доходов снижена с 90% до 70%.

О том, как правильно рассчитать доходы в целях применения льготного налогообложения ИТ-компании, узнайте из статьи, подготовленной экспертами справочно-правовой системы «КонсультантПлюс». Просто воспользуйтесь демодоступом к системе. Это бесплатно.

  • Наличию государственной аккредитации в области информационных технологий.

Все эти условия для получения льгот IT-компаниями в Налоговом кодексе прописаны в настоящее время. Кроме перечисленных для применения отдельных послаблений добавлено условие о наличии соответствующих значений ОКВЭД в выписке из Единого государственного реестра и ведение деятельности по таким кодам: 62.01, 62.02, 62.02.1, 62.02.4 и пр.

Подробнее о нужном ОКВЭД мы рассказали здесь.

ВАЖНО! Обо всех новых льготах для ИТ-компаний, введенных с июля 2022 года, смотрите в этом материале.

Таким образом, соблюдая установленные требования, ИТ-предприятия смогут воспользоваться всеми предложенными льготами.

Налоговые льготы для ИТ-компаний — последние изменения

Глобальных изменений в 2023 году законодатели для айтишников не ввели. Еще в 2022 году бы расширен перечень организаций, которые смогут применять льготы по взносам, предназначенные ранее только для ИТ-отрасли.

В него включили предприятия, занимающиеся производством электронной, радиоэлектронной продукции, электронной компонентной базы.

С июля 2022 года (льготами можно пользоваться с начала 2022 года) включили в льготный перечень тех, кто получает доходы от:

  • продажи онлайн-рекламы на своих платформах;
  • образовательных услуг с использованием собственных программ;
  • разработки и продажи программно-аппаратных комплексов.

Всерьез послаблениями законодатели занялись после издания указа Президента РФ от 02.03.2022 № 83. Приведем основные его тезисы по предоставлению налоговых и социальных льгот для ИТ-сферы, а также выясним, какая часть предложенных мер уже нашла свое отражение в законодательстве.

Льготы для компаний

Льготы для компаний касаются не только налогообложения, но и получения различных грантов на разработки, порядка проведения госзакупок, трудоустройства работников:

Бухгалтерское учет и налоговые льготы для IT компаний: как легально экономить в сфере IT в 2022 году!

  • Главной новостью в 2022 году для IT компаний в Российской федерации — это введение государственных льгот и субсидий в свете известных событий. Некоторые послабления остались в действии с прошлого года. О всех нововведениях 2022 года, послаблениях и особенностях бухгалтерского учета в IT сфере читайте в этой статье. IT отрасль в 2022 получила налоговые льготы на федеральном уровне для поддержания и развития отрасли в кризисный момент. Также есть еще и другая важная цель нововведений — это прекращение оттока профессиональных IT-специалистов из Российской федерации, так как в условиях кризиса правительство начало большую волну импортозамещения зарубежной компьютерной техники и программного обеспечение на отечественные аналоги. Бухгалтерский и налоговый учет в компаниях в сфере IT и так имеет достаточно специфические отличия, от других отраслей бизнеса. В 2022 году можно значительно сократить страховые взносы и налоговые отчисления, изменений очень много их все необходимо учитывать. Например, с 2021 года IT-компании могли вообще не платить НДС, также можно сократить выплаты страховочных взносов с 30% до 7%! То есть, на оборот компании в 10 млн. рублей — экономия составит до 560 тыс. рублей. Давайте вместе разберем каждое изменение подробнее.
  • Сначала давайте рассмотрим какие льготы и послабления для компаний, деятельность которых связана с информационными технологиями, предоставляло Российское государство до 2022 года, ведь поддержка отрасли велась и раньше.

    Льготы на зарплату IT-специалистов

    Льготы для заработной платы для IT-специалистов, до 2021 года страховые взносы начислялись в повышенном размере, на ОПС ставка составляла 8%, а на ВНиМ — 2%, на ОМС — 4%. На 2021 года ставки составили: ОПС — 6%, ВНиМ — 1,5% и ОМС — 0.1%. На начало 2022 года эти тарифы остались без изменений.

    Налоговые льготы IT-компании

    Для фирм на общем режиме налогообложения, которые ведут деятельность по разработке программного обеспечения для компьютеров и баз данных, по подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ могли передавать исключительные права на ПО без начисления НДС. Чтобы IT-компания могла воспользоваться этими правами, должны выполняться дополнительные условия:

    • Программное обеспечение и базы данных имеют российское происхождение;
    • В российском специальном реестре, который утвержден пост. Правительства РФ от 16.11.2015 № 1236 должны быть указаны сведения о базах данных и о ПО, на которые передаются права.

    В 2021 году правительство РФ обязало такие компании платить налог на прибыль, так с 1 января ставка налога составила 3%, поступления налога идут в федеральный бюджет, в региональные бюджеты IT-компании не должны платить этот налог.

  • Конечно чтобы иметь право воспользоваться льготами компании обязаны отвечать специальным условиям:

    • В ИТ-компании должно быть не менее 7 сотрудников.
    • 90% прибыли компании должна составлять выручка от продажи лицензий на собственное разработанное программное обеспечение или прибыль от разработки.
    • У компании должна быть государственная аккредитация в отрасли.
    • Кроме того, фирма должна иметь соответствующий вид экономической деятельности. А именно, ОКВЭД компании должен соответствовать кодам: 62.01, 62.02, 62.02.1, 62.02.4 и др. согласно Единого государственного реестра ведения деятельности.

    Все требования ИТ-компаниями прописаны в данный момент в Налоговом кодексе Российской федерации. В 2022 году налоговых льгот стало больше, причем они касаются не только юридических лиц, но и ИТ-специалистов.

  • Оплата НДС и ставки страховых взносов остались на уровне 2021 года. Законодатели значительно расширили список предприятий, которые теперь могут воспользоваться всеми льготами. В этот список были добавлены компании в смежных с ИТ-отраслью областях: предприятия по производству электронной, радиоэлектронной продукции и компонентов.

    Основные льготы правительство РФ приняло после подписания Президентом РФ указа от 02.03.2022 № 83, на сегодняшний день большая часть новых мер уже прописана в законодательстве так, что рассмотрим их поподробнее.

    Льготы для ИТ-компаний с 2022

    С 2022 года усилились льготы в налогообложении, а также введены возможности для получения различных грантов на разработку, прописаны условия проведения государственных закупок и трудоустройства IT-специалистов:

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *