Ревизоры запустили еще один цифровой сервис для бизнеса – «Калькулятор по расчету налоговой нагрузки». «Расчет» попросил Татьяну Иваненко, руководителя проектов направления «Финансовое консультирование, аудит и МСФО» КСК групп, а также бухгалтера и финансиста оценить удобство пользования и пользу нововведения.

В прошлом году Федеральная налоговая служба запустила новый сервис под названием «Прозрачный бизнес», а уже в этом году дополнила его еще одной цифровой услугой «Калькулятор по расчету налоговой нагрузки». Найти его можно по адресу https://pb.nalog.ru/calculator.html.

Обратите внимание

Попасть на страницу сервиса можно из любой части сайта «Прозрачный бизнес», который находится по адресу www.pb.nalog.ru, кликнув на меню «Калькулятор».

Сервис показывает среднеотраслевые показатели налоговой нагрузки, рентабельности продаж, а также помогает определить средний уровень уплаты НДФЛ и страховых взносов в зависимости от налогового периода, региона и вида деятельности компании.

Как уже отмечалось в предыдущей статье, в форме на странице нужно указать налоговый период, вид деятельности и субъект страны, где компания осуществляет свою деятельность. Эта информация будет необходима, чтобы увидеть среднеотраслевые показатели за конкретный налоговый период.

На примере компании, которая занимается строительством инженерных сооружений в Москве, посмотрим, какие результаты покажет сервис. Анализ будем проводить за три налоговых периода.

Значения показателей

• В 2015 году фискальная нагрузка компании, занимающейся строительством инженерных сооружений в Москве, составляла:
• Совокупная нагрузка (без НДПИ и акцизов) – 2,11%
• Совокупная нагрузка (с учетом НДПИ и акцизов) – 2,20%
• Нагрузка по налогу на прибыль – 0,42%
• Нагрузка по НДС – 1,64%
• Рентабельность продаж в отрасли в 2015 году составляла 3,29%.
• В 2016 году значения по отрасли и региону, который мы выбрали, будут уже другими:
• Совокупная нагрузка (без НДПИ и акцизов) – 2,54%
• Совокупная нагрузка (с учетом НДПИ и акцизов) – 2,60%
• Нагрузка по налогу на прибыль – 0,32%
• Нагрузка по НДС – 2,17%
• Рентабельность продаж в отрасли в 2015 году составляла 3,09%.
• И наконец последний год, данные за который доступны на сервисе, – 2017 год:
• Совокупная нагрузка (без НДПИ и акцизов) – 1,77%
• Совокупная нагрузка (с учетом НДПИ и акцизов) – 1,81%
• Нагрузка по налогу на прибыль – 0,32%
• Нагрузка по НДС – 1,43%
• Рентабельность продаж в отрасли в 2015 году составляла 2,98%.

Теперь давайте разберемся, что значат эти цифры и как их нужно трактовать. При условии получения дохода в сумме 100 млн рублей в 2015 году компания должна была заплатить не менее 2 200 000 руб. различных налогов: НДПИ и акцизы не менее 90 000 рублей, налог на прибыль не менее 420 000 рублей, НДС не менее 1 640 000 рублей.

В 2016 году компания должна была заплатить не менее 2 600 000 рублей с разбивкой: НДПИ и акцизы не менее 60 000 рублей, налог на прибыль не менее 320 000 рублей, НДС не менее 2 170 000 рублей.

А в 2017 году только 1 810 000 рублей, разбивка по налогам будет такой: НДПИ и акцизы не менее 40 000 рублей, налог на прибыль не менее 320 000 рублей, НДС не менее 1 430 000 рублей.

Нетрудно заметить, что налоговая нагрузка в 2016 и 2017 годах по налогу на прибыль осталась неизменной, тогда как сумма НДС к уплате значительно уменьшилась (740 000 руб.).

Данная корреляция прослеживается только для выбранного нами для примера вида деятельности и конкретного региона.

То есть каждый раз необходимо проверять уровень налоговой нагрузки в зависимости от вида деятельности и региона регистрации компании, не всегда снижение общей налоговой нагрузки ведет к снижению отдельного налога.

Сравнение показателей

В правой части экрана есть возможность ввести данные о фактически уплаченных налогах и выручке за тот же период и рассчитать фактические показатели компании.

Наша выдуманная компания все также занимается строительством инженерных сооружений. В 2017 го-

ду организация получила доход 100 000 000 рублей и уплатила 2 000 000 рублей различных налогов, из них: НДПИ и акцизов – 0, налог на прибыль – 500 000 рублей и НДС – 1 500 000 рублей. Результаты работы сервиса можно увидеть в таблице 1.

Уровень уплаты НДФЛ и страховых взносов нужно рассчитать самостоятельно исходя из размера средней заработной платы 85 280 руб.

Средняя заработная плата рассчитывается на основе данных ФНС России по организациям с численностью работников не менее 15 человек, отработавших 12 месяцев.

Экспертная оценка

В целом сервис выглядит простым, он не требует раскрытия каких-либо идентификационных данных вроде названия, ИНН или ОГРН. То есть компания не рискует привлечь к себе внимание налоговых инспекторов, если воспользуется сервисом, и это безусловный плюс.

Насколько же эффективным может быть сервис? Не секрет, что налоговые органы оценивают компании по показателям налоговой нагрузки для принятия решения о проведении контрольных мероприятий, в том числе для принятия решения о проведении выездной налоговой проверки.

Давайте вспомним о Концепции системы планирования выездных налоговых проверок, утвержденной Приказом ФНС России от 30 мая 2007 года № ММ-3-06/333@. В документе перечислены 12 показателей, на основании которых контролеры принимают решение о проведении выездных проверок. Сервис показывает 3 из необходимых 12 критериев, и это уже неплохо.

Неоспоримым преимуществом услуги является автоматическое получение данных, которые раньше нужно было собирать самостоятельно из различных источников.

Информацию о средней заработной плате по отрасли нужно было искать на сайтах территориальных органов статистики, и не всегда такая информация соответствовала данным Федеральной налоговой службы.

Сейчас же цифры о средней зарплате формируются исходя из данных информационных ресурсов ФНС России, содержащих сведения налоговой отчетности по форме 2-НДФЛ в зависимости от региона и вида деятельности.

Информацию о рентабельности необходимо было искать в приложениях к Приказу ФНС России от 30 мая 2007 года № ММ-3-06/333@ за каждый налоговый период. Да и там эти данные были представлены достаточно укрупненно и не учтены многие виды деятельности.

Так, например, вся строительная отрасль была представлена видом деятельности «Строительство». Рентабельность продаж по которой за 2017 год составила 7,2%.

Возвращаясь к возможностям сервиса, где виды деятельности представлены более детализировано, рентабельность продаж в 2017 год для отрасли «строительство инженерных сооружений» составляла 2,98%.

Дополнительные критерии

Хотелось бы сказать, что расслабляться рано. Не следует забывать и про остальные девять показателей Концепции. Так, одним из критериев является доля налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость от суммы начисленного с налога, которая должна быть равна либо превышать 89% за период 12 месяцев.

Если вернуться к нашему анализу среднеотраслевых отклонений, то мы увидим, что там, где выручка от реализации за 2017 год составила 100 000 000 рублей, НДС к уплате должен быть не менее 1 430 000 рублей.

Если рассчитать НДС к уплате, учитывая требования Концепции, то сумма налога должна составлять не мене 1 980 000 рублей. И здесь компании придется самостоятельно принимать решение – на что ориентироваться, на показатели отрасли или Концепции.

На мой взгляд, не стоит обольщаться и смотреть лишь на отраслевые показатели, опыт подсказывает, что налоговики всегда ориентированы на максимальную величину налога к уплате.

Хотелось бы сделать акцент на тот факт, что анализ можно провести только ретроспективно. То есть при уплате налогов уже в 2019 году компаниям не очень понятно, на какой именно уровень фискальной нагрузки ориентироваться, ведь на сегодняшний день данных за 2018 год еще нет, так как налоговая отчетность компаниями на момент подготовки журнала к печати была не сдана.

Учитывая, что разница между налоговой нагрузкой от года к году может достигать и 44%, как в нашем примере (разница между 2016 г. и 2017 г.), трудно опираться на показатели при налоговом планировании на текущий период. И что делать, если и по среднеотраслевым показателям компания не дотягивает до «нормы» по уплате налогов?

Оптимальным решением является возврат к Концепции выездных проверок. Ведь сама по себе низкая налоговая нагрузка еще не говорит о том, что компания обязательно попадет под проверку.

Организации необходимо оценить и остальные показатели Концепции и заранее подготовиться к вопросам налоговиков, обосновать невысокие суммы налогов к уплате или заработную плату ниже среднеотраслевой.

Ревизоры уточняют, что сервис будет пополняться новыми функциями, например в будущем пользователи смогут сравнивать свои данные с сопоставимыми по масштабам деятельности предприятиями.

Таблица 1. Пример сравнения налоговой нагрузки

Показатели	Показатели налоговой нагрузки	Отклонение от среднеотраслевой нагрузки
Среднеотраслевая	Фактическая
Совокупная нагрузка (без НДПИ и акцизов), %	1,77	2,0	0,23
Совокупная нагрузка (с учетом НДПИ и акцизов), %	1,81	2,0	0,19
Нагрузка по налогу на прибыль, %	0,32	0,50	0,18
Нагрузка по НДС, %	1,43	1,50	0,07

Впечатления бухгалтера

Первая форма кажется очень простой. Мне нравится, что вид деятельности можно не искать, а просто написать свой ОКВЭД в соответствующем поле. Сколько бы я могла потратить времени на поиск нужного вида деятельности?

Большинство бухгалтеров помнят код своей организации. Мелочь, а приятно. Первое впечатление – очень удобный калькулятор.

Не вдаваясь в детали хочу отметить неоспоримое преимущество именно этого сервиса в информации, которую раскрывает сама налоговая инспекция. Я говорю о колонке цифр «Среднеотраслевая нагрузка».

С техническим вооружением контролеров, думаю, этим показателям можно смело доверять. Сервис можно использовать как еще один инструмент общения с директором.

Сейчас руководители компаний стали иначе относиться к ведению учета, оценкам рисков, но все же именно эти данные могут стать дополнительным аргументом в защиту правильного ведения учета.

Хотя, с другой стороны, нужно помнить, что это все-таки среднеотраслевые показатели и они сильно меняются в зависимости от того, как компания ведет свою деятельность. Один год может быть успешным для бизнеса, а другой провальным.

И тогда соотношение показателей будет разным. Всякое может быть, это же бизнес, повышенная зона риска.

Отдельно хочу обратить внимание на данные, которые показывает сервис по ссылке «средняя заработная плата». Мне интересно, за счет чего налоговая служба определила такой уровень дохода сотрудников? В нашей отрасли и регионе похожих заработных плат нет, и это мне точно известно. Было бы здорово зарабатывать так, как считают ревизоры, но пока, увы, наши доходы значительно ниже.

Впечатления финансиста

С самого начала обратила внимание, что форма, которую предлагают заполнить ревизоры, кажется слишком общей. Допустим, вид деятельности моей компании – розничная торговля. Вполне очевидно, что в этом случае я буду платить налог на прибыль и НДС, а вот НДПИ и акцизы – очень большой вопрос.

Но если я не заполняю какое-либо из полей в правой форме, то я не могу увидеть результаты расчета, сервис требует заполнить все поля. Проблема решается, если вместо отсутствующих данных вбить несколько нулей, на мой взгляд, это небольшая, но недоработка.

Причем для пользователей решение этой проблемы может быть неочевидным. В целом с калькулятором все отлично: кроме тех данных, которые ожидаешь увидеть, можно узнать и показатель рентабельности.

Но возникает вопрос: насколько я могу доверять этому сервису?

Если бы я была главным бухгалтером организации, то эти показатели я обязательно посчитала самостоятельно. Может быть, со временем, после нескольких перепроверок уровень доверия к сервису стал бы выше.

Обратите внимание

Сейчас же цифры о средней зарплате формируются исходя из данных информационных ресурсов ФНС России, содержащих сведения налоговой отчетности по форме 2-НДФЛ в зависимости от региона и вида деятельности.

Я бы хотела отметить, что в любом случае учет на предприятии ведется не ради того, чтобы избежать проверки налоговой инспекции, учет ведется в интересах самого бизнеса. Поэтому если при пользовании сервисом появится красный треугольник, указывающий на отклонения от средних данных, это не будет поводом менять работу компании.

Более того, я думаю, многие бухгалтеры знают, что у них возможны отклонения от средних значений.

А вот кому действительно будет крайне полезна эта услуга, так это совсем небольшим предприятиям, где директор, он же бухгалтер, воспринимает учет как неинтересную дополнительную нагрузку, которую он просто должен делать, чтобы продолжать работать, при этом вникать в детали системы налогообложения он не хочет, ему это неинтересно.

Вот этот сервис может быстро обнаружить заметные отклонения в работе компании. И такому владельцу бизнеса желательно обратить на это внимание.

Кроме этого, сервис окажется полезным тем коммерсантам, которые создали сразу несколько предприятий, но не управляют ими, у любого из них есть наемный директор и бухгалтер, они выполняют свою работу, а владельцу бизнеса остается подписывать некие документы. В этом случае он может получить полезную для себя информацию.

Безусловно, появление такой услуги – это хорошая новость. Если в техническую часть «заложены» правильные формулы, то услуга найдет своего потребителя.

Источник: http://www.buhgalteria.ru/article/n171171

Налоговая нагрузка: что это такое и как рассчитать

Термином «налоговая нагрузка» активно пользуются предприниматели, сотрудники банков, инспекторы ФНС и экономисты. Первые оперируют им в попытке оптимизировать поток отчислений в казну и повысить чистую прибыль.

https://www.youtube.com/watch?v=Oof_FhwE_7g\u0026pp=ygWqAdCa0LDQuiDQv9C-0YHRh9C40YLQsNGC0Ywg0L3QsNC70L7Qs9C-0LLRg9GOINC90LDQs9GA0YPQt9C60YMg0L_RgNC10LTQv9GA0LjRj9GC0LjRjy4g0J7QvdC70LDQudC9INGA0LDRgdGH0LXRgiDQvdCw0LvQvtCz0L7QstC-0Lkg0L3QsNCz0YDRg9C30LrQuCDQvtGA0LPQsNC90LjQt9Cw0YbQuNC4

Банки учитывают налоговую нагрузку, принимая решения о выдаче кредитов и финансировании проектов, но главным образом – при обслуживании бизнеса. Экономисты, в свою очередь, рассматривают показатели при прогнозировании перспектив бизнеса, а налоговики – для выявления «подозрительных» компаний.

Расчет, контроль, прогнозирование и легальная оптимизация налоговой нагрузки – залог финансовой стабильности предприятия и отсутствия претензий к нему со стороны ФНС.

Некорректные значения становятся маркером текущих проблем и нарушений. Это часто приводит к выездным проверкам.

Поэтому поговорим о том, как правильно подсчитать налоговую нагрузку, кому стоит сделать это в первую очередь и в каких случаях реально легально оптимизировать отчисления в казну.

Внимание! Совсем скоро стартует обучение нового потока курса «Управление налоговыми рисками». Еще можно успеть записаться здесь.

Что такое налоговая нагрузка

Согласно принятой терминологии – отношение объема налогов и сборов к оборотам бизнеса за определенный период. Например, за квартал или за год.

Особое внимание этим данным уделяет ФНС – в частности, при организации выездных проверок. Существуют, так называемые, «безопасные» значения. Налоговики рассчитывают их на основании данных Росстата и обновляют каждый год.

Безопасную налоговую нагрузку также рассчитывают при помощи калькулятора на сайте ФНС. Интересно, что значения могут отличаться друг от друга. Более того, данные часто не совпадают с показателями безопасной налоговой нагрузки, отмеченными в базах профессиональных сервисов. 

• Поэтому мы можем говорить о том, что унифицированных правил подсчета на данный момент не существует. ФНС, в свою очередь, часто не может объяснить, по какому принципу она рассчитывает налоговую нагрузку конкретного предприятия. .

По общему правилу, если отношение налогов и сборов к обороту компании с определенным видом деятельности сильно отличается от усредненных показателей, то этот факт вызовет вопросы. Согласно приказу ФНС России № ММ-3-06/333, данные имеют определяющее значение при отборе налогоплательщиков, в отношении которых будут инициироваться выездные проверки.

Важно: соответствие налоговой нагрузки предприятия усредненным данным не гарантирует отсутствие проверок, однако снижает вероятность их проведения.

Кому нужно знать размер налоговой нагрузки

Любому налогоплательщику. Компании и индивидуальные предприниматели должны исчислять, контролировать и отслеживать в динамике налоговую нагрузку, чтобы избежать выездных проверок и претензий со стороны ФНС. К тому же постоянный анализ помогает выбрать оптимальную систему налогообложения, минимизировать риски и улучшить показатели эффективности бизнеса.

Заметное отклонение от средних показателей, рассчитанных налоговиками – повод срочно разобраться в причинах происходящего. Если сведения по виду деятельности, актуальные для вашего предприятия, в перечне ФНС отсутствуют, попробуйте следующее:

1. Сравните показатели по налогу на прибыль с минимальными значениями – это минимум 1% для торговли и 3% для производства.

2. Проанализируйте объем вычетов по НДС – они должны быть не более 89%.

3. Если сведения расходятся – перепроверьте значения, использованные в расчетах.

Иногда цифры могут не сходиться по объективным причинам. Например, если у предприятия наблюдаются временные сложности с реализацией продукции, оно инвестирует средства или создает запас товаров. Эти сведения важно своевременно предоставить налоговикам в пояснительной записке – ее ФНС может потребовать перед принятием окончательного решения об организации проверки.

Как рассчитать налоговую нагрузку

При подсчете совокупной нагрузки рекомендуется брать формулу, представленную в приказе No ММ-3-06/333, а для уточнения значений по определенным видам налогов и зависимо от режима налогообложения – метод из письма No ЕД-4-15/144902.

В соответствии с положениями документов совокупную нагрузку составляет отношение объема налогов к выручке. В зависимости от методики расчета возможны варианты. Например,  НДФЛ может учитываться, а страховые взносы – нет. Также при исчислении суммы могут исключаться ввозной НДС и все прочие налоги, которые выплачены предприятием как налоговым агентом.

https://www.youtube.com/watch?v=Oof_FhwE_7g\u0026pp=YAHIAQE%3D

Проще всего предприятиям, работающим на ОСНО – для них ФНС разработала специальный калькулятор. В нем необходимо указать налоговый период, вид деятельности, регион и масштаб бизнеса (микро-, малое, среднее или крупное предприятие). Полученные данные можно сразу сравнить с усредненными отраслевыми показателями – автоматически или посредством ручного сопоставления с таблицей индикаторов.

Компаниям и ИП, работающим на иных системах налогообложения, придется пользоваться сторонними сервисами или рассчитывать нагрузку вручную. Приведем основные формулы далее.

Нагрузка по НДФЛ

• Отражает нагрузку по отчислениям в казну, которые вносятся за работников компании.
• Рассчитывается по формуле:
• НДФЛ / Общая сумма доходов.

При анализе показателя налоговики обращают внимание как на его удельный вес, так и на существующую динамику.

Если численность персонала не меняется, а текущие значения по НДФЛ сильно разнятся с данными прошлого года, это может стать сигналом к необходимости проведения выездной проверки.

Также ФНС может организовать ее в случае резкого снижения размера зарплат или их установления на уровне, не соответствующем средним региональным показателям.

Нагрузка по НДС

Отражает удельный вес вычета в объеме НДС.

Рассчитывается по двум формулам:

1. Начисленный НДС / Налоговая база по сведениям из 3-го раздела декларации для российского рынка.

2. Начисленный НДС / Совокупность налоговых баз по сведениям 3-го и 4-го разделов декларации для российского рынка + экспорта.

Обратите внимание: риск инициирования проверки налоговикам возрастает при удельном весе вычета по НДС в отчетном периоде выше 89% от объема налога за тот же самый период. Чтобы снизить риски, стремитесь контролировать их. 

Для ООО на ОСНО

Отражает налоговую нагрузку предприятий, работающих на основной (общей) системе налогообложения. Сведения рассчитываются в автоматическом режиме с помощью софта, представленного на сайте ФНС России.

Альтернативный вариант – исчисление по формуле:

(НДС + налог на прибыль) / Выручка за вычетом НДС.

Обратите внимание: так как показатель исчисляется и прописывается налоговиками в процентах, то при расчете любого значения необходимо умножать результат на 100%. Так выражение будет более приближенным к шаблонам и удобным для сопоставления.

1. Для ИП и ООО на УСН
2. Определяет совокупную нагрузку для ИП и компаний, работающих на упрощенной системе налогообложения.
3. Рассчитывается по формуле:
4. Начисленный налог / Доход.

Обратите внимание: все данные для расчета важно брать из декларации. Необходимо предварительное исчисление.

• Для ИП на ОСНО
• Отражает нагрузку для ИП, работающих на основной (общей) системе налогообложения.
• Рассчитывается по формуле:
• Начисленный НДФЛ / Сумма облагаемого налогом дохода из декларации за текущий период.

Обратите внимание: ФНС указывает, что при расчете налоговой нагрузки на ОСНО необходимо учитывать начисления по другим налогам, которые платит бизнес. Например, на воду, транспортные средства, акцизы и так далее.

1. Для ИП и ООО на ЕСХН
2. Определяет нагрузку для предприятий, перешедших на, так называемый, единый сельскохозяйственный налог.
3. Рассчитывается по формуле:
4. Нагрузка по ЕСХН = Начисленный налог / Доход.
5. Обратите внимание: данные для расчета берутся из ЕСХН-декларации.

Как оптимизировать налоговую нагрузку

Под оптимизацией понимают не уход от налогов, а комплекс мероприятий, направленных на легальное снижение налоговой нагрузки. Действующее законодательство предоставляет бизнесу возможности для маневра.

Ключевое значение имеют планирование, своевременное использование льгот и преференций, постоянный контроль и аналитика.

Поэтому мы настоятельно рекомендуем отказаться от незаконных способов снижения налоговой нагрузки.

Как делать точно не стоит:

1. «Дробить» бизнес, обналичивать средства через ИП и уходить от НДС.

2. Требовать от штатных сотрудников оформления статуса самозанятых – здесь претензии могут предъявить не только налоговики, но и сами сотрудники, а также защищающие их право на труд организации. Обратите внимание на письмо ФНС России No АБ-4-20/13183@.

3. Пытаться сэкономить через аутстаффинг – после того, как государство начало бороться с арендой бизнесом собственного же персонала, появились схемы с договорами подряда и оказания услуг. Налоговики успешно выявляют их

4. Искажать сведения при расчете налоговой базы и суммы налога. В частности, учитывать хозяйственные операции, которые в действительности не проводились – это недопустимо по смыслу ст. 54.1 НК РФ.

Все способы «серой» оптимизации налоговой нагрузки – это попытка использовать разрешенное для легализации запрещенного.

То есть разделять один бизнес на несколько проектов законом не запрещено – в России успешно работают, например, холдинги и обособленные подразделения крупных компаний.

Но в то же самое время внимание ФНС привлекают истории с дроблением фирм, проведенным исключительно для экономии на налогах.

Рекомендуем отказаться от «серых» методов и рассмотреть легальные способы оптимизации налоговой нагрузки. В частности:

1. Выбрать наиболее подходящий налоговый режим – например, упрощенную систему налогообложения вместо основной, если компания изначально соответствует или стала соответствовать ее критериям.

2. Не забывать о возможности применения пониженных ставок на УСН, соответственно выбирать для открытия бизнеса наиболее подходящие регионы – например, в Калмыкии предприниматели сегодня платят 1% по «Доходам» и 5% по «Доходам, уменьшенным на расходы».

3. Учесть возможность перехода на АУСН, если компания соответствует требованиям нового налогового режима – он начал действовать в июле 2022 года.

4. Использовать законные возможности для освобождения от НДС – в соответствии со ст.145.1 НК РФ это актуально, например, для предприятий, реализующих проекты в инновационных сферах.

5. Применять доступные компании отраслевые льготы – они актуальны, например, для IT-компаний, медицинских и образовательных организаций.

6. Следить за правильностью оформления документов по сделкам, чтобы не потерять право на учет расходов или на вычет «входящего» НДС.

7. Предложить сотрудникам вместо повышения оклада дополнительные выплаты, которые не облагаются НДФЛ и взносами – например, всевозможные меры социальной поддержки, предусмотренные статьями 217 и 422 НК РФ.

Учтите, что вы не сможете просто так взять и «переписать» трудовой договор, заключенный с сотрудником. Однако можно найти решения, которые устроят обе стороны. Например, работнику можно предложить определенные меры социальной поддержки взамен запланированной индексации зарплаты или внепланового повышения оплаты труда с целью удержания ценного сотрудника, роста его мотивации.

Для всех, кто больше не хочет допускать ошибок и находиться под угрозой выездных проверок, мы разработали курс «Управление налоговыми рисками». В течение 4 месяцев студенты учатся правильно анализировать ситуацию, оценивать действия инспекторов ФНС и своевременно обжаловать их, а также правильно применять налоговые льготы. Прямо сейчас идет набор на новый поток.

Заключение

Налоговая нагрузка – один из ключевых показателей оценки эффективности работы предприятия. Ее оптимизация находится в интересах бизнеса. Однако применять для этого «серые» схемы не стоит – попытки уйти от налогов чреваты выездными проверками. Последние нередко заканчиваются крупными штрафами и возбуждением уголовных дел.

Для легальной оптимизации можно рассмотреть переход на более подходящую систему налогообложения, «примерить» на бизнес предложенные государством и субъектами льготы, использовать преференции, грамотно организовывать работу с финансовым стимулированием сотрудников.

При этом важно контролировать налоговую нагрузку и постоянно проводить анализ деятельности компании. Если ваши показатели серьезно отклоняются от усредненных значений, то вы должны быть готовы предоставить ФНС соответствующие разъяснения.

В случае присутствия объективных факторов, бояться нечего. Если же их нет – стоит срочно провести налоговый due diligence  и пересмотреть текущие методы оптимизации.

Своевременный отказ от нелегальных способов снижения налогов часто позволяет предпринимателям сохранить бизнес, а генеральным директорам – избежать привлечения к субсидиарной ответственности.

Помните, что речь идет не только о штрафах и прекращении деятельности, но и о возбуждении уголовных дел.

Статья подготовлена совместно с Евгенией Заинчуковской, старшим налоговым консультантом Tax Compliance.

Как рассчитать налоговую нагрузку компании

Налоговая нагрузка — это объем всех налогов и сборов, которые компания должна уплатить в бюджет. С одной стороны, всякий бизнес стремится снизить размер налогов. С другой стороны, слишком низкие показатели — верный способ попасть в план выездных проверок. Рассказываем, как правильно прогнозировать нагрузку и выбирать выгодную систему налогообложения.

Налоговая нагрузка может быть:

• абсолютной, если выражается в рублях;
• относительной, если выражается в процентах по отношению к выручке.

Расчет налоговой нагрузки помогает понять, можно ли снизить размер налогов. Но важно не перестараться: слишком низкие налоги выглядят подозрительно и могут стать причиной попадания в план выездных проверок налоговой инспекции. Кроме того, согласно п.5.2 ст.7 №115-ФЗ банки вправе блокировать расчетные счета компаний, у которых налог меньше 0,9% от оборота.

Пример расчета 

Компания ООО «Вымпел» занимается добычей топливно-энергетических полезных ископаемых. Согласно финансовой отчетности за 2018 год, она имеет следующие показатели:

В абсолютном выражении общая налоговая нагрузка на бизнес будет равна: 2 + 15 + 5 + 10 + 1 = 33 млн. рублей. 

В относительном выражении считаем по формуле:Сумма налогов / Выручка * 100%. Получается: 33 / 50 * 100% = 66%.

Согласно Приказу ФНС от 30.05.2007 г., среднестатистическая нагрузка на предприятия того же профиля, что и «Вымпел», в 2018 году составила 52,5%. Если бы показатели компании были ниже нормы, налоговики бы задумались: не использует ли она противозаконные схемы. Налоговая политика организации построена корректно, но не оптимально: можно снизить показатели на 13,5%  — до 52,5%.

7 принципов прогнозирования налоговой нагрузки

Можно уменьшить сумму налоговых выплат, не выходя за рамки закона. Главное — соблюдать принципы налогового прогнозирования.

• Принцип законности: учитывайте нормы законов, чтобы результаты были достоверными.
• Принцип оперативности: прогнозируйте налоги с учетом ситуации на конкретный момент времени и изменений в законодательстве.
• Принцип оптимальности: оптимизируйте налоги без ущерба для бизнес-целей и интересов собственников. 
• Принцип обоснованности: заранее готовьте аргументы для объяснения перед налоговиками и защиты своей позиции в суде. 
• Принцип комплексности: учитывайте нормы не только налогового законодательства, но и других правовых отраслей, особенно гражданского законодательства. 
• Принцип профессионализма: привлекайте профильных специалистов, когда нужно составить первичную документацию, договора, регистры, отчетность. 
• Принцип конфиденциальности: не распространяйтесь посторонним о методах налогового прогнозирования в вашей компании.

Прогнозирование налогов помогает оценить финансовые возможности компании на будущий период. С его помощью собственник бизнеса или руководитель фирмы может принимать управленческие решения по производству и продажам. За счет прогнозирования можно разработать тактику снижения суммы налогов. 

Пример выбора системы налогообложения

Чтобы уменьшить налоговую нагрузку, можно перейти на другой режим налогообложения. Например, при УСН можно выбрать в качестве объектов налогообложения «доходы» или «доходы за вычетом расходов». Рассмотрим примеры.

Компания открылась только что

Допустим, предприниматель организовал компанию «Омега», которая оказывает населению бытовые услуги. Собственник бизнеса решает, какую систему налогообложения ему лучше выбрать: УСН (6%) или УСН (15%).

Величина страховых взносов:  1 500 000 * 30,2% = 453 000 рублей.Налог по УСН: 5 000 000 * 6% = 300 000 рублей.

Согласно пункту 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса, сумму налога можно уменьшить на величину перечисленных страховых взносов. Однако их размер больше рассчитанного налога, поэтому налог можно снизить только на 50% страховых взносов, то есть на 226 500 рублей — 50% от 453 тысяч. Тогда сумма налога к уплате будет равна:  300 000 – 226 500 = 73 500 рублей.

Налог по УСН при объекте «доходы за вычетом расходов» (15%): (5 000 000 – 3 000 000) * 15% = 300 000 рублей.

Сравнивая результаты, получаем, что компании выгодно использовать УСН с объектом налогообложения «доходы», поскольку в этом случае она сумма налогов будет уменьшена на страховые взносы: 300 000 – 73 500 = 226 500 рублей.

Компания открылась давно

Предположим, «Омега» работает уже несколько лет. На будущий год она планирует ввести автоматизацию и сократить количество сотрудников вдвое. Кроме того, планируется увеличить запасы материалов. 

Входные данные могут быть следующие:

Величина страховых взносов будет равна: 600 000 * 30,2% = 181 200 рублей.Налог по УСН при объекте «доходы» (6%): 5 000 000 * 6% = 300 000 рублей.

Налог можно уменьшить на перечисленные страховые взносы. Сумма взносов меньше рассчитанного налога, поэтому его можно снизить на всю величину.

• Сумма налога к уплате будет равна: 300 000 – 181 200 = 118 800 рублей.
• Налог по УСН при объекте «доходы за вычетом расходов» (15%): (5 000 000 – 4 400 000) * 15% = 90 000 рублей.
• Сравнивая результаты, получаем, что компании выгодно использовать УСН с объектом налогообложения «доходы за вычетом расходов», поскольку в этом случае она заплатит меньше налогов: 118 800 – 90 000 = 28 800 рублей.

Выводы

• для оптимизации налогов компании целесообразно рассчитывать налоговую нагрузку поквартально. Она может быть абсолютной (в рублях) и относительной (в процентах);
• можно делать прогноз налоговой нагрузки по нескольким системам налогообложения и смотреть, по какому варианту будет меньший объем налогов. Затем нужно проанализировать, можно ли перейти на данный режим, насколько это сложно и что для этого нужно. 
• для оптимизации налоговой нагрузки используется метод налогового прогнозирования;
• на основе прогнозирования налоговых платежей можно рассчитать объем налогов, которые нужно будет заплатить в будущем периоде;
• рассматривая несколько вариантов развития событий, можно выбрать оптимальный, который позволит снизить объем налоговых платежей.

Какую систему налогообложения выбрать? ???? Калькулятор налогообложения

Система (или режим) налогообложения определяет, какие налоги и в каком размере должны платить компания или ИП. Для каждой системы — свой набор налогов и отчетности. 

НК РФ устанавливает пять основных налоговых режимов: общий — ОСНО и четыре специальных (ст. 18 НК РФ):

• УСН — упрощенный режим;
• АУСН — автоматизированная упрощенная система налогообложения;
• ПСН — патент;
• ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог;
• НПД — налог на профессиональный доход.

Выбор налогового режима зависит от организационно-правовой формы, вида деятельности, численности сотрудников, дохода, балансовой стоимости имущества, региональных особенностей.

Бесплатные консультации по организации бизнеса: выбор СНО, кассы, лицензии, льготы, автоматизация.

Задать вопрос

Выбрать выгодный режим налогообложения поможет наш калькулятор.

Сначала внесите данные о вашем бизнесе: укажите, кто вы — ИП или ООО, отметьте регион работы и численность персонала. Индивидуальные предприниматели могут указать предполагаемую стоимость патента. 

Далее укажите доходы и расходы с учетом НДС. Отдельной строкой — зарплатный фонд компании до вычета НДФЛ. В разделе «Нестандартная налоговая ставка» отметьте региональные особенности (ставки некоторых налогов зависят от региона).

Обратите внимание: с апреля 2020 года субъекты МСП платят взносы по ставке 15 % с части зарплаты, превышающей МРОТ. В калькуляторе это не учитывается.

После внесения данных калькулятор автоматически рассчитает налоговую нагрузку по разным режимам налогообложения. Для ИП предусмотрено четыре варианта: ПСН, ОСНО, УСН (доходы, доходы минус расходы). Для ООО — три: ОСНО и УСН (доходы, доходы — расходы).

• Результаты расчета появятся в правой части экрана — в порядке возрастания налоговой нагрузки: в верхней строке — самый выгодный режим для заданных условий.
• Нажмите левой клавишей мыши по названию режима, чтобы открыть подробный расчет.

Отчитайтесь легко и без ошибок. Удобный сервис для подготовки и сдачи отчетов через интернет. Дарим доступ на 14 дней в Экстерн!

Попробовать

Система налогообложения выбирается при постановке на учет в налоговых органах. В некоторых случаях ее можно поменять во время работы. А иногда сменить режим — не право, а обязанность. Например, в случае несоблюдения ограничений  того или иного режима.

Если в заявлении о постановке на учет не указать систему налогообложения, по умолчанию будет ОСНО, так как на ней могут работать все организации и ИП. Учет на ОСНО трудоемкий и сложный, а налоговая нагрузка высокая. Однако для крупных компаний с высокими доходами и большим штатом это единственный вариант.

Малому и среднему бизнесу повезло больше — они выбирают из нескольких специальных режимов: 

• Самый известный — УСН. Налог платится либо с дохода, либо с разницы между доходами и расходами. Чтобы работать на упрощенке в 2022 году, численность работников должна быть до 130 человек, а годовой доход — до 219,2 млн рублей. Есть и другие ограничения, они установлены ст. 346.12, 346.13 НК РФ.
• АУСН — это новый налоговый режим, который с 1 июля 2022 года действует в Москве, Татарстане, Московской и Калужской областях. На нем минимум отчетности, а налоги рассчитываются автоматически.
• ПСН применяют только индивидуальные предприниматели. Но видов деятельности, на которые можно взять патент, довольно много. ПСН доступна в том числе для услуг общепита, розничной торговли и др. (ст. 346.43 НК РФ). А еще этот режим подходит для сезонной и временной работы. 
• ЕСХН подойдет только компаниям, которые сами производят сельхозпродукцию или оказывают услуги таким производителям.
• НПД применяют самозанятые граждане, которые ведут деятельность без привлечения работников.

НПД и АУСН пока работают как экспериментальные режимы (ст. 18 НК РФ).

Чтобы выбрать подходящий режим, оцените, под условия каких налоговых режимов подходит ваш бизнес. Рекомендуем идти в такой последовательности:

1. Вид деятельности. Например, нотариусам нельзя применять УСН. Перечень возможных сфер для каждого специального режима приведен в гл. 26.1, 26.2, 26.4, 26.5 НК РФ. Порядок применения НПД регулируется отдельным Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ.
2. Организационно-правовая форма. Здесь одно ограничение — патент могут приобрести только ИП.
3. Численность персонала. Если организация большая и штат сотрудников превышает 100 человек, УСН рассматривать не стоит. А ИП с численностью сотрудников свыше 15 человек не выдадут патент.
4. Доход. По этому параметру большинство новичков в бизнесе могут претендовать на УСН. Главное — уложиться в лимит до 219,2 млн рублей в год. Для ИП на патенте лимит — 60 млн рублей. Выбрав УСН, определите вариант учета: можно платить налог с доходов, а можно с дохода, уменьшенного на расход. Во втором варианте учет сложнее. Но зачастую он выгоднее.

Если вы планируете работать с крупными покупателями, скорее всего, они применяют ОСНО. При выборе поставщика им выгоднее заключать договоры тоже с компаниями на ОСНО, чтобы уменьшить свой НДС.

Определив приоритетный режим налогообложения, сделайте предварительный расчет налоговой нагрузки и сравните несколько систем.

ООО «Море» через месяц начинает работу в Москве. Компания будет торговать купальниками в розницу. 

Условия для расчета налоговой нагрузки:

1. Ориентировочная месячная выручка — 400 000 рублей, в т. ч. НДС 66 667 рублей.
2. Расходы на аренду магазина, закупку товаров, приобретение мебели и прочие — 250 000 рублей в месяц без НДС, в том числе зарплата 120 000 рублей (до вычета НДФЛ). В состав расходов также входит НДС в сумме 21 667 рублей.
3. Страховые взносы — 36 240 рублей (120 000 × 30,2 %). 
4. Численность персонала — 4 человека.

ООО «Море» вправе применять ОСНО или УСН. Вид деятельности организации, численность, площадь и выручка укладываются в рамки установленных лимитов на спецрежимах.

Для удобства расчетов возьмем показатели за месяц. Однако при анализе для выбора режима следует брать планируемые показатели за год.

Расчет налоговой нагрузки ООО на ОСНО

В примере предполагается, что все расходы организации, кроме зарплаты, облагаются НДС. Поэтому к вычету можно принять: (250 000 — 120 000) / 120 × 20 = 21 667 рублей. 

НДС с дохода: 400 000 / 120 × 20 = 66 667 рублей.

НДС к уплате в бюджет = 66 667 — 21 667 = 45 000 рублей.

Для расчета налога на прибыль доходы и расходы берем без учета НДС. Тогда налоговая база по прибыли составит: (400 000 — 66 667) – (250 000 + 36 240 — 21 667) = 333 333 — 264 573 = 68 760 рублей.

Ставка налога на прибыль равна 20 %, поэтому налог составит: 68 760  × 20 % = 13 752 рубля.

Итого обязательных платежей в бюджет за месяц: 13 752 + 45 000 + 36 240 = 94 992 рубля.

Расчет налоговой нагрузки ООО на УСН (доходы)

При выборе этой системы расходы не учитываются при исчислении налога.

Налог на УСН = 400 000 × 6 % = 24 000 рублей. В регионах ставка налога может составлять 1-6 %.

ООО «Море» вправе сэкономить на налоге, уменьшив его на страховые взносы. При этом налог не должен снизиться более чем в два раза. Так как взносы у ООО «Море» больше суммы налога, налог можно уменьшить ровно в два раза.

Налог к уплате = 24 000 / 2 = 12 000 рублей.

Итого обязательных платежей в бюджет за месяц: 12 000 + 36 240 = 48 240 рублей.

Расчет налоговой нагрузки ООО на УСН (доходы минус расходы)

1. Общая ставка налога равна 15 %.
2. Налог на УСН = 400 000 – (250 000 + 36 240) × 15 % = 17 064 рубля.
3. Итого обязательных платежей в бюджет за месяц: 17 064 + 36 240 = 53 304 рубля.

Ведите бухгалтерию прямо в Экстерне, а система заполнит отчеты по сведениям из учета и проверит перед отправкой

Узнать больше

Расчет налоговой нагрузки ООО на АУСН (доходы)

Общая ставка налога — 8 % с доходов. 

Налог на АУСН = 400 000 × 8 % = 32 000 рублей.

При наличии сотрудников нужно дополнительно платить фиксированные страховые взносы на травматизм — 2040 рублей в год. Учтем их сразу. Тогда общие обязательные платежи в месяц составят: 32 000 + 2040 = 34 040 рублей

Расчет налоговой нагрузки ООО на АУСН (доходы минус расходы)

Общая ставка налога — 20 % с доходов. 

Налог на АУСН = (400 000 — 250 000 — 2040) × 20 % = 29 592 рубля.

При наличии сотрудников нужно дополнительно платить фиксированные страховые взносы на травматизм — 2040 рублей в год. Учтем их сразу. Тогда общие обязательные платежи в месяц составят: 29 592 + 2040 = 31 632 рубля.

Сравниваем результаты

Режим налогообложения Налоговая нагрузка, руб.

ОСНО	94 992
УСН (доходы)	48 240
УСН (доходы — расходы)	53 304
АУСН (доходы)	34 040
АУСН (доходы — расходы)	31 632

• Вывод: ООО «Море» выгодно применять АУСН с учетом расходов.
• ИП Васильков в Московской области планирует открыть парикмахерскую. 
• Условия для расчета налоговой нагрузки:

• Ожидаемый годовой доход — 1 500 000 рублей, в т. ч. НДС — 250 000 рублей.
• Предполагаемые расходы — 790 000 рублей без НДС, в том числе зарплата работников 510 000 рублей (до вычета НДФЛ). В расходы также входит НДС в сумме 46 667 рублей. 
• Страховые взносы за работников — 154 020 рублей (510 000 × 30,2 %)
• Количество работников — 4 человека.

А еще ИП платят фиксированные взносы за себя независимо от режима и полученного дохода. В 2022 году фиксированные взносы — 43 211 рублей.

Расчет налоговой нагрузки ИП на ОСНО

Входящий НДС составляет 46 667 рублей, можно принять его к вычету. Начисленный НДС равен 250 000 рублей. Налог к уплате = 250 000 — 46 667 = 203 333 рубля.

ИП на ОСНО вместо налога на прибыль платят НДФЛ по ставке 13 % (если доход не превышает 5 млн рублей). Налоговая база по НДФЛ рассчитывается без учета НДС, она составит: (1 500 000 — 250 000 – (790 000 — 46 667 + 154 020 + 43 211 + 93,4) = 1 250 000 — 940 658 = 309 342 рубля.

НДФЛ равен: 309 342 рубля× 13 % = 40 214 рублей.

Если годовой доход за вычетом расходов превысит 300 000 рублей, ИП заплатит 1 % в ПФР с суммы превышения. В нашем примере есть превышение. ИП Васильков должен заплатить: (309 342 — 300 000) × 1 % = 93,4 рубля.

Итого обязательных платежей в бюджет: 40 214 + 203 333 + 154 020 + 43 211 + 93,4 = 440 872 рубля.

Расчет налоговой нагрузки ИП на УСН (доходы)

На этом режиме расходы не учитываются при исчислении налога.

Если годовой доход превысит 300 000 рублей, ИП заплатит 1 % в ПФР со всей суммы превышения. В нашем примере есть превышение. ИП Васильков должен заплатить: (1 500 000 — 300 000) × 1 %) = 12 000 рублей.

Налог на УСН = 1 500 000 × 6 % = 90 000 рублей. В регионах ставка налога может составлять 1–6 %.

Васильков вправе сэкономить на налоге, уменьшив его на страховые взносы. При этом налог не должен снизиться более чем в два раза. Так как взносы у Василькова больше суммы налога, налог можно уменьшить ровно в два раза.

Налог к уплате = 90 000 / 2 = 45 000 рублей.

Итого обязательных платежей в бюджет: 45 000 + 154 020 + 43 211 + 12 000 = 254 231 рубль.

Расчет налоговой нагрузки ИП на УСН (доходы минус расходы)

Общая ставка налога равна 15 %, но она меняется в зависимости от региона.

Если разница между облагаемыми доходами и расходами, признаваемыми на УСН, превысит 300 000 рублей, ИП заплатит 1 % в ПФР с суммы превышения. В нашем примере есть превышение. ИП Васильков должен заплатить: (1 500 000 — 790 000 — 300 000) × 1 %) = 4 100 рублей.

Налог на УСН = 1 500 000 – (790 000 + 154 020 + 43 211 + 4 100) × 15 % = 76 300 рублей.

Итого обязательных платежей в бюджет: 76 300 + 154 020 + 43 211 + 4 100 = 277 631 рубль.

Расчет налоговой нагрузки ИП на АУСН (доходы)

1. Ставка налога — 8 %. 
2. Сумма налога на АУСН = 1 500 000 × 8 % = 120 000 рублей.
3. Страховых взносов за себя у ИП на АУСН нет, за сотрудников он платит всего 2040 рублей в год, независимо от количества работников.
4. Итого обязательных платежей в бюджет: 120 000 + 2040 = 122 040 рублей.

Расчет налоговой нагрузки ИП на АУСН (доходы минус расходы)

• Ставка налога — 20 %. 
• Сумма налога на АУСН = (1 500 000 — 790 000 — 2040) × 20 % = 141 592 рубля.
• Страховых взносов за себя у ИП на АУСН нет, за сотрудников он платит всего 2040 рублей в год, независимо от количества работников.
• Итого обязательных платежей в бюджет: 141 592 + 2040 = 143 632 рубля.

Расчет налоговой нагрузки ИП на ПСН

У ИП, по сравнению с ООО, выбор режимов шире: предприниматели могут работать еще и на ПСН.

Налог считается от потенциально возможного дохода (ПВД). ПВД устанавливают регионы, он зависит от вида деятельности. Условимся, что в нашем примере ПВД на одного сотрудника равен 175 912 рублей. Ставка налога — 6 %. Так как у предпринимателя 4 сотрудника и сам ИП тоже включается в расчет, налог на ПСН составит: 175 912 × 5 чел. × 6 % = 52 774 рубля.

С 2021 года налог на ПСН разрешено уменьшать на сумму взносов. Так как у нас есть сотрудники, а взносов очень много, налог можно уменьшить только на 50 %, тогда его сумма будет равна 26 387 рублей (52 774 × 50 %).

ПВД на 5 человек равен 879 560 рублей. Значит, придется заплатить 1 % в ПФР с превышения: (879 560 — 300 000) × 1 % = 5 796 рублей.

Итого обязательных платежей в бюджет: 26 387 + 154 020 + 43 211 + 5 796 = 229 414 рублей.

Сравним результаты

Режим налогообложения Налоговая нагрузка, руб.

ОСНО	440 885,4
УСН (доходы)	254 231
УСН (доходы — расходы)	277 631
АУСН (доходы)	122 040
АУСН (доходы — расходы)	143 632
ПСН	229 414

Вывод: самая выгодная система для ИП по нашему калькулятору — АУСН «доходы». На втором месте АУСН «доходы — расходы» и следом идет патент.

Удобный сервис для подготовки и сдачи отчетов через интернет. Дарим доступ в Экстерн на 14 дней!

Попробовать