Есть несколько вариантов, как уменьшить налоги ИП на УСН. Все зависит от объекта налогообложения, который применяет предприниматель на упрощенке. Разбираемся, как платить в бюджет меньше. 

Доходы на упрощенной системе налогообложения — это заработок от предпринимательской деятельности на УСН (ст. 346.15 НК РФ). Все заработанные от бизнеса средства облагаются налогом по ставкам УСН. Кроме прямых доходов, в объекте налогообложения учитываются и внереализационные (ст. 250 НК РФ):

• банковские проценты, начисленные за хранение денег на расчетном счете;
• неустойки, полученные за нарушения условий договора от контрагентов;
• выплаты в пользу налогоплательщика от страховщиков;
• курсовая разница, образовавшаяся от реализации иностранной валюты по более выгодному курсу (переводится в рубли по текущему курсу ЦБ РФ);
• подарки, безвозмездно переданные ценности и пр.

Учитывайте в объекте налогообложения не только денежную, но и неденежную доходность. Определяйте текущую рыночную стоимость в рублях, сравнивая с аналогичной продукцией.

УСН «Доходы»

Объект налогообложения — реализационные и внереализационные доходы. Затраты за отчетный период в базу не включаются. По правилам НК РФ уменьшение налога УСН 6% ИП с работниками и без них производится на величину страховых взносов, уплаченных за сотрудников и за себя, и на другие страховые платежи. Кроме того, ИП сможет уменьшить платеж по упрощенке на торговый сбор.

УСН «Доходы минус расходы»

Объект налогообложения тот же — вся реализационная и внереализационная прибыль, полученная при ведении бизнеса. База занижается на экономически обоснованные и документально подтвержденные затраты (ст. 346.16 НК РФ).

Как рассчитывается налог

Главное различие между двумя системами — в порядке расчета налогового платежа.

УСН «Доходы»

Ставка на федеральном уровне — 6 %, но региональные власти вправе снизить ее до 1 %. А если в регионе применяются налоговые каникулы, то предприниматели рассчитывают налог УСН по ставке 0 % в первые два года работы. Касается такое уменьшение налога на УСН «Доходы» ИП без работников и предпринимателей с работниками — конечная ставка от региональных законов (ст. 346.20 НК РФ).

Сумма взноса к уплате рассчитывается так: вся прибыль умножается на 6 % или ставку, установленную местными властями.

Если нарушили лимиты по упрощенке, то ставка повышается. При доходах от 188,55 до 251,4 млн руб. или численности работников от 100 до 130 человек, упрощенцы считают налог по ставке 8 % (п. 1.1 ст. 346.20 НК РФ).

УСН «Доходы минус расходы»

Ставка — 15 %, в регионах варьируется от 5 до 15 %. Если в регионе ввели налоговые каникулы, то вновь созданные ИП рассчитывают платеж УСН по ставке 0 %.

Налоговый платеж исчисляется так: из полученных доходов вычитаются подтвержденные расходы, результат умножается на 15 % (или региональную ставку). Если превысили лимиты упрощенки по численности и доходам, то ставку повысят до 20 %.

Как уменьшить налог при УСН «Доходы»

ИП на упрощенной системе налогообложения с доходным объектом налогообложения снижают налоговый платеж на величину уплаченных страховых взносов за работников и за себя. Предпринимателям из Москвы доступна еще одна льгота — вычет торгового сбора.

В доходах ИП учитываются только поступления, связанные с предпринимательской деятельностью. Из общей суммы поступлений на расчетный счет вычитаются личные средства ИП, возвраты от персональных покупок и пр., полученные кредиты на личные цели.

Уменьшение на страховые взносы

Если предприниматель является работодателем, то есть выплачивает заработную плату и иные вознаграждения, уменьшение налога по УСН «Доходы» ИП с работниками на величину страховых взносов производится не в полном объеме — уменьшить базу разрешено максимум на 50 % суммы налогового платежа (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). А если у ИП есть договоры ГПХ с физлицами, но в налоговом периоде работы, услуги по ним не выполнялись и вознаграждение не выплачивалось, то лимит в 50 % на него не распространяется (Письмо ФНС № СД-4-3/12200@ от 14.09.2022).

Упрощенная система налогообложения: как уменьшить расходы?

Обратите внимание на дату публикации материала: информация могла устареть из-за изменений в законодательстве или правоприменительной практике.

Малому и среднему бизнесу – о новых законах и свежих разъяснениях Минфина: кому подойдет УСН, какие доходы и расходы будут учитываться при определении налоговой базы

Упрощенная система налогообложения (УСН) – это один из специальных налоговых режимов, который подразумевает особый порядок уплаты налогов и облегченный налоговый учет. Он ориентирован на представителей малого и среднего бизнеса.

Условия применения УСН следующие:

• средняя численность работников за налоговый (отчетный) период – менее 100 человек;
• доходы налогоплательщика (ИП или организации) по итогам налогового периода не превышают 150 млн руб.;
• остаточная стоимость основных средств налогоплательщика – менее 150 млн руб.;
• доля участия организации в других организациях составляет менее 25%;
• у организации отсутствуют филиалы.

В ст. 346.12 НК РФ перечислены категории налогоплательщиков, которые не имеют права использовать УСН. К ним относятся банки, инвестиционные фонды, ломбарды и подобные организации.

Федеральным законом от 31 июля 2020 г. № 266-ФЗ введен переходный налоговый режим для субъектов малого и среднего бизнеса1.

1. Были внесены изменения в ст. 346.13 НК РФ, в соответствии с которыми:

• при превышении доходов налогоплательщика в 150 млн руб., но не более чем на 50 млн руб.;
• если средняя численность работников налогоплательщика превысила 100 человек, но не более чем на 30 человек, – он не теряет право на применение УСН. Таким образом, устанавливается «переходный период». Налогоплательщик обязан перейти на ОСН при превышении доходов в 200 млн руб. и численности работников в 130 человек (профессиональный налоговый вычет позволяет доход от профессиональной деятельности ИП, применяющего ОСН, уменьшить на расходы, связанные с получением этого дохода, – читайте об этом в статье «Как предпринимателю сэкономить на уплате НДФЛ»).

2. В п. 2 ст. 346.18 НК РФ установлено, что если по итогам отчетного периода сумма расходов превышает сумму доходов, то применительно к этому периоду налоговая база принимается равной нулю.

Преимуществом УСН является освобождение от налогов, уплачиваемых в связи с применением общей системы налогообложения:

• налога на прибыль организации (НДФЛ в отношении доходов от предпринимательской деятельности для ИП) – за исключением налога, уплачиваемого с доходов по дивидендам и отдельным видам долговых обязательств;
• налога на имущество организаций (однако сохраняется обязанность уплачивать налог на имущество в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость);
• НДС.

УСН можно разделить на два вида в зависимости от объекта налогообложения, которым могут быть:

• доходы организации (ИП);
• доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов («доходы минус расходы»).

Ошибки малого и среднего бизнеса при налоговом планированииРезультатом выбора неподходящих системы и объекта налогообложения, небрежного отношения к проверке партнеров и построению договорных отношений станет необоснованная налоговая нагрузка, которая сделает бизнес убыточным и даже может уничтожить его  

Налоговые ставки зависят от выбранного объекта налогообложения. Если им являются «доходы минус расходы», налоговая ставка составляет 15% (п. 2 ст. 346.20 НК РФ).

При этом региональными законами могут устанавливаться дифференцированные ставки налога по УСН в пределах от 5 до 15% в зависимости от категории налогоплательщика.

Для предпринимателей, выбравших объект налогообложения «доходы минус расходы», действует «правило минимального налога»: если по итогам года сумма исчисленного налога оказалась меньше 1% полученных за год доходов, уплачивается минимальный налог в размере 1% от полученных доходов (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Для объекта налогообложения «доходы» налоговая ставка ниже – всего 6%. Но на деле налогоплательщик, использующий эту ставку, уплатит в бюджет больше.

Ниже мы ответим на основные вопросы предпринимателей, выбравших объект налогообложения «доходы минус расходы», которые возникают у них при применении УСН.

К доходам налогоплательщика на УСН относится большинство полученных им денежных средств. Их принято делить на две группы: доходы от реализации и внереализационные доходы.

К доходам от реализации относятся:

• выручка от реализации продукции собственного производства, работ и услуг;
• выручка от реализации ранее приобретенных товаров;
• выручка от реализации имущественных прав.

К внереализационным доходам относят поступления, не являющиеся доходами от реализации, указанные в ст. 250 НК РФ:

• доходы от долевого участия в других организациях;
• доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам;
• доходы от сдачи имущества в аренду или субаренду;
• доходы прошлых лет, выявленные в отчетном периоде, и др.

Некоторые доходы «упрощенцев» не учитываются при определении объекта налогообложения. Они перечислены в ст. 251 НК РФ. К ним относятся, например:

• имущество, полученное в форме залога или задатка. При этом если продавец удерживает плату за поставленный товар из средств полученного задатка, то соответствующие суммы следует включить в налоговую базу по УСН на дату проведения зачета (удержания) средств в счет погашения задолженности за реализованный товар2;
• имущество, полученное в качестве вклада в уставный капитал или совместную деятельность;
• суммы, поступившие посреднику при исполнении обязательств по договору комиссии, агентскому договору или договору поручения (за исключением посреднического вознаграждения);
• деньги и имущество, полученные по кредитному договору или договору займа (в том числе по договору цессии новым кредитором) в порядке погашения основного долга;
• имущество, полученное налогоплательщиком в рамках целевого финансирования. При этом налогоплательщику следует вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках такого финансирования;
• капитальные вложения арендатора в форме неотделимых улучшений арендованного имущества;
• проценты по вкладам в банках, получаемые индивидуальными предпринимателями;
• дивиденды. Полученные «упрощенцем» дивиденды не учитываются и при определении предельного размера доходов для применения УСН.

Перечень расходов, определяемых при УСН, является закрытым:

• расходы на приобретение основных средств и нематериальных активов, их ремонт и техническое обслуживание;
• расходы на оплату труда, командировки и обязательное страхование работников;
• расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки;
• арендные, лизинговые, ввозные таможенные платежи;
• расходы на рекламу;
• расходы на бухгалтерские, аудиторские, нотариальные и юридические услуги;
• суммы налогов и сборов, кроме единого налога на УСН;
• транспортные расходы;
• расходы на обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика в соответствии с законодательством РФ, услуги по охране имущества и обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности;
• расходы на содержание служебного транспорта, а также на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством РФ;
• плата государственному или частному нотариусу за нотариальное оформление документов. Такие расходы принимаются в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке;
• расходы на канцелярские товары;
• расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, на оплату услуг связи;
• судебные расходы, арбитражные сборы и др.

Полный перечень расходов, учитываемых налогоплательщиком на УСН, приведен в ст. 346.16 НК РФ. Все эти расходы напрямую связаны с деятельностью налогоплательщика и соответствуют критериям, установленным ст. 252 НК РФ, – экономической обоснованности и документальной подтвержденности.

Федеральным законом от 22 апреля 2020 г. № 121-ФЗ были внесены изменения в Налоговый кодекс3. В подп. 39 п. 1 ст. 346.

16 НК РФ закреплено, что расходы на дезинфекцию помещений и приобретение приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты для выполнения санитарно-эпидемиологических и гигиенических требований органов государственной власти и местного самоуправления, их должностных лиц в связи с распространением новой коронавирусной инфекции уменьшают доходы при определении объекта налогообложения при УСН. Данная позиция также отражена в Письме ФНС России от 13 августа 2020 г. № СД-4-3/13046@ и Письме Минфина России от 4 августа 2020 г. № 03-03-07/68073 (читайте также: «Расходы на защиту от коронавируса можно учесть при расчете налога на прибыль»).

Основной риск для налогоплательщика при применении УСН «доходы минус расходы» заключается в непризнании налоговой инспекцией расходов, заявленных им в декларации.

Если инспекция не согласится с формированием налоговой базы, то, кроме недоимки, будет рассчитана пеня и наложен штраф по ст. 122 НК РФ (20% от неуплаченной суммы налога).

Поэтому важно понимать, каким критериям должны соответствовать расходы, помимо наличия в представленном выше перечне.

Учитываемые налогоплательщиком на УСН расходы должны быть одновременно экономически оправданны, документально подтверждены и направлены на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ):

Экономическая оправданность расходов и направленность их на получение дохода

Расходы должны быть направлены на получение прибыли, т.е. иметь деловую цель.

Например, налогоплательщик может доказать, что расходы на выплаты увольняемых работников являются целесообразными, так как значение имеет деловая цель – намерение получить положительный экономический эффект в связи с увольнением конкретных работников, в том числе вследствие уменьшения или изменения структуры персонала, замены работников; кроме того, выходное пособие выполняет функцию защиты работника от временной потери дохода до трудоустройства4.

В случае отсутствия деловой цели налоговый орган, а вслед за ним и суд могут сделать вывод о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды с доначислением соответствующей суммы налога. О необоснованности налоговой выгоды могут свидетельствовать подтвержденные доказательствами доводы налогового органа о наличии следующих обстоятельств5:

• невозможность реального осуществления налогоплательщиком указанных операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг (например, среднесписочная численность сотрудников организации – 0 человек, а она оказала услуги на несколько миллионов рублей);
• отсутствие условий, необходимых для достижения результатов соответствующей экономической деятельности, в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств;
• учет для целей налогообложения только тех хозяйственных операций, которые непосредственно связаны с возникновением налоговой выгоды, если для данного вида деятельности также требуются совершение и учет иных хозяйственных операций;
• совершение операций с товаром, который не производился или не мог быть произведен в объеме, указанном налогоплательщиком в документах бухгалтерского учета.

Отметим, что налоговое законодательство не содержит положений, позволяющих налоговому органу при применении ст. 252 НК РФ оценивать произведенные налогоплательщиками расходы с позиции их экономической целесообразности6.

Таким образом, обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности7.

Документальная подтвержденность расходов

Минфин разъяснил, что под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные8:

• документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ;
• документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы;
• документами, косвенно подтверждающими расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).

Когда для ИП патентная система налогообложения выгоднее «упрощенки»?ПСН может помочь сэкономить, нужно только разобраться, в каких случаях эту систему будет разрешено применять и стоит ли выбирать между ПСН и УСН или лучше их сочетать

• Затраты налогоплательщиков могут быть обоснованы любыми документами, напрямую или косвенно подтверждающими факт их осуществления, так как Налоговый кодекс не устанавливает конкретный перечень документов, подтверждающих произведенные расходы.
• В то же время суд встанет на сторону налогового органа при формальном составлении первичных документов, в которых не отражены действительные хозяйственные операции9, либо при представлении документов, по которым невозможно определить, как осуществлялся учет оказанных услуг, каким образом рассчитывалась их стоимость и размер затрат10.
• Налогоплательщикам также следует учесть, что для подтверждения расходов могут быть использованы документы, составленные в электронном виде и подписанные простой электронной подписью11.

• Не экономьте на бухгалтерских услугах. Большинство проблем у налогоплательщиков на УСН возникает из-за того, что в компании нет бухгалтера. Без него ошибки при формировании налоговой базы неминуемы, несмотря на то, что налоговый учет на УСН достаточно прост.
• Проверяйте документы и по доходным, и по расходным операциям: соответствие их содержания реальным хозяйственным операциям, наличие реквизитов и правильность их заполнения (даты, номера, подпись и печать при необходимости).
• Откажитесь от учета личных расходов в составе бизнес-расходов. Часто для снижения налоговой нагрузки директор/учредитель/ИП оплачивает личные расходы со счета компании/ИП на УСН (доставку продуктов, лекарств или мебели, ремонт квартиры). А потом возникают проблемы при доказывании обоснованности таких расходов.

1 Федеральный закон от 31 июля 2020 г. № 266-ФЗ «О внесении изменений в главу 26-2 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона “О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации”».

2 Письма Минфина России от 22 июня 2015 г. № 03-11-06/2/36071; ФНС России от 30 декабря 2014 г. № ГД-4-3/27235@.

3 Федеральный закон от 22 апреля 2020 г. № 121-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

4 Постановление Арбитражного суда Московского округа от 4 марта 2019 г. № Ф05-20094/2017 по делу № А40-8486/2017.

5 Пункт 5 Постановления Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 г. № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды».

6 Постановления Президиума ВАС РФ от 9 марта 2011 г. № 8905/10; от 25 февраля 2010 г. № 13640/09.

7 Письмо Минфина России от 30 июня 2020 г. № 03-03-07/56535.

Каким образом происходит уменьшение налога при УСН

Уменьшение налога УСН — вопрос, интересующий предпринимателей и организации на упрощенке. Какие возможности для этого дает налоговое законодательство и какие нюансы необходимо учесть спецрежимникам на УСНО, читайте в статье.

Для тех субъектов, кто решил применить УСНО, существуют два варианта выбора объекта:

• «доходы минус расходы» 15% — определение налоговой базы с учетом понесенных затрат;
• «доходы» 6% — облагаемой базой является вся выручка без учета произведенных издержек.

Непосредственно осуществить уменьшение налога УСН ИП и организаций возможно только при варианте «доходы». Для этого из уже рассчитанной суммы налога вычитаются некоторые платежи, которые имели место по факту в том же отчетном периоде (п. 3.1 ст. 346 21 НК РФ). Это:

• обязательные страховые взносы на пенсионное, медицинское и соцстрахование по материнству, уплаченные с начислений работникам по найму по единому с 2023 года тарифу и ИП за себя при отсутствии наемных сотрудников;
• оплаченные за счет средств работодателя больничные пособия, за исключением несчастных случаев и производственных травм;
• торговый сбор;
• платежи по ДМС при определенных условиях (страховые организации должны иметь лицензии, сумма выплат работнику не может быть выше размера больничного пособия согласно ст. 7 закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Субъекты на 15% УСНО фиксируют свои затраты в КУДиР кассовым методом. Страховые взносы и оплата больничных листов учтены в этих затратах и не могут вторично вычитаться из налога.

Как провести уменьшение налога УСН на сумму страховых взносов организациям и ИП с работниками

Рассчитывая аванс или сам налог, нужно помнить о следующем:

• учитываются только те платежи страховых взносов, которые фактически были произведены в течение отчетного периода;

ВАЖНО! С 2023 года уменьшить аванс и налог УСН «доходы» на фиксированные взносы Ип за себя можно без их фактической уплаты. Подробнее об этом мы писали в материале. 

• вычитание может делаться только в размере начисленных сумм взносов, переплата не может быть учтена в данном случае;
• оплата задолженности в фонды, образовавшейся за прошлые годы, может быть принята к сокращению налога;
• применить данный способ можно, только используя те суммы страховых выплат, которые были начислены во время деятельности упрощенки.

Таким образом, формула авансового или налогового платежа к уплате упрощенца будет включать уменьшение налога по УСН на страховые взносы и выглядеть так:

Аванс/Налог УСН = Доход × Ставка – Сумма вычетов – Уже сделанные авансы за предыдущие отч. периоды

Законодательством предусмотрен лимит суммы, подлежащей вычитанию. Для ООО на УСН и ИП с наемными сотрудниками он составляет 50%. То есть уменьшение налога УСН «доходы» ИП с работниками в данном случае можно сделать на произведенные взносы, не превышающие половину суммы рассчитанного налога для упрощенца.

Также нужно обратить внимание на то, что вычитать можно только суммы перечислений, уплаченные за тех сотрудников, которые были задействованы в видах деятельности, находящихся на спецрежиме. Если работники выполняют функции, относящиеся к разным системам налогообложения, то ведется раздельный учет расходов и доходов, включая страховые взносы для уменьшения налога УСН — доходы с работниками.

Если у вас есть доступ к КонсультантПлюс, проверьте правильно ли вы рассчитали авансы при УСН. Если доступа нет, получите пробный онлайн-доступ к правовой системе бесплатно.

Как сократить налог по упрощенке «доходы» 6 процентов без работников

Уменьшение налога УСН «доходы» ИП без работников делает только с себя в фиксированной минимальной сумме в полном объеме:

• на ОПС и ОМС предпринимателем за себя — 45 842 за 2023 год (43 211 руб. за 2022 год , 40 874 руб. за 2020 и за 2021 год, 36 238 руб. за 2019 год, 32 385 руб. за 2018 год). С 2023 года уплата страховых взносов происходит без распределения по фондам;
• на ОПС за себя в размере 1% от дохода — больше 300 000 руб.

В результате к уплате может получиться ноль. Если сумма уплаченных взносов превышает авансовый платеж, то возмещение или перенос переплаты для зачета в следующем году законом не предусмотрены.

Ранее рекомендовалось фиксированные платежи в фонды проводить ежеквартально, чтобы уже в течение года учитывать эту сумму и не переплачивать налог. Однако с 2023 года ситуация несколько изменилась.

С 2023 года все налоговые обязательства в бюджет мы перечисляем в виде единого налогового платежа.

И если по страховым взносам, начисленным с выплат работников, работодатели подадут уведомления, чтобы налоговики верно распределили суммы по КБК, то по фиксированным взносам ИП уведомления не представляются, поскольку авансовыми платежами их считать нельзя. Возникает вопрос, каким образом налоговики проверят правильность уменьшения налога на сумму уплаченных предпринимательских взносов?

В 2023 году позиция налоговиков по этому вопросу кардинально менялась.

Уменьшение налога УНС ???????? Как уменьшить налог на УСН?

Упрощенная система налогообложения — это специальный налоговый режим. Один только переход на него помогает организациям и ИП платить меньше налогов. Но на упрощенке есть еще несколько способов снизить платежи в бюджет: подобрать оптимальную налоговую базу, совмещать режимы, получать вычеты и пользоваться каникулами. Расскажем, как уменьшить налог на УСН.

На УСН есть два варианта налоговой базы с разными ставками. Налог можно платить с доходов по ставке 6% или c разницы между доходами и расходами по ставке 15%. По нулевой ставке работают только ИП младше двух лет.

Есть универсальное правило — УСН «Доходы минус расходы» подходит тем, у кого расходы составляют больше 60% от доходов.

Но применять правило можно не всегда: для выбора надо понимать, сколько у вас чистых подтвержденных расходов.

Если учесть расходы, которые не подтверждены документами, есть риск, что налоговая усомнится в правильности расчета налоговой базы, доначислит налоги, наложит штрафы и пени.

Чаще всего УСН «Доходы минус расходы» применяют в торговле и производстве. Если же вы планируете оказывать услуги, а расходы будут небольшими, выгоднее будет УСН «Доходы».

Также помните, что на УСН «Доходы минус расходы» есть минимальный налог — 1% с доходов. Поэтому, если упрощенец получит убыток или совсем низкую прибыль, налог все-таки придется платить.

В регионах могут быть установлены пониженные ставки — от 1 до 6% и от 5 до 15% соответственно. Это тоже надо учитывать при расчете. Например, нет смысла работать на УСН «Доходы» со ставкой 6%, если на УСН «Доходы минус расходы» действует ставка 5%.

Совмещайте налоговые режимы

ИП и ООО, которые совмещают несколько видов деятельности, могут совмещать и налоговые режимы. Например, торговать и оптом, и в розницу или держать ресторан и бар с алкоголем. Для розницы выгоднее ЕНВД или патент, так как налог не зависит от фактической выручки, а рассчитывается по нормативам и часто бывает ниже реального.

Можно перевести розницу на ЕНВД или купить патент (только для ИП), а остальные виды деятельности оставить на УСН.  

С 1 января 2021 года ЕНВД отменят, поэтому возможность совмещать режимы останется только у ИП — они смогут сочетать УСН и патент. Мы ответили на популярные вопросы об отмене ЕНВД, совмещении спецрежимов и переходном периоде в статье. 

Уменьшайте налог на страховые взносы

Страховые взносы за сотрудников и предпринимателя уменьшают платеж по УСН. При УСН «Доходы минус расходы» они в полной сумме относятся на расходы, а при УСН «Доходы» уменьшают сам налог на 100% для ИП без сотрудников и на 50% для ООО и ИП с сотрудниками.

Пример 1. ИП Тонкий Л. К. работает на УСН «Доходы» со ставкой 6% без сотрудников. Его доход за год составил 3 000 000 рублей, сумма налога 180 000 рублей. Страховые взносы за себя 67 874 (40 874 фикс. взносы + (3 000 000 — 300 000) × 1%.

Если не учитывать вычет, то за год предприниматель должен заплатить взносы на сумму 247 874 рубля. Но налог можно уменьшить на страховые взносы, а если делать это правильно, уменьшать можно каждый платеж, а не только итоговую сумму.

Отчетный период Доход нарастающим итогом Налог по УСН Уплаченные взносы нарастающим итогом Фактический налог по УСН к уплате

1 квартал	1 200 000	72 000	17 000	55 000
Полугодие	1 950 000	117 000	34 000	28 000
9 месяцев	2 400 000	144 000	51 000	10 000
Год	3 000 000	180 000	67 874	19 126

По итогам года ИП должен доплатить 19 126 рублей. Общая сумма налога составит 112 126 рублей.

Пример 2. ООО «Турель» работает на УСН «Доходы минус расходы». Доход за год составил 3 000 000 рублей, сумма налога 180 000 рублей. В организации четыре сотрудника с зарплатой по 50 000 рублей. В каждом квартале работодатель платит за них страховые взносы в сумме 180 000 рублей, за год — 720 000 рублей. Налог к уплате можно уменьшить не более чем в два раза.

Отчетный период Доход нарастающим итогом Налог по УСН Уплаченные взносы нарастающим итогом Фактический налог по УСН к уплате

1 квартал	1 200 000	72 000	180 000	36 000
Полугодие	1 950 000	117 000	360 000	22 500
9 месяцев	2 400 000	144 000	540 000	13 500
Год	3 000 000	180 000	720 000	18 000

За год ООО «Турель» должно уплатить 180 000 рублей налога, но так как уплаченные взносы составили 720 000 рублей, налог можно уменьшить на 50%. Сумма налога к уплате составит 90 000 рублей.

Уменьшайте налог на сумму минимального налога и убытков

На УСН 15% платить налог придется даже при убытке, для этого придумали минимальный налог — 1% от дохода за год. Если в прошлом году вы заплатили налог 1%, то в этом году можете включить в расходы разницу между налогом по минимальной и стандартной ставке (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Пример. ООО «Заря» на УСН «Доходы минус расходы» по итогам 2019 года заработало 25 000 000 рублей и потратило 24 000 000 рублей. Налог по стандартной ставке 15% — 150 000 рублей ((25 000 000 — 24 000 000) × 15%). Минимальный налог — 250 000 рублей (25 000 000 × 1%).

В 2020 году «Заря» может учесть в расходах 100 000 рублей — разницу между стандартным и минимальным налогом.

Выйдите на каникулы

Предприниматели на УСН могут взять налоговые каникулы и применять ставку по налогу 0%, то есть совсем его не платить. Такая возможность есть у ИП из социальной сферы, производства, науки, бытовых услуг населению. Применять нулевую ставку можно в течение двух налоговых периодов непрерывно, но только если в регионе введена эта льгота. Регионы вводят каникулы до 31 декабря 2023 года.

Для использования каникул к ИП есть несколько требований:

• ИП зарегистрирован после введения каникул в регионе;
• с момента регистрации не прошло двух лет;
• ИП работает на УСН или патенте;
• нет перерывов в работе на УСН или патенте в течение двух налоговых периодов;
• вид деятельности подпадает под действие каникул в регионе;
• соблюдение всех дополнительных ограничений, установленных регионом.

Специальной процедуры перехода на каникулы нет, сообщать об этом инспекции не нужно. Главное, следите за соблюдением условий, тогда вы сможете в течение двух лет, начиная с года регистрации, не платить налог и авансовые платежи.

Переедьте в регион со сниженными ставками

Мы уже говорили, что 6% и 15% — стандартные ставки по УСН. Но субъекты РФ могут выбирать виды деятельности, для которых ставки будут снижены. Организации и предприниматели могут «переехать» в регион с пониженными ставками, чтобы платить меньше налогов.

Например, в Санкт-Петербурге по УСН «Доходы» действует ставка 3%, а по УСН «Доходы минус расходы» — 5%. Ставка применяется для перевозчиков, гостиниц, общепита, СМИ, НИОКР, розничной торговли, обрабатывающих производств, бытовых услуг, выставок и прочих видов деятельности, перечисленных в законе Санкт-Петербурга  от 05.05.2009 № 185-36 (ред. от 29.07.2020).

Чтобы бизнес мог пользоваться льготной ставкой, предпринимателю нужно сменить прописку, а организации — юрадрес. При этом работать можно в том же регионе, в котором вы работали до этого. Закон этого не запрещает. ИП не привязан к месту прописки и может работать где угодно, а организации понадобится обособленное подразделение.

Контур.Бухгалтерия подходит организациям и предпринимателям на УСН. Ведите учет доходов и расходов, уменьшайте налог на страховые взносы, рассчитывайте минимальный налог и отчитывайтесь по упрощенке в автоматическом режиме. Попробуйте все возможности сервиса бесплатно в течение 14 дней.

Как правильно уменьшить налог на УСН: всё об учёте расходов в 2023 году

Рассказали, какие расходы можно учитывать упрощёнцам в 2023 году и как правильно это сделать, чтобы снизить налог.

Полный справочник расходов на УСНСкачать

Налоговый кодекс разводит понятия «затраты» и «расходы». Если предприниматель будет все записывать в расходы, то он необоснованно занизит налог и нарушит закон. За это полагается штраф — 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 рублей.

Ошибки в бухучете могут обойтись очень дорого: от полной перепроверки данных — до расходов на восстановление данных. Но главному бухгалтеру не обязательно самому отвечать за эти риски.

Часть рутинных бухгалтерских задач можно передать на аутсорсинг.

Квалифицированные бухгалтеры не только подхватят ваш учет и отчетность, но и возьмут на себя финансовую ответственность — в случае ошибки штраф заплатит страховая, а не вы. Оставьте заявку.

Учет расходов зависит от объекта УСН. Если компания выбрала в качестве объекта «доходы», она может уменьшить налог только на расходы по налоговому вычету. Компании на объекте «доходы минус расходы» могут снизить налоговую базу на расходы из перечня, утвержденного в ст. 346.16 НК.

В 2023 году расходов, которые обязаны учитывать компании на УСН, стало больше. Причем эти изменения действуют задним числом — с 1 января 2022 года. Поэтому вы вправе учесть расходы из нового списка, когда будете считать годовой налог по УСН за 2022 год:

— безотчетные суммы до 700 рублей в день по командировкам в новые регионы, которые нуждаются в обеспечении жизнедеятельности населения и восстановлении объектов инфраструктуры;— матпомощь военнослужащим, в том числе мобилизованным и проходящим службу по контракту;

Еще одно изменение — не нужно удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы с доходов мобилизованных. Так что если в 2022 году вы перечисляли взносы и НДФЛ с таких выплат, обязательно пересчитайте платежи до того, как сдавать годовые отчеты.

Ниже разберем, какие расходы точно можно учесть при том и другом объекте.

Категория	Расходы	Пример
Имущество и права	Расходы на основные средства, их модернизацию и ремонт Сырье, материалы, товары для перепродажи, их доставка и хранение Покупка нематериальных активов, НИОКР, исключительных прав на изобретения и промышленные образцы Патенты Содержание служебного транспорта Канцтовары Пожарная безопасность и охрана имущества Строительство новых производств, цехов, агрегатов Покупка, аренда, техобслуживание и ремонт ККТ Обработка фискальных данных по онлайн-кассам Гарантийный ремонт Сертификация, обязательная оценка и экспертиза для получения лицензий	ИП на упрощенке с объектом «доходы минус расходы» закупил канцтовары и оплатил аренду ККТ. Расходы на канцтовары и аренду ККТ он должен учесть в расходах
Расходы на работников	Зарплата, надбавки и доплаты, производственные премии, отпускные и больничные Оплата командировок, в том числе суточные, расходы на проезд и проживание Спецодежда и обязательные медосмотры Независимая оценка и повышение квалификации, обучение Обязательные страховые взносы Дезинфекция помещений и покупка средств защиты	Компания «Ромашка» 6 мая 2022 года выплатила работникам зарплату за апрель и перечислила в бюджет страховые взносы за этот месяц. После расчета зарплату, НДФЛ и страховые взносы можно учесть в расходах по УСН с объектом «доходы минус расходы»
Стоимость работ и услуг	Аренда, лизинг Уборка производственных помещений Коммунальные услуги Услуги связи Покупка ПО, электронной подписи, создание и обновление сайта Банковские комиссии и проценты по кредитам Реклама Бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги Услуги нотариуса Обязательные взносы на страхование, в том числе ОСАГО Судебные расходы и арбитражные сборы Взносы в саморегулируемые организации	Компания в апреле 2022 года оплатила аренду офиса вместе с коммуналкой, а также заплатила за ежемесячные услуги аутсосирговой бухгалтерии. Все эти расходы он сможет учесть и предоставить к вычету
Платежи в бюджет	Входной НДС, который уплатили поставщикам Налоги и сборы Исключение: авансы и налог по УСН, их учесть нельзя Госпошлины, таможенные платежи при ввозе товаров в Россию, плата в систему «Платон» и торговый сбор Взнос за негативное воздействие на окружающую среду	Предприниматель на упрощенке «доходы минус расходы» перечислил в бюджет налог по УСН и налог на имущество. Учесть в расходах он сможет только налог на имущество

Уменьшить налоговую базу можно также на сумму прошлых убытков и разницу между уплаченным минимальным и обычным налогом. 

Например, компания за 2021 год перечислила в бюджет минимальный налог в размере 50 000 рублей. При расчете реального налога по ставке 15% сумма к уплате за этот период составила 40 000 рублей. Эту разницу компания может учесть в расходах и снизить налоговую базу по УСН за 2022 год на 10 000 рублей.

Рассчитать налогооблагаемую базу с учетом доступных льгот для вашего бизнеса помогут эксперты из Главбух Ассистент.

Они подскажут, как сэкономить на налогах и на какие еще программы господдержки вам можно рассчитывать.

Узнайте, насколько выгоднее полный бухгалтерский, налоговый и кадровый учет с юридической поддержкой по сравнению с содержанием штата сотрудников. Средний чек — от 14 490 рублей в месяц. Оставьте заявку.

Расходы можно учесть, если они обоснованы, оплачены и подтверждены документами. Также должна быть погашена задолженность перед контрагентом.

Обоснованные расходы — это затраты, которые направлены на получение дохода. Например, компания купила товары, которые планирует перепродать и получить выручку.

Расходы на такую покупку обоснованы и их можно списать — при выполнение двух других обязательных условий.

Покупка товаров с благотворительной целью не будет считаться обоснованной: нет доходов, значит, и расходы учесть не получится.

Оплаченные расходы — те, что уже совершены. Компания может признать расходы только после того, как оплатила долг перед поставщиком, подрядчиком или исполнителем. Погасить задолженность можно как деньгами, так и актом взаимозачета или передачей имущества в счет долга.

Подтвержденные расходы — затраты, подкрепленные первичными и прочими документами. Какие именно нужны документы для подтверждения, зависит от вида расхода. Например, чтобы подтвердить расходы на товары, компания должна иметь на руках договор и накладную от подрядчика, а оплату услуг подтвердят договор и акт от подрядчика и исполнителя.

Частные условия списания расходов:

Стоимость сырья и материалов можно учесть как расходы после оплаты и оприходования. При этом не нужно ждать, когда материалы передадут в производство.

Расходы на работы и услуги не стоит учитывать сразу после оплаты — дождитесь окончания работ. Для подтверждения вам нужно получить от контрагента подписанный акт выполненных работ или оказанных услуг.

Покупку товаров можно списать в расходы после оплаты и реализации. Выручки от реализации дожидаться не нужно. Например, если компания оплатила товары 15 мая 2022 года, а продавать начала 1 июня, то включить в расходы стоимость оплаченных товаров она может 1 июня.

• Если вы купили товары у компании, которая платит НДС, то входной налог также включите в расходы в тот же день, но пропишите отдельной строкой в книге учета.
• А вот стоимость доставки и хранения товаров включите в расходы сразу после оплаты.
• Расходы на основные средства компания имеет право учесть после того, как ввела объекты в эксплуатацию и оплатила — полностью или частично.

Зарплату, НДФЛ, алименты можно учесть в расходах на оплату труда на дату выплаты или перевода работнику. В книге учета доходов и расходов пропишите их отдельными строками. Аванс можно учесть в расходах только в последний день месяца, когда начислите зарплату. 

Расходы на налоги и взносы можно списать в день, когда вы перевели необходимую сумму в бюджет. 

Чтобы правильно учесть расходы на УСН и не получить претензий от ФНС, рекомендуем обратиться к экспертам Главбух Ассистент: вас проконсультируют по бухгалтерскому и налоговому учету, подготовят отчетность и покажут, как оптимизировать налоги. Если налоговая уже у вас, эксперты помогут пройти проверку и исправить ошибки учета. Оставьте заявку сейчас и получите месяц обслуживания в подарок.

При объекте «доходы» затраты учесть в расходах нельзя — никакие расходы не уменьшают налоговую базу. Но можно снизить налог за счет вычетов — уплаченные в бюджет страховые взносы и больничные пособия из средств работодателя.

Важно! В вычет больничных пособий работодатель имеет право включить НДФЛ, но не может учитывать доплаты к больничному. 

1. Максимальный вычет ограничен 50% от начисленного налога или авансового платежа. Если сумма страховых взносов и пособий превышает ограничение, размер вычета можно рассчитать по формуле:
2. Вычет = Налог × 50%
3. Исключение — ИП без работников, они могут уменьшить налог до нуля.

• Пример
• Организация на УСН «доходы» в мае 2022 года погасила недоимку по страховым взносам за предыдущие налоговые периода в размере 4 000 рублей, а также начислила работнику пособие за первые три дня больничного — 2 000 рублей, из которых: 
• 1 740 рублей — выплатила на руки сотруднику
• 260 рублей —  уплатила в бюджет НДФЛ. 
• Также компания начислила работнику доплату до среднего заработка — 3 000 рублей.

Итого к вычету по налогу по УСН компания может включить взносы и больничное пособие с НДФЛ — 6 000 рублей. Важно также убедиться, что такой вычет не превышает 50% от налоговой базы.

Если вы не включили уплаченные в январе–июне взносы и больничные пособия в вычет за полугодие, можете учесть их в вычете за девять месяцев.

Упрощенец на объекте «доходы» обязан хранить документы, которые подтверждают расходы:

• по начислениям и выплатам заработной платы;
• по утвержденным авансовым отчетам;
• по расходам на случай встречной проверки контрагента и т. п.

Все нюансы учета расходов на упрощёнке мы собрали в удобной таблице. Скачайте и используйте:

Таблица по учету расходов на УСН в 2023 годуСкачать

Остались вопросы по снижению налога на упрощёнке? Задайте их экспертам аутсорсинга напрямую. Получите бесплатную консультацию.