Советы юриста

Обязательная прослеживаемость товаров: что нужно сделать уже сейчас

В России действует система прослеживаемости импортных товаров.

Работает это так: весь бизнес, который работает с определенными категориями импортных товаров, обязан отчитываться за них в налоговую. Эту систему ввело государство, чтобы бороться с контрабандой, когда продукцию ввозят в обход таможни или под видом другого товара.

Объясняем, какой бизнес и как обязан отчитываться.

Система прослеживаемости помогает государству отслеживать импортные товары. По ней каждой партии товара присваивают регистрационный номер партии товара — РНПТ. Этот номер дальше указывают в документах при продаже товара, в декларации по НДС и отчете об операциях с прослеживаемыми товарами.

Постановление Правительства РФ от 01.07.2021 № 1108

Прослеживаемость товара — это не то же, что маркировка.

При маркировке на товар наносят QR-код, по которому можно определить, кто произвел товар, кому и когда продал.

В системе прослеживаемости на сам товар никаких знаков или кодов не наносят — они есть только в документах. А еще маркируют каждый отдельный товар, а при прослеживаемости код присваивают только партии.

В прослеживаемости товаров участвует весь бизнес, который работает с импортными товарами из перечня: на любой системе налогообложения и в любой форме, включая ИП. Единственные, кого это не касается — физлица без статуса ИП, включая самозанятых.

В системе прослеживаемости участвуют импортные товары из отдельного перечня. Вот некоторые из них:

  • бытовые холодильники и морозильники и другое холодильное или морозильное оборудование;
  • автопогрузчики, тягачи и некоторые виды тракторов;
  • бульдозеры, грейдеры, экскаваторы, дорожные катки, трамбовочные машины;
  • бытовые стиральные машинки и машины для прачечных;
  • мониторы и проекторы;
  • детские коляски и детские автомобильные кресла.

В 2023 году из перечня убрали некоторые товары белорусского производства:

  • холодильники-морозильники бытовые;
  • холодильники бытовые;
  • холодильники бытовые в виде стола;
  • холодильники бытовые встраиваемого типа;
  • морозильники бытовые.

Постановление правительства РФ от 04.03.2023 № 345

Больше за белорусские холодильники отчитываться не нужно.

В перечне, который утвердило правительство, есть не только наименования товаров, но и коды товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза — ТН ВЭД ЕАЭС.

Полный перечень товаров, подлежащих прослеживаемости

Эти коды указывают при декларировании товара, и ориентироваться надо именно на них: товары, похожие по свойствам, но не относящиеся к кодам в перечне, прослеживаемости не подлежат. Проверить товар по наименованию или коду можно в сервисе ФНС.

  • Мониторы для компьютеров относятся к коду ТН ВЭД ЕАЭС 8528 и подлежат прослеживаемости. А моноблоки не подлежат, хотя они и содержат монитор в составе, потому что они относятся к другой товарной группе — ТН ВЭД 8471 — «Вычислительные машины и их блоки».

Отчитываться нужно за товары, если бизнес совершил с ними, например, одно из этих действий:

  • импортировал или экспортировал;
  • купил или продал;
  • утилизировал;
  • безвозмездно передал или получил в собственность. Например, участник компании передал импортный погрузчик в ее уставный капитал;
  • передал агенту на реализацию. Или получил, если речь идет об агенте;
  • обнаружил во время инвентаризации или списал как недостачу.

Приложение № 1 к Порядку заполнения отчета, утв. приказом ФНС России от 08.07.2021 № ЕД-7-15/645@

Система прослеживаемости заработала 8 июля 2021 года, поэтому отчитываться надо только по товарам, с которыми произошли эти действия после 8 июля 2021 года. Если товар импортный, но его ввезли раньше этой даты — отчитываться не надо до тех пор, пока с ним не произойдет одно из этих действий.

  • Организация купила импортный проектор 15 мая 2021 года и пользовалась им в течение двух лет. Отчитываться было не нужно. В феврале 2023 года организация продала проектор, поэтому перед продажей ей нужно получить на него регистрационный номер в системе прослеживаемости, а после — отчитаться о продаже.

Если товар произвели в России, пусть даже из импортных комплектующих — отчитываться не надо.

https://www.youtube.com/watch?v=q-weI2IgtFU\u0026pp=ygV-0J7QsdGP0LfQsNGC0LXQu9GM0L3QsNGPINC_0YDQvtGB0LvQtdC20LjQstCw0LXQvNC-0YHRgtGMINGC0L7QstCw0YDQvtCyOiDRh9GC0L4g0L3Rg9C20L3QviDRgdC00LXQu9Cw0YLRjCDRg9C20LUg0YHQtdC50YfQsNGB

Как только импортный товар ввозят в Россию из страны, не входящей в ЕАЭС, он попадает в систему прослеживаемости. На таможне декларации на груз присваивают номер, и уже из нее предприниматель формирует регистрационный номер партии товара, то есть РНПТ. Его потом нужно указывать во всех документах о передаче товара из ввезенной партии.

РНПТ состоит из четырех частей, разделенных косой чертой. Выглядит это так: ХХХХХХХХ / ХХХХХХ / ХХХХХХХ / ХХХ. Первая часть — код таможни, зарегистрировавшей декларацию на ввезенные товары, вторая — дата. Третья — номер декларации, и четвертая — номер прослеживаемого товара в декларации.

  • Предприниматель ввез на территорию России 50 ноутбуков и 30 мониторов и составил декларацию. Ее зарегистрировала таможня с кодом 10413000, дата декларации — 18 февраля 2023 года, номер декларации — 000001798. В декларации первой строкой указаны ноутбуки, второй — мониторы. Получается, РНПТ на ноутбуки будет таким: 10413000/180223/000001798/001. А на мониторы — 10413000/180223/000001798/002.

Если импортный товар ввезли в Россию с территории других участников ЕАЭС — Беларуси, Казахстана, Армении или Киргизии — импортер должен отправить в налоговую инспекцию уведомление о ввозе. Его отправляют в течение пяти рабочих дней с даты принятия товаров на учет. В ответ налоговая сама присвоит товару РНПТ и пришлет импортеру квитанцию с ним.

Форма уведомления о ввозе и другие документы в системе прослеживаемости утверждены приказом ФНС.

Обязательная прослеживаемость товаров: что нужно сделать уже сейчас

Так выглядит уведомление о ввозе. Его подают только в электронном виде

Регистрационный номер указывается в документах, которые сопровождают товар, на протяжении всего его пути. Получается такая цепочка:

  1. Импортер ввозит прослеживаемый товар и получает на него РНПТ на таможне или в налоговой.
  2. Другая компания покупает этот товар у импортера, получает от него РНПТ и проверяет его. Как это сделать — рассказываем чуть ниже.
  3. Когда компания будет дальше продавать товар другим организациям или ИП, она будет указывать РНПТ в документах о продаже товаров — счетах-фактурах и универсальном передаточном документе. А покупатель на ОСН — юрлицо или ИП — в книге покупок.
  4. Если компания, импортер и покупатель подают декларацию по НДС, в ней они также указывают РНПТ на товары в разделах 8 и 9 декларации, куда переносят сведения из книги покупок и продаж. Так налоговая отслеживает ввезенные товары.

Документы с РНПТ передаются между поставщиком и покупателем только в электронном виде. Поэтому те, кто продает и покупает товары, подлежащие прослеживаемости, обязаны заключить договор с оператором ЭДО и выставлять или получать счета-фактуры либо УПД в электронном виде.

Может быть такая ситуация: компания ввезла или приобрела импортный товар из перечня до 8 июля 2021, а потом ей понадобилось его продать или списать. Для этого ей нужно получить РНПТ. Чтобы это сделать, нужно отправить в налоговую уведомление об остатках. Тогда налоговая присвоит регистрационный номер и пришлет его владельцу товара.

Получить РНПТ надо до того, как бизнес решит что-то делать с товаром: продавать, списывать, утилизировать и так далее.

Еще владелец импортного товара может сам сформировать РНПТ, если у него есть номер таможенной декларации: это будет номер декларации + порядковый номер товара в партии. Этот РНПТ бизнес должен вписать в уведомление об остатках и отправить в налоговую — та все проверит и вышлет квитанцию с утвержденным РНПТ.

Получить РНПТ также нужно, если купили товар из перечня после 8 июля 2021 у физлиц без статуса ИП или у государства — например, конфискованный. Для этого тоже нужно отправить уведомление об остатках в налоговую.

  • ИП Зотов покупает у физлиц б/у товары и продает их через комиссионный магазин. 10 марта 2023 года он купил у женщины детскую коляску импортного производства. Зотов обязан получить на нее РНПТ и для этого отправляет уведомление об остатках в налоговую.

Обязательная прослеживаемость товаров: что нужно сделать уже сейчас

Так выглядит уведомление об остатках, которое отправляют в налоговую

Товар может быть исключен из системы прослеживаемости в некоторых случаях:

  1. Если правительство РФ исключит товар из перечня — например, как белорусские холодильники в 2023 году. Если у компании или ИП до 6 марта 2023 года был такой холодильник или морозильник, его надо включить в последний раз в отчет за 1 квартал 2023 года с кодом операции «01» — прекращение прослеживаемости.
  2. Товар утилизируют, конфискуют, уничтожат или передадут в производство или на переработку — в том числе в качестве сырья для новых товаров.
  3. Товар продадут или безвозмездно передадут физлицам без статуса ИП, включая самозанятых, для использования в личных целях. Например, ИП подарит брату детскую коляску для новорожденного или продаст ее в розничном магазине.
  4. Товар вывезут с территории РФ при экспорте или реэкспорте.
  5. Товар продадут дипломатическим представительствам, консульским учреждениям или международным организациям.
  6. При инвентаризации выявят недостачу товара.

В некоторых случаях прослеживаемость надо возобновить:

  1. Если покупатель — физлицо без статуса ИП, включая самозанятых, — вернул товар.
  2. Если остатки неиспользованных товаров вернули из производства или переработки.
  3. При повторной инвентаризации нашли товар, который ранее был потерян.
Читайте также:  Как распоряжаться деньгами ООО и ИП, чтобы не заблокировали счет. Что такое представительские расходы ООО?

Разберем на примере: организация при инвентаризации обнаружила недостачу холодильника, которому был присвоен РНПТ. Холодильник ранее списали, и его прослеживаемость прекратилась. Когда его нашли, прослеживаемость возобновилась. Регистрационный номер при этом менять не нужно — он остается прежним.

https://www.youtube.com/watch?v=q-weI2IgtFU\u0026pp=YAHIAQE%3D

Еще товар никуда не девается из системы прослеживаемости, если его объединяют с товаром не из перечня. Например, ИП импортировал монитор, а потом докупил к нему системный блок — и продает это комплектом. В этом случае он все равно обязан получать номер на монитор для системы прослеживаемости и указывать его при продаже комплекта другому ИП или компании.

Участники оборота должны отчитываться об операциях с прослеживаемыми товарами в налоговую раз в квартал, если были операции с такими товарами. Как это делать — зависит от того, обязан ли бизнес подавать декларацию по НДС.

Бизнес подает декларацию по НДС. РНПТ уже указывается в декларации, поэтому, если бизнес продавал или покупал прослеживаемые товары, дополнительные отчеты ему сдавать не нужно — достаточно декларации.

Если же компания совершала операции с товарами, которые не попадают в декларацию по НДС — например, утилизировала их или списала в результате инвентаризации — ей нужно сдать отчет об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости. Его сдают по утвержденной форме только в электронном виде.

Бизнес не подает декларацию по НДС. Предприниматели и компании, которые не подают декларацию, просто отправляют в налоговую отчет — в те кварталы, в которых были любые операции с прослеживаемыми товарами.

  1. До 25 апреля — за первый квартал.
  2. До 25 июля — за второй квартал.
  3. До 25 октября — за третий квартал.
  4. До 25 января следующего года — за четвертый квартал.

Отчет сдают в налоговую инспекцию по месту учета.

Обязательная прослеживаемость товаров: что нужно сделать уже сейчас

Так выглядит отчет об операциях

Еще одна обязанность есть у тех, кто продает прослеживаемые товары в государства — члены ЕАЭС. Они сдают в налоговую инспекцию уведомление о перемещении не позднее пяти рабочих дней со дня продажи товара. Уведомление тоже сдают только в электронном виде.

Когда компания покупает у поставщика товары, подлежащие прослеживаемости, ей нужно проверить регистрационные номера.

Если номер недействительный или принадлежит не той партии товара, в системе прослеживаемости не сойдутся остатки. Все сведения в системе прослеживаемости автоматически проверяет ФНС — чтобы выявить риски и противоречия, которые свидетельствуют о нарушении законодательства о налогах и сборах. Если налоговой что-то покажется подозрительным, она может назначить проверку.

Письмо ФНС от 03.12.2021

Для проверки РНПТ есть сервис на официальном сайте ФНС России.

Пока ошибки в регистрационном номере несдача или несвоевременная сдача отчета могут только привлечь внимание налоговой и привести к проверкам или требованию документов.

Штрафов за нарушения в системе прослеживаемости пока нет — но это временно. Как сообщает ФНС, штрафы за нарушения предположительно появятся с 1 января 2024 года.

  1. Система прослеживаемости — это система контроля за импортом некоторых товаров: например, за детскими колясками и автомобильными креслами, мониторами, автопогрузчиками и другими.
  2. Прослеживаемости подлежат товары из перечня, если их ввезли в Россию после 8 июля 2021 года. Те, что ввезли ранее — тоже, если с ними что-то сделали: купили, продали, подарили, утилизировали, списали.
  3. При прослеживаемости каждой партии товара присваивается регистрационный номер партии товара, или РНПТ. Его нужно указывать в счетах-фактурах или УПД, а также в декларации по НДС и отчете об операциях с прослеживаемыми товарами.
  4. Все документы в системе прослеживаемости — счета-фактуры, УПД, декларации, отчеты, уведомления — надо сдавать только электронно, с квалифицированной электронной подписью.
  5. Участники оборота прослеживаемых товаров на ОСН сдают декларацию по НДС. Бизнес на спецрежимах — отчет об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости. Организации и ИП на ОСН сдают отчет, если операции с товарами не попали в декларацию, например, при обнаружении их недостачи.
  6. Отчет об операциях надо сдавать, только если операции были. Нет операций — нет отчета.
  7. Чтобы получить РНПТ на товар, ввезенный до 8 июля 2021 года или купленный у физлиц без статуса ИП или государства, надо подать в налоговую уведомление об остатках.

Какие товары будет прослеживать налоговая | Самитов Консалтинг

С 1 июля 2021 года практически в полную силу заработает Национальная система прослеживаемости товаров. Последние правки в Налоговый Кодекс РФ были внесены в ноябре 2020 года. Теперь уже можно рассуждать о том, на кого будут распространяться новые правила, кому придется взять на себя новые обязанности и риски.

Кому нужно обратить внимание на изменения

Национальную систему прослеживаемости товаров вводят в стране в соответствии с общим соглашением стран ЕАЭС. Цель: противодействовать уклонению от уплаты налогов и таможенных платежей.

Правила НСПТ распространяются на индивидуальных предпринимателей и компании, которые покупают или продают определенные виды товаров.

В первой половине 2021 года должен появиться окончательный список товаров, которые будет  отслеживать система. Перечень утвердит Правительство России.

В 2020 году, в соответствии с постановлением Правительства № 807 от 25 июня 2019 года, проходил эксперимент по прослеживаемости товаров, участие в котором носило добровольный характер. Анализ результатов позволит определить, насколько вообще такая система способна бороться с незаконной деятельностью при ввозе продукции.

Какие товары отслеживали в ходе эксперимента показано в таблице ниже.

Новые обязанности налогоплательщиков

Информацию о товарах, входящих в список прослеживания, нужно будет заносить в отчеты и декларации. А в ходе проверки компании, инспекторы налоговой могут запросить дополнительные сведения.

  • Отчеты об операциях с товарами
  • Пункт 1 статьи 1 ФЗ № 371 указывает на то, что при любых операциях с товарами из перечня, нужно будет подавать специальный отчет в налоговую. Пока что форма отчета и порядок представления не утверждены.

  • Сведения о товарах в декларациях
  • В налоговых декларациях, в том числе по «упрощенке» и НДС, нужно будет отражать информацию обо всех операциях с продукцией из списка. Сотрудники ФНС будут сверять сведения с информацией в отчетах. При необходимости, будут анализировать аналогичные отчеты и декларации других компаний.

  • Сведения в других документах
  • Во время проведения камеральной проверки, сотрудники налоговой имеют право требовать дополнительные документы, которые помогут получить сведения о движении прослеживаемых товаров. Это могут быть товарные накладные, счета-фактуры и т. д. Такое право им дает пункт 2 статьи 1 ФЗ № 371. Запрашивать дополнительные документы будут, если информация где-то не совпадет. Например, если другие налогоплательщики в своем отчете показали операции, которых нет в ваших декларациях и отчетах. В ходе камеральной проверки, контроллеры могут осмотреть территорию, офисы, помещения. Для получения доступа им просто нужно предъявить свое удостоверение и постановление. Такое право закреплено в пунктах 3 и 4 статьи 1 ФЗ № 371.

  • Представление пояснений
  • Налоговые инспекторы при камеральной проверке могут потребовать пояснений. Подать их можно будет в том числе в электронном виде, но по установленной форме. Если этого не сделать, ФНС может наложить штраф, опираясь на статью 129.1 Налогового кодекса РФ.

Как нужно будет оформлять счета-фактуры

Законодательство требует более ответственно подходить к оформлению счетов-фактур по прослеживаемым товарам. Помимо стандартной информации, теперь нужно указывать: регистрационный номер партии и количество товара (с уточнением единицы измерения). Данные сведения обязательно отражать даже в корректировочных документах.

Другие требования:

  • Продавая прослеживаемый товар, счета-фактуры нужно обязательно выставлять в эл. виде (пункт 2 статьи 2 ФЗ № 371).
  • Электронные документы можно не выставлять, если товар продается самозанятым, физлицам для личного пользования.
  • Не обязательно выставлять эл. счета-фактуры, когда товары реализовываются или перемещаются в страну ЕАЭС. При экспорте действуют те же правила.
  • Оформить счет-фактуру придется даже тем, кто продает продукцию компаниям, которые не платят НДС (пункт 4 статьи 2 ФЗ № 371).

Организация, покупающая прослеживаемый товар, должна обеспечить получение электронных счетов-фактур по ТКС (пункт 2 статьи 2 ФЗ № 371).

Пункт 3 статьи 2 ФЗ № 371 говорит, что можно будет сделать вычет НДС, даже если необходимые реквизиты не будут заполнены продавцом.

Зачем это нужно государству

Национальная система прослеживаемости позволит автоматизировать контроль и эффективнее бороться со схемами ухода от уплаты НДС.

Сегодня нередки ситуации, когда импортеры значительно занижают стоимость товаров в таможенных декларациях.

Затем через цепочку мелких компаний продукция выводится из под НДС, но к конечному потребителю поступает с реальной наценкой.

Сомнительные юридические лица созданы исключительно для перепродажи и повышения стоимости товаров. Именно с ним давно пытаются бороться налоговики и таможенники.

ФНС сможет проверить, действительно ли товар передвигался по цепочке, находился на складах перепродавцов. Если данный факт не подтвердится, выяснится, что отгрузка шла напрямую в следующие звенья цепи, инспекторы попробуют доказать взаимозависимость компаний, со всеми вытекающими последствиями.

Через регистрационные номера партий можно легко проследить изменение стоимости импортных товаров от момента ввоза в страну до продажи конечному потребителю. А новые правила позволят это делать вне зависимости от того, уплачивают ли посредники НДС.

Национальная система прослеживаемости товаров логическим образом дополнит существующую сейчас систему АСК НДС, из-за которой многие компании перестали включать в цепочки недобросовестных контрагентов.

Как подготовиться к изменениям налогового законодательства

Бизнесменам обязательно следует изучить нынешний список прослеживаемых товаров, обратить внимание на окончательный перечень, который утвердит Правительство.

Следует уже сейчас перейти на электронный документооборот с контрагентами, подписав с ними соглашения.

Лучше всего организовать раздельный учет по разным группам товаров (обычные и прослеживаемые). При этом такой порядок нужно зафиксировать в учетной политике компании.

Обязательно следует обновить ПО, привести его в соответствие с новыми требованиями по формированию счетов-фактур.

Прослеживаемость товаров с 2021 | Товары подлежащие прослеживаемости

Выставляйте счета-фактуры в электронном виде через Диадок

Подключиться

Национальная система прослеживаемости товаров (НСПТ) — способ контроля государства за перемещением импортных товаров. Ее задача — обеспечить учет данных о товарах и операциях, связанных с их оборотом. Продукция отслеживается на всем пути: от ввоза в Россию до момента, когда ее приобретет конечный покупатель.

Эксперимент по внедрению системы проходил с 1 июля 2019 года по 30 июня 2021 года. С 8 июля 2021 система официально стартовала.

НСПТ позволяет:

  • препятствовать незаконному ввозу и обороту «серых», в том числе контрафактных, товаров;
  • подтверждать подлинность продукции, тем самым ограждая россиян от потенциально опасной;
  • повысить собираемость таможенных платежей и налогов;
  • усилить конкурентоспособность отечественных товаров.

Система прослеживаемости действует на всей территории Евразийского экономического союза: внешний сегмент позволяет государствам — членам ЕАЭС обмениваться информацией о пересечении границы прослеживаемым товаром, а национальный — обеспечивает контроль на внутреннем рынке. При этом НСПТ не отменяет, а напротив, дополняет уже работающие меры контроля.

  • В зону действия НСПТ попадают юрлица и индивидуальные предприниматели, взаимодействующие с подконтрольным перечнем импортных товаров, вне зависимости от системы налогообложения.
  • Нормативно-правовая база национальной системы прослеживаемости обеспечена тремя основными законодательными актами:

Поможем подключиться к ЭДО и соблюдать требования по прослеживаемости товаров

Подключиться

РНПТ — это регистрационный номер партии товара, который помогает следить за подконтрольной продукцией. Его необходимо указывать во всех документах: как первичных, так и отчетных.

Импортеры получают эти номера по-разному. Так, если:

  • товар ввозится из страны — участницы ЕАЭС, номер после получения уведомления присваивает ФНС;
  • товар ввозится из страны, не входящей в ЕАЭС, импортеры должны формировать РНПТ самостоятельно. В номер включаются: код таможни, номер и дата регистрации декларации, порядковый номер партии товара в ней. Налоговую в этом случае уведомляет Федеральная таможенная служба.

Если оборудование или иная продукция уже были в остатках на момент введения НСПТ, то РНПТ нужен только в случае продажи этого товара. Для получения номера необходимо отправить соответствующее уведомление в налоговую. Сделать это можно в любой момент, главное — до реализации остатков.

Нередко систему прослеживаемости ошибочно воспринимают как дубль системы маркировки. Однако эти виды контроля над оборотом товаров хоть и преследуют схожую цель — оградить российский рынок от «серой» продукции и контрафакта, — но во многом различаются. Разные и товарные группы, и операторы систем, и особенности проверок.

Ключевые отличия маркировки от прослеживаемости

Вид системы контроля Маркировка Прослеживаемость
Оператор Центр развития перспективных технологий (ЦРПТ) Федеральная налоговая служба РФ
Принцип контроля Маркировка каждой единицы товара с помощью кода Data Matrix или RFID-метки Контроль над всей ввезенной партией товара. На продукции не ставится отметок: отслеживание осуществляется по РНПТ в счетах-фактурах и УПД
Товары, подлежащие контролю Импорт и производство отдельных товарных групп Отдельные товары, ввезенные из-за рубежа и не пересекающиеся с товарными группами маркировки
Изменения складской логистики Требуются Не требуются
Отчетность Из УПД после двустороннего подписания Для плательщиков НДС: ежеквартальные отчеты по декларации Для неплательщиков НДС: отчеты об операциях с прослеживаемостью

Передавайте электронные документы в Диадоке — выполняйте требования по маркировке и прослеживаемости 

Подключиться

В зону действия национальной системы прослеживаемости в первую очередь попадают товары, ввозимые из-за границы. Однако в поле зрения контролирующих госорганов окажется и дальнейшее передвижение продукции. Поэтому отчитываться будут и другие участники товарооборота.

Окончательного списка товаров, подлежащих этому контролю, пока нет. Но Минфин уже подготовил проект постановления с перечнем подконтрольной продукции.  

Прослеживаемость применяется к следующим импортным товарам:

  • бытовые холодильники и морозильники, прочее холодильное или морозильное оборудование, тепловые насосы;
  • автопогрузчики с вилочным захватом и другие погрузчики, тягачи, используемые на платформах железнодорожных станций;
  • транспортные средства промышленного назначения, не оборудованные подъемными или погрузочными устройствами, которые используются для перевозки грузов на короткие расстояния;
  • тракторы, используемые на платформах железнодорожных станций;
  • бульдозеры, грейдеры, самоходные планировщики, трамбовочные машины, самоходные дорожные катки, погрузчики, экскаваторы, ковшовые погрузчики самоходные и прочие самоходные машины для добычи полезных ископаемых;
  • стиральные машины — бытовые и для прачечных;
  • мониторы и проекторы;
  • телевизионные приемники;
  • детские коляски и автокресла.
  1. В документе указаны также коды товаров в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза и в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОКПД 2).
  2. Отметим, что в Налоговом кодексе уточнено: перечень товаров в дальнейшем может быть изменен решением Совета Евразийской экономической комиссии и соответствующим постановлением правительства РФ.
  3. Предусмотрены и ситуации, в случае которых товар перестает прослеживаться: 
  • выбыл из оборота: передан в производство, утилизирован, конфискован; 
  • продан физлицам для личных нужд; 
  • вывезен из РФ или исключен из перечня прослеживаемых. Однако если он вернется в оборот, прослеживаемость возобновится.

Стоит учитывать, что если прослеживаемый товар включается в комплект или набор, то он по-прежнему остается прослеживаемым.

Выставляйте счета-фактуры с данными о прослеживаемых товарах в Диадоке

Подключиться

Введение НСПТ и соответствующие законодательные изменения обязывают все организации, реализующие подконтрольные товары, передавать документы только в электронном виде через оператора ЭДО. К ним относятся счета-фактуры (СФ) и универсальные передаточные документы (УПД), в том числе корректировочные. Есть всего несколько исключений:

  • покупатель — физлицо, а покупка сделана для личных нужд; 
  • покупатель — самозанятый, работающий в рамках режима «Налог на профессиональный доход»;
  • реализуется продукция, которая проходит в соответствии с таможенной процедурой экспорта/реэкспорта;
  • товар реализуется или перемещается на таможенную территорию государства — члена ЕАЭС;
  • товар получен в результате переработки на территории России;
  • товар предназначен для официального использования в дипломатических представительствах, консульских учреждениях, международных организациях, которые пользуются привилегиями на основании международных договоров с Россией;
  • товар, сведения об операциях с которым составляют гостайну.

Во всех остальных случаях контрагенты тоже должны подготовиться к обмену вышеуказанными документами в электронном виде, даже если они не являются плательщиками НДС.

Предъявляются требования и к самим документам. Они должны содержать определенные данные — реквизиты прослеживаемости:

  • регистрационный номер партии товара. Именно по нему ФНС будет отслеживать движение товара;
  • единицу измерения продукции;
  • ее количество.

Если страна происхождения продукции не входит в ЕАЭС, нужно внести еще пару пунктов: страна выпуска товара и регистрационный номер декларации на товары. Отметим, что бизнес-покупателю необходимо сохранить реквизиты для дальнейшей реализации/регистрации выбывшего оборудования, техники или изделия.

Реквизиты прослеживаемости обязательны для указания не только в СФ и УПД, но и декларациях по НДС, журналах учета СФ, всех отчетах, связанных с работой в НСПТ. С 1 января 2023 года все электронные счета-фактуры и УПД, которые содержат сведения о прослеживаемых товарах, оператор ЭДО обязан передавать в ФНС России.

Формат счетов-фактур и универсальных передаточных документов не меняется — там уже есть необходимые поля для заполнения реквизитов. Новые реквизиты визуализируются в системе электронного документооборота Диадок.

Обменивайтесь счетами-фактурами и УПД в один клик в Диадоке

Подключиться

Для реализации положений НСПТ для организаций и индивидуальных предпринимателей разработаны новые формы налоговой отчетности об операциях с подконтрольными системе товарами. Эти формы и порядок их заполнения утверждены Приказом ФНС от 08.07.2021 № ЕД-7-15/645@. Среди обязательных документов:

Уведомление о ввозе товаров

Применяется, когда подконтрольный НСПТ товар импортируется из стран Евразийского экономического союза в Россию. Такое уведомление налогоплательщик должен направить:

  • в ИФНС по месту учета;
  • в течение пяти дней с момента постановки продукции на учет.

Налоговый орган также в электронном виде выдаст РНПТ, причем сроки выдачи оговорены четко: не позднее следующего дня после получения уведомления.

Создавайте счета-фактуры и УПД в актуальном формате в Диадоке

Подключиться

Уведомление о перемещении

Та же схема работает при вывозе товара на территорию ЕАЭС. Компания должна направить в ИФНС уведомление о перемещении в течение пяти рабочих дней после отгрузки товара. Причем, если в процессе ввоза уведомления заполнялись отдельно на каждую партию, вывоз можно оформить одним документом.

Если же товар ввозится в иностранное государство не из числа членов ЕАЭС, то РНПТ компания будет формировать самостоятельно, о чем говорилось выше.

Уведомление об остатках

Нужно для получения РНПТ на те импортные товары из перечня подконтрольных, которые уже были у компании. РНПТ обязательно к получению для их реализации.

Для получения номера понадобится:

  • провести инвентаризацию;
  • подать в ИФНС уведомление об остатках;
  • подтвердить наличие товара актом инвентаризации/бухгалтерской справкой-расчетом.

Номер будет присвоен и сообщен компании в электронном формате не позднее следующего дня. Уведомление об остатках товаров представляется в ФНС не позднее дня совершения операций.

Задача системы прослеживаемости — обеспечить полноценный контроль за передвижением товаров. Поэтому участники оборота обязаны не только подавать уведомления, но и ежеквартально — до 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом, сдавать в ФНС отчет об операциях с продукцией. В этих отчетах требуется отразить:

  • приобретение и реализацию товаров, в том числе через агента или комиссионера, 
  • передачу товаров;
  • прекращение или возобновление прослеживаемости. Отчитываться не нужно только в случае вывоза товара на территорию ЕАЭС;
  • остатки продукции.

Оформление и отправка всех документов и уведомлений, а также сдача отчетности в налоговую в рамках НСПТ должны происходить в электронном формате по ТКС. Настроить эту работу можно в системе Контур.Экстерн. А Диадок поможет обмениваться счетами-фактурами и УПД, содержащими данные о прослеживаемости.

Ответственность за нарушение правил прослеживаемости

Минфин подготовил поправки в Кодекс об административных правонарушениях (КоАП РФ), которые устанавливают штрафы за нарушение правил по прослеживаемости товаров. По плану новые нормы вступают в силу с 1 января 2024 года, если не будет никаких изменений.

Нарушение Штраф для юрлиц Штраф для ИП
Непредставление отчета об операциях с прослеживаемыми товарами и документов с реквизитами или сдача их с опозданием 1 000 — 100 000 рублей 1000 — 30 000 рублей
Ошибки в реквизитах или их незаполнение в счетах-фактурах и УПД 1 000 — 100 000 рублей 1 000 — 30 000 рублей
Ошибки в реквизитах или их незаполнение в ежеквартальном отчете 1 000 рублей 1 000 рублей
Выставление счетов-фактур и УПД не в электронном виде 200 — 100 000 рублей 200 — 30 000 рублей
  • Одна из главных характеристик новой меры контроля за товарами — прослеживаемость осуществляется не за каждой единицей продукции, а за партией. 
  • Еще важнее — перейти со всеми контрагентами на электронный документооборот.

Специалисты Диадока помогут подобрать удобное решение для работы с прослеживаемостью

Подключиться

Ведь обмен счетами-фактурами и УПД, согласно законодательству, может осуществляться только в электронном виде. Таким образом, в рамках подготовки к полноценному запуску системы прослеживаемости нужно:

  • отправить приглашение для обмена электронными документами тем контрагентам, которые уже работают через ЭДО. Если вы подключены к одному оператору ЭДО, а поставщик или клиент к другому, потребуется настройка роуминга.
  • обсудить переход на электронный документооборот с теми контрагентами, которые пока работают на бумаге. Откладывать дальше внедрение ЭДО им невыгодно, ведь при работе с прослеживаемым товаром других вариантов нет.

Более того, контролирующие госорганы уже к 2024 году планируют перейти на контроль практически всех товаров. Это наиболее действенный метод уменьшить нелегальный оборот на территории страны.

Система прослеживаемости товаров вызывает немало вопросов. На самые актуальные ответили эксперты системы Контур.Диадок.

Нужно ли уведомлять ФНС о технике, приобретенной для нужд организации?

Если оборудование куплено до вступления изменений в законную силу, нужно уведомлять ФНС, только если эту технику планируется в дальнейшем продать. В такой ситуации понадобится сдать уведомление об остатках и получить РНПТ, который следует указать в счете-фактуре или УПД.

Как узнать, подлежит ли конкретное оборудование прослеживаемости?

Нужно найти код товара в справочниках ТН ВЭД ЕАЭС или ОКПД 2. Затем сравнить с кодами, обозначенными в перечне прослеживаемых товаров.

Нужен ли для прослеживаемого товара отдельный счет-фактура?

Нет, в одном СФ могут быть указаны товары разных видов — с прослеживаемостью и без. При этом маркируемые товары всегда должны передаваться в отдельном документе.

Предусмотрена ли ответственность за неисполнение законодательства о прослеживаемости?

Ответственность за нарушение правил по прослеживаемости планируют ввести с 1 января 2024 года. Среди санкций — штрафы от 200 до 100 000 рублей.

Соблюдайте все требования законодательства и работайте с электронными документами безопасно в Диадоке

Подключиться

Система прослеживаемости товаров в 2023 году

С 8 июля 2021 года стартовала система прослеживаемости товаров. Это еще одна мера контроля государства за оборотом товаров. На этот раз следить будут за импортом мониторов, проекторов, холодильников, стиральных машин, детских кресел и колясок, бульдозеров, автопогрузчиков и т. д.

Главное отличие — нужно обязательно обмениваться электронными счетами-фактурами и сдавать в налоговую новый отчет об операциях.

Рассказываем подробнее, за какими товарами следить и какую отчетность надо сдавать.

  1. При ввозе прослеживаемых товаров в Россию присваиваем каждой партии РНПТ.

    РНПТ — это регистрационный номер партии товара. Именно с его помощью ФНС будет следить за движением импортных товаров. Импортер после ввоза товаров получает на всю партию специальный номер, который далее указывается в счетах-фактурах, отгрузочных документах, отчете об операциях и декларации по НДС.

    • Если ввозим из Армении, Беларуси, Казахстана, Кыргызстана (ЕАЭС) — импортеры в течение 5 дней с даты принятия товаров на учет отправляют в налоговую Уведомление о ввозе. На его основании ФНС формирует на каждую партию РНПТ.
    • Если из других стран — импортеры формируют РНПТ самостоятельно на основании регистрационного номера таможенной декларации и номера партии товаров.
  2. При продаже и покупке прослеживаемых товаров обмениваемся электронными документами с РНПТ:

    • плательщики НДС — счетами-фактуры;
    • неплательщики НДС — документами отгрузки.
  3. Ежеквартально отчитываемся в налоговую по всем операциям с прослеживаемыми товарами:

    • Плательщики НДС — заполняют сведения о прослеживаемых товарах в обновленной декларации НДС. Могут дополнительно сдавать отчет об операциях с товарами, при выбытии товара или покупке прослеживаемых товаров у неплательщиков НДС.
    • Неплательщики НДС — сдают новый отчет об операциях с прослеживаемыми товарами.

Отчетность сдается в электронном виде не позднее 25 числа месяца, который следует за истекшим отчетным периодом начиная с 3 квартала 2021 года.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *