Торговля — отдельная отрасль хозяйства, связанная с процессом передачи товарно-материальных ценностей, изначально купленных для последующей перепродажи, за плату от продавца покупателю и включающая в себя совокупность специфических операций, производимых при этом.

Выделяют 2 вида торговли: оптовую и розничную.

Оптовая торговля — передача ТМЦ за плату от производителя (продавца) другому продавцу для последующей розничной реализации. Осуществляется крупными партиями, как правило, по более низкой цене, чем в рознице.

Розничная торговля — единичная (штучная) передача ТМЦ за плату конечному потребителю.

Бухгалтерский учет в торговле, розничной и оптовой, отличается как законодательным подходом, так и алгоритмом отражения хозяйственных операций. Рассмотрим эти различия более подробно.

Особенности бухучета в оптовой торговле

Бухучет в оптовой торговле включает в себя фиксацию фактов поступления, внутреннего движения ТМЦ и конечной реализации покупателю для последующей перепродажи.

Поступление ТМЦ

Поступление ТМЦ фиксируется следующими записями:

• Дт 41 Кт 60 — поступление ТМЦ;
• Дт 19 Кт 60 — выделен входящий НДС.

Оно сопровождается накладной по форме ТОРГ-12 и счетом-фактурой.

Согласно п. 11 ФСБУ 5/2019 все прямые расходы, связанные с закупкой ТМЦ, должны быть включены в их себестоимость. К прямым затратам относятся:

• собственно, стоимость, уплаченная продавцу;
• заготовка и доставка;
• доведение запасов до состояния, в котором они пригодны к использованию;
• оценочное обязательство по демонтажу, утилизации запасов и восстановлению окружающей среды;
• связанные с приобретением (созданием) запасов проценты, которые подлежат включению в стоимость инвестиционного актива;
• иные, связанные с приобретением (созданием) запасов.

Такие расходы отражаются проводкой: Дт 41 Кт 60.

ВАЖНО! Микропредприятия, которые имеют право применять упрощенные способы ведения бухучета, затраты, которые в соответствии с ФСБУ 5/2019 должны были бы включаться в стоимость запасов, могут признавать расходом периода, в котором они были понесены (п. 2 ФСБУ 5/2019). Схожая норма была и до 01.01.2021 в пп. 13.1–13.3 ПБУ 5/01.

О том, какие компании вправе применять методы упрощенного ведения бухучета читайте здесь.

Внутреннее движение ТМЦ и иные расходы, связанные с подготовкой к продаже

После приема товара на склад его могут переместить в другие подразделения фирмы. При этом затраты на доставку между подразделениями, хранение и прочие аналогичные издержки учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности. Могут иметь место и иные расходы, связанные с продажей (упаковка, реклама).

Данные операции, осуществленные с привлечением сторонних сил, отражаются в учете проводками:

• Дт 44 Кт 60 — отражены услуги сторонних организаций (ИП);
• Дт 19 Кт 60 — выделен входящий НДС.

• Эти операции могут осуществляться и собственными силами. Тогда это выразится проводками:
• Дт 44 Кт 70 (69, 10, 02, 76).
• Последней из приведенных проводок начисляются также расходы общего характера, связанные с содержанием аппарата управления, торговых и складских площадей, собственного транспорта.

Реализация ТМЦ

Продажа оптового товара, как правило, осуществляется крупными партиями определенному покупателю.

Блок проводок:

• Дт 62 Кт 90.1 — реализация ТМЦ покупателю;
• Дт 90.3 Кт 68 — выделен НДС с реализации;
• Дт 90.2 Кт 41 — списание реализованных ТМЦ по фактической себестоимости;
• Дт 90.2 Кт 44 — списание расходов на продажу.

Поступление оплаты (и предоплаты) за реализуемый оптом товар, как правило, осуществляется безналичным путем, что отражает проводка:

Дт 51 (52) Кт 62.

Есть несколько случаев, когда реализацию нужно учитывать с использованием счета 45. О них рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в Готовое решение.

Специфика бухгалтерского учета в розничной торговле

Бухучет в розничной торговле несколько отличается от учета оптового товара. Связано это не только с тем, что продажи ведутся мелкими партиями или поштучно, но и с преобладанием наличных расчетов.

Учет поступления ТМЦ

Розничные организации вправе вести учет ТМЦ как по закупочным ценам, так и по продажным с выделенным учетом наценки (п. 20 ФСБУ 5/2019, до 01.01.2021 — п. 13 ПБУ 5/01).

ВАЖНО! Выбранный вариант учета следует зафиксировать в учетной политике.

О том, как формируется учетная политика, читайте в статье «Как составить учетную политику организации (2023)?».

1. Если магазин имеет учетные программы и специальное оборудование, то учет ведется по каждому виду ТМЦ, а программа автоматически списывает себестоимость ТМЦ по закупочным ценам (то есть ведется количественно-суммовой учет).
2. Ну а небольшим магазинам и розничным точкам, которые не оснащены программным продуктом, вести учет сподручнее по отпускным ценам, поскольку этот способ менее затратный.
3. При этом наценка отражается на счете 42 в момент поступления товара.
4. Рассмотрим, чем будут различаться проводки при поступлении ТМЦ в зависимости от выбранного метода учетной цены.

Вид учета
По закупочным ценам	Содержание	По отпускным ценам
Дт	Кт	Дт	Кт
41	60	Поступил товар	41	60
19	60	Выделен НДС	19	60
Учтена наценка	41	42

Вся сумма полученной наличной выручки собирается за день и оформляется записью: Дт 50 Кт 90.1 — поступление выручки в кассу..

Учет реализации

Вся сумма полученной выручки собирается за день и на счете 90.1 «Выручка» и оформляется записью: Дт 50 Кт 90.1 — поступление выручки в кассу.

Многие магазины устанавливают платежные терминалы для расчета с покупателями посредством банковских карт. Такой вид расчетов называется эквайрингом и фиксируется проводкой: Дт 51 (57) Кт 90.1.

После оформления выручки необходимо показать выбытие товара. Данный факт отражается записью: Дт 90.2 Кт 41.

Поскольку ТМЦ числится на счете 41 по отпускным ценам, получается, что сумма выручки и сумма списания товара равны, поэтому необходимо дополнительно учесть и проданную наценку. Делается это проводкой: Дт 90.2 Кт 42 (сторно). Реализованная наценка является валовым доходом предприятия и называется реализованным наложением.

Рассмотрим отличия в проводках в зависимости от выбранного метода учета цен.

Вид учета
По закупочным ценам	Содержание	По отпускным ценам
Дт	Кт	Дт	Кт
50 (51, 57)	90.1	Получена выручка	50 (51, 57)	90.1
90.3	68	Начислен НДС с выручки	90.3	68
90.2	41	Списана себестоимость проданных товаров	90.2	41
Списана реализованная наценка	90.2	42 (сторно)

Бухучет в торговле: проводки, особенности учета, ФСБУ 5/2019

Учет в сфере торговли имеет свою специфику. Разберем, как вести учет опту и рознице в рамках нового ФСБУ, и покажем типовые проводки.

Учет в оптовой торговле

Опт — продажа товара большими партиями для последующей его реализации поштучно. Оптовик — это посредник между производителем и конечным потребителем товаров. Оптовые продажи ведутся при заключении договора поставки, а покупателями выступают организации или ИП.

Учет в оптовой торговле отражает следующие этапы:

• поступление товаров;
• их перемещение внутри организации;
• их реализацию. 

Разберем каждый этап на типовых проводках.

Поступление товара

• В бухучете поступление товаров отражают проводкой:
• Д 41 К 60 — поступили товары.
• Организации на общей системе налогообложения дополнительно фиксируют сумму входящего НДС:
• Д 19 К 60 — отражен входящий НДС.
• Д 60 К 51 — оплатили товары поставщику.
• Поступление товаров подтверждается следующими документами: товарной накладной и счетом-фактурой.

Напоминаем, что торговые предприятия вправе разрабатывать свою форму товарной накладной. Главное, чтобы форма содержала все необходимые реквизиты (ст. 9 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Или можно использовать унифицированную форму ТОРГ-12.

В себестоимость товаров нужно включить все прямые расходы, которые понесло предприятие при закупке.

https://www.youtube.com/watch?v=5_GOk9UNXtM\u0026pp=ygWzAdCe0YHQvtCx0LXQvdC90L7RgdGC0Lgg0LHRg9GF0LPQsNC70YLQtdGA0YHQutC-0LPQviDRg9GH0LXRgtCwINCyINC-0L_RgtC-0LLQvtC5INC4INGA0L7Qt9C90LjRh9C90L7QuSDRgtC-0YDQs9C-0LLQu9C1LiDQktC10LTQtdC90LjQtSDQsdGD0YXQs9Cw0LvRgtC10YDQuNC4INCyINGC0L7RgNCz0L7QstC70LUu

В соответствии с п. 11 ФСБУ 5/2019 в состав таких расходов входят:

• стоимость товара, которую заплатили продавцу;
• затраты на доставку, заготовку, страхование;
• доведение товаров до состояния пригодности к использованию: фасовка, сортировка и т. п.;
• проценты по кредитам и заемным средствам, которые были привлечены для приобретения товаров;
• иные затраты, которые связаны с приобретением товаров.

Обратите внимание: согласно п. 2 ФСБУ 5/2019 микропредприятия, которые имеют право вести учет в упрощенной форме, могут не включать эти расходы в стоимость ТМЦ, а признать расходами периода, в котором они были понесены.

1. О методах расчета себестоимости читайте в этой статье.
2. Образец и бланк счета-фактуры.
3. Заполнить товарную накладную онлайн или посмотреть образец.

Перемещение товара

Часто закупленный товар не хранится в одном месте до момента продажи, а перемещается между складами предприятия или его подразделениями. 

В таких случаях предприятие несет дополнительные издержки. Например: перевозка, упаковка, хранение.

Операции, связанные с перемещением товаров, могут выполняться как собственными силами предприятия, так и с привлечением третьих лиц. Например: транспортных компаний, логистических центров и т. д.

• Эти издержки включают в расходы по обычным видам деятельности и отражают в учете следующими проводками:
• Д 44 К 60 — отражены расходы на услуги третьих лиц.
• Торговые предприятия на общем режиме также фиксируют входящий НДС:
• Д 19 К 60.
• Когда операции выполняются собственными силами предприятия, то расходы фиксируют в учете так:

Д 44 К 70 (69, 02, 76, 10) — отразили расходы на оплату труда, уплату страховых взносов, амортизацию ОС, аренду склада, списали упаковочные материалы и т. д.

Продажа товара

1. Операции по реализации товара фиксируются следующими проводками:
2. Д 62 К 90.1 — реализованы товары;
3. Д 90.3 К 68 — выделен НДС (для предприятий на ОСНО);
4. Д 90.

   2 К 41 — списаны товары по фактической себестоимости;

5. Д 90.2 К 44 — списаны расходы на продажу;
6. Д 51 К 62 — получена оплата от покупателя.

Облачный сервис для торговли МойСклад поможет организовать товарный учет. Все, что нужно для учета и торговли, ведется в одной системе: продажи, закупки, склад, финансы, клиенты и поставщики.

Документы можно заполнять онлайн, печатать или прямо из сервиса отправлять контрагентам. Есть интеграция с 1С: Бухгалтерией и бесплатный тариф для одного пользователя. 

Попробовать бесплатно

Когда нужен счет 45

Операции, которые мы показали выше, предполагают, что выручка признается в момент отгрузки товаров.

Но бывают ситуации, когда право собственности на товар переходит к покупателю, допустим, в момент оплаты. И тогда выручка в момент отгрузки не признается, так как не выполняется одно из условий ее признания — переход к покупателю права собственности. 

Но поскольку товары по факту со склада уходят и списывается с учета, то в момент отгрузки используется счет 45 «Товары отгруженные».

Д 45 К 41 — отгружены товары покупателю с иным порядком перехода права собственности (например: по оплате).

В частности, по такому алгоритму отражают продажу товаров через маркетплейсы. Ведь передача товаров маркетплейсу не является реализацией. И до перехода права собственности на товар конечному покупателю их фактическая себестоимость будет отражаться на счете 45.

О том, как бухгалтеру отражать в учете продажи товаров через маркетплейсы, мы подробно рассказывали в этой статье.

Учет в розничной торговле

Розница — это продажа товара мелкими партиями или штучно конечному потребителю, который будет использовать приобретенный товар в личных целях.

Поступление товара

Бухучет в рознице немного сложнее учета в оптовой торговле. Дело в том, что учет товаров можно вести двумя способами (п. 20 ФСБУ 5/2019):

1. По закупочным ценам.

Такой вариант удобен для торговых компаний, которые используют в работе товароучетные программы (ведут количественно-суммовой учет по каждому виду товара).

2. По отпускным ценам. 

Подходит для мелких торговых точек, где никакой автоматизации нет. Такой вид учет проще и не требует серьезных трудозатрат.

https://www.youtube.com/watch?v=5_GOk9UNXtM\u0026pp=YAHIAQE%3D

В первом случае учет поступления товаров полностью аналогичен учету в оптовой торговле. А вот при учете товаров по отпускным ценам нужно выделять сумму наценки на отдельном счете: 42 «Торговая наценка».

Важно: выбранный вариант учета организация должна закрепить в учетной политике. 

• Типовые проводки при учете по отпускным ценам будут такие:
• Д 41 К 60 — поступили товары.
• Организации на общей системе налогообложения дополнительно фиксируют сумму входящего НДС:
• Д 19 К 60 — отражен входящий НДС.
• Д 41 К 42 — учтена торговая наценка.

Продажа товара

Сегодня розничная торговля использует различные способы приема оплаты от покупателей:

• наличный расчет денежными купюрами;
• расчет по карте через эквайринг (интернет-эквайринг, если покупка совершается в интернет-магазине);
• расчет через OR-код (систему быстрых платежей) и т. д.

Поэтому выручка может собираться на нескольких счетах бухучета (50, 51, 57). 

Оплата по QR: как устроена и кому подходит? Подробная инструкция для бизнеса.

1. Типовые проводки при продажах по закупочным ценам будут следующими:
2. Д 50 (57, 51) К 90.1 — поступила выручка от продажи ТМЦ;
3. Организации, применяющие ОСНО, должны будут начислить НДС:
4. Д 90.3 К 68 — начислен НДС;

Д 90.2 К 41 — списана себестоимость проданных ТМЦ.

Компании, которые применяют метод учета по отпускным ценам, также должны списать реализованную наценку. 

Д 90.2 К 42 (сторно) — списана реализованная наценка.

Реализованная наценка — это и есть валовый доход предприятия, по-другому его еще называют реализованным наложением.

Реализованное наложение обычно рассчитывают по итогам месяца. Существует целых 4 способа расчета, которые используют в разных ситуациях. Об этом мы обязательно расскажем в одной из следующий статей. Подписывайтесь на наш блог и читайте полезные материалы.

Бухгалтерский и налоговый учет в торговле

Торговля представляет собой особую хозяйственную область. Ее главная характеристика – наличие операций по передаче товара покупателям за деньги. Специфика деятельности делает обязательным ведение особого бухгалтерского и налогового учета. Нюансы учета определяются ПБУ и НК РФ.

Вопрос: Как отражается в учете продажа товаров в розницу, если покупатели оплачивают их с использованием банковских карт?
Учет товаров ведется по покупным ценам. В текущем месяце покупатели оплатили с использованием банковских карт товары на сумму 360 000 руб.

(в том числе НДС 60 000 руб.). Указанная сумма зачислена на расчетный счет организации за вычетом вознаграждения банка-эквайрера, размер которого составил 4 248 руб. (НДС не предъявлен). Факт оказания банковских услуг подтверждается соответствующим актом приемки-сдачи оказанных услуг.

Фактическая себестоимость проданного в текущем месяце и оплаченного покупателями с использованием банковских карт товара составила 200 000 руб., что равно стоимости приобретения товаров по данным налогового учета.

Для целей налогообложения прибыли доходы и расходы определяются методом начисления.

Посмотреть ответ

Бухучет в оптовой торговле

Оптовая торговля предполагает реализацию больших партий товара по низкой стоимости. Как правило, продукция продается компаниям, занимающимся розничной торговлей. В рамках учета должны быть отражены постоянно приводящиеся операции: поступление товарно-материальных ценностей, их продажа, передвижение внутри компании.

Вопрос: Может ли поставщик (производитель), выкупающий обратно не реализованные покупателем товары с истекшим сроком годности, учесть для целей налога на прибыль расходы на выкуп такой продукции (п. 1 ст. 252, пп. 49 п. 1 ст. 264, пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ)?
Посмотреть ответ

Поступление ТМЦ

Для учета поступления товара используются проводки. Поступление ценностей отражается при помощи этих проводок:

• ДТ41 КТ60. Поступление.
• ДТ19 КТ60. Отражение входящего НДС.

Вопрос: Вправе ли продавец (поставщик) учесть для целей налога на прибыль расходы на приоритетную выкладку товаров, право собственности на которые перешло к покупателю (предприятию розничной торговли)? Если расходы учесть можно, то в каком порядке (пп. 28, 49 п. 1 и п. 4 ст. 264 НК РФ)?
Посмотреть ответ

Проводки должны подтверждаться накладной по форме ТОРГ-12, счет-фактурой. В ПБУ 5/01 указано, что прямые траты на покупку ценностей входят в себестоимость. К прямым тратам относятся эти расходы:

• Доставка ценностей.
• Пошлина, уплачиваемая на таможне.
• Оплата услуг посредников, консультантов.
• Доходы, которые не возмещаются.
• Страхование.

Как учитывать товары в оптовой и розничной торговле?

Прямые траты нужно фиксировать при помощи этой проводки: ДТ41 КТ60.

ВНИМАНИЕ! Если компания ведет упрощенный бухучет, прямые траты могут учитываться в составе расходов по основным направлениям деятельности. Возможно это только в том случае, если на складе нет существенных остатков.

Движение ценностей внутри торгового объекта

После того как ценности приняты, они могут быть перемещены в другие подразделения. Траты на внутреннее перемещение и хранение ТМЦ фиксируются в структуре расходов по основным направлениям деятельности. Рассмотрим используемые проводки:

• ДТ44 КТ60. Стоимость услуг сторонних компаний.
• ДТ19 КТ60. Отражение входящего НДС.

Проводки должны подтверждаться договорами со сторонними компаниями, записками о перемещении ценностей.

Реализация ценностей

При продаже партий товара используются эти проводки:

• ДТ62 КТ90/1. Продажа ценностей.
• ДТ90/3 КТ68. Выделение НДС с продажи.
• ДТ90/2 КТ41. Списание проданных ценностей по их фактической себестоимости.

Проводки подтверждаются чеками, договорами с покупателями.

Бухучет в розничной торговле

Розничная торговля предполагает продажу ценностей поштучно по рыночной цене.

Учет поступления ценностей

Учет поступлений можно вести по закупочным или продажным ценам. В последнем случае нужно выделить наценку. Выбранный метод учета требуется отразить в учетной политике. Если это возможно, учет нужно вести по каждому типу ценностей.

Такой учет актуален тогда, когда в компании есть специальные учетные программы. Такая программа производит автоматическое списание себестоимости ценностей по закупочной стоимости. Если в организации необходимый инструмент отсутствует, то учет проводится по отпускным ценам.

Наценка отражается на счете 42 на дату поступления ТМЦ.

Рассмотрим проводки, которые актуальны при отражении ТМЦ по закупочным ценам:

• ДТ41 КТ60. Поступление продукции.
• ДТ19 КТ60. Выделение НДС.

Проводки, актуальные при отражении ценностей по отпускным ценам:

• ДТ41 КТ60. Поступление продукции.
• ДТ19 КТ60. Выделение НДС.
• ДТ41 КТ42. Выделение наценки.

Наценка отражается в реестре розничных цен. Рекомендуется оформлять документ на каждое поступление товара.

Учет реализации ценностей

Выручка от реализации ценностей отражается на кредите счета 90/1. Если покупатель расплачивается с помощью банковской карты, используется эта проводка: ДТ51 (57) КТ90/1. После того как выручка отражена, требуется учесть выбытие ценностей. Делается это при помощи проводки ДТ90/2 КТ41.

Ранее упоминалось, что учет может вести по закупочным и отпускным ценам. При продаже ТМЦ операции фиксируются в зависимости от выбранного варианта учета. При отражении продажи товара по закупочным ценам используются эти проводки:

• ДТ50 (51,57) КТ90/1. Получение выручки от реализации.
• ДТ90/3 КТ68. Начисление НДС.
• ДТ90/2 КТ41. Списание себестоимости ТМЦ.

При учете по отпускным ценам нужны те же самые проводки. Однако нужно дополнительно отразить списание наценки. Для этого нужна эта проводка: ДТ90/2 КТ42 (сторно).

Пример бухучета в торговой компании

Фирма «Благо» специализируется на оптовой торговле кондитерскими изделиями. В организацию поступил товар. Прямые расходы включили в себя доставку ТМЦ. Кондитерские изделия проданы. Реализация включила в себя траты на доставку. В этом случае используются эти проводки:

• ДТ41 КТ60. Поступление ценностей.
• ДТ19 КТ60. Выделение НДС.
• ДТ41 КТ60. Учет расходов на доставку.
• ДТ19 КТ69. Выделение НДС с расходов.
• ДТ62 КТ90/1. Продажа продукции.
• ДТ90/3 КТ68. НДС с продажи.
• ДТ90/2 КТ41. Списание себестоимости кондитерских изделий.
• ДТ44 КТ60. Учет трат по доставке.
• ДТ19 КТ60. Входной НДС.
• ДТ90/2 КТ44. Списание в себестоимость трат на доставку изделий до покупателя.

На основании сведений бухучета можно подсчитать валовый доход компании.

Налоговый учет

Нюансы признания трат и прибыли оговорены главой 25 НК РФ.

Критерии признания трат

В рамках учета признаются только финансово обоснованные траты. Последние отличаются этими характеристиками:

• Связанные с основной работой фирмы.
• Требующиеся для извлечения прибыли в дальнейшем.
• Подтвержденные документами.

Данные критерии установлены статьей 252 НК РФ. Если траты определяются методом начисления, признавать их нужно в том периоде, в котором они появились. Если используется кассовый метод, траты признаются тогда, когда поступила оплата за товар.

Отнесение в перечень трат покупной стоимости продукции

В перечень издержек не входит покупная стоимость ценностей. Ее нужно учитывать в структуре расходов в момент продажи товара. Соответствующее правило оговорено пунктом 1 статьи 268 НК РФ. Стоимость продукции для целей налогообложения может устанавливаться с помощью этих методов, по средней стоимости, по цене штуки продукции, по стоимости на момент покупки.

Издержки

Издержки также нужно учитывать в целях обложения налогами. Но сначала их нужно подсчитать. Выполняется это в несколько этапов:

1. Отнесение издержек к тому или иному направлению работы фирмы.
2. Траты, относящиеся к налогооблагаемой прибыли, делятся на производственные, реализационные и внереализационные расходы на основании пункта 2 статьи 252 НК РФ. Если в компании использует кассовый метод, это будет последним этапом.
3. Если в фирме принят способ установления трат и прибыли по начислению, производственные и реализационные расходы делятся на прямые и косвенные траты на основании пункта 2 статьи 252 НК РФ.

Правила отнесения трат к какой-либо группе содержатся в статье 218 НК РФ. Торговые компании должны иметь в виду ряд нюансов, которые изложены в статье 320 НК РФ.

В НК РФ также указано, что прямыми расходами будет являться покупная стоимость ценностей, траты на доставку. Прочие расходы считаются косвенными. Они списываются на траты периода. Прямые траты частично снижают облагаемую прибыль за отчетный период.

Однако прибыль не уменьшается за счет трат, связанных с хранением ценностей на складе.

Особенности бухучета в оптовой торговле – Блог компании «Бухгалтер.рф»

Основные правила бухгалтерского учета едины для предприятий и организаций любых сфер деятельности, форм собственности. Но каждая отрасль имеет свою специфику. Соответственно, отражение состояния средств, источников их получения, начисление налогов, формирование отчетности не обходятся без нюансов.

Есть отличительные особенности и у бухгалтерского учета в оптовой торговле.

Давайте разберемся, чем в бухгалтерской плоскости опт отличается от розницы, какие нюансы приходится учитывать бухгалтерам в торговых компаниях, в чем заключается специфика учета в зависимости от применяемого режима налогообложения.

Опт и розница

Четкого определения оптовой торговли действующее законодательство не дает. Эта сфера деятельности лишь подразумевает реализацию крупных партий товара.

Как правило, оптовая торговля предусматривает безналичный расчет, заключение сделок с подписанием договора поставки. Приобретение товара оптом в большинстве случаев преследует дальнейшие коммерческие цели.

Это, главным образом, и отличает опт от розницы.

Специфика сектора определяет особенности бухгалтерского учета. В зоне особого внимания в оптовой торговле находятся:

•          реализация товаров;
•          внутреннее перемещение товарно-материальных ценностей;
•          отражение поступления запасов (используются такие первичные документы, как товарные накладные Торг-12, счета-фактуры, платежные поручения).

При внутреннем перемещении ТМЦ в фокусе находится специфика этого перемещения. Если оно осуществляется сторонними перевозчиками (актуально для компаний, подразделения которых сильно удалены друг от друга), то затраты включают в состав расходов по обычной деятельности.

Учет реализации товаров обычно требует использования счета 90. К нему могут быть открыты субсчета для учета финансовых результатов по отчетному периоду, НДС по товарно-материальным ценностям, себестоимости товара, выручки от продаж.

Учет отдельных видов продукции

Довольно специфичным является бухгалтерский учет в оптовой торговле, если реализуются определенные группы и типы товаров. К числу таковых относятся: алкогольная продукция, нефтепродукты, горюче-смазочные материалы.

Алкоголь отражается в учете по фактической стоимости. НДС в эту стоимость не включается. А вот акциз – наоборот. Оптовая торговля алкоголем требует получения лицензии.

А вот продавать крупными партиями нефтепродукты, горюче-смазочные материалы можно как по лицензии, так и без. Все зависит от специфики и формата организации деятельности торговой компании. Если оптовик хранит товары в собственных емкостях, лицензия обязательна. А если он пользуется услугами сторонней компании, получение лицензии – ее задача.

Для учета операций по ГСМ и нефтепродуктам применяются типовые корреспонденции счетов. Специфику имеет инвентаризация таких товаров. Причем она несколько отличается при хранении продукции в собственных емкостях и на сторонних складах.

Оптовики как налогоплательщики

Организация, администрирование и ведение бухгалтерского учета в оптовой торговле во многом определяются применяемым режимом налогообложения. Для оптовиков таковых доступно всего два: ОСНО и УСН.

Многие компании выбирают общий режим. Причины вполне понятны. Первая и главная – НДС. Если клиенты оптовика являются плательщиками указанного налога, они предпочтут приобрести партию товара у продавца, который тоже является налогоплательщиком. Это позволит предъявить НДС к вычету. Второй причиной выбора ОСНО является возможность не уплачивать налог на прибыль, если компания терпит убытки.

Вот только налоговую нагрузку режим дает высокую. Да и бухгалтерский учет при нем является полным, сложным, многофакторным. Он требует серьезного, профессионального подхода.

Одним бухгалтером-внештатником, как правило, не обойтись. Оптовая компания на ОСНО вынуждена содержать полностью укомплектованную бухгалтерию.

Единственный способ снижения затрат на непродуктивное подразделение – переход на частичный либо полный бухгалтерский аутсорсинг.

Упрощенка позволяет оптовику существенно снизить налоговую нагрузку. Режим рекомендован для высокорентабельных видов деятельности. Но есть и ряд важных нюансов, которые стоит отметить. Первый – НДС, точнее его отсутствие. Чтобы оставаться конкурентоспособным, оптовику придется снижать цену товара на ставку налога. Иначе ему придется трудно среди компаний, являющихся плательщиками НДС.

Не стоит выбирать УСН оптовикам, работающим в убыток. Тем, кто имеет высокие издержки обращения, от такого налогового режима тоже лучше отказаться.

Что касается бухгалтерского учета на УСН, он типичен, стандартизован и менее сложен, чем при ОСНО. Но специфика оптовой торговли обязывает уделять учетным процессам много внимания. Решить задачу можно несколькими способами (сформировать штатную бухгалтерию, заключить договор аутсорсинга).

На что обратить внимание бухгалтерам оптовика?

Бухгалтерский учет в оптовой торговле объединяет несколько процессов. Особое внимание специалистам рекомендуется обратить на:

•          Первичный учет, от оформления документов до введения данных в бухгалтерскую базу. Документирование хозяйственных операций – начало начал эффективной бухгалтерии. Ошибки на этом этапе искажают финансовую картину работы компании.

•          Оформление регистров. Их использование позволяет систематизировать и обеспечить сохранение учетных данных.

•          Контроль документооборота. Хаос в бухгалтерии, как известно, никому не нужен.

•          Инвентаризацию. Без нее в торговле никуда. И в оптовой в том числе. К инвентаризации можно привлекать сторонних исполнителей, аутсорсинговые компании, например. Это минимизирует риск намеренного искажения данных в целях сокрытия халатности либо мошенничества сотрудников оптовика.

•          Отчетность. Достоверные, своевременно сдаваемые отчеты – плюс к репутации налогоплательщика.

•          Аудит и аналитику. Без них сложно представить себе эффективную деятельность оптовой торговой компании. Аудит и анализ результатов дают понимание положения дел в компании. Если такое понимание отсутствует, о принятии рациональных и выгодных управленческих решений речь идти не может.

Возможные сложности бухучета в оптовой торговле

Оптовая торговля может быть внутренней и международной. Чем больше масштабы деятельности компании, тем выше вероятность возникновения сложностей при осуществлении учета. Особенно если имеют место импорт, экспорт, валютные сделки. Учет валютных контрактов сам по себе довольно специфичен. И дело не только в курсовой разнице.

От сложностей не застрахованы и оптовики, работающие с местными контрагентами. Основные проблемы здесь касаются обмена первичной документацией. Бумажная первичка часто приходит с опозданием.

Это не может не отразиться на качестве учета. Избежать неудобств позволяет, с одной стороны, поиск добросовестных контрагентов, а с другой – эффективная организация документооборота.

К последней стоит стремиться любой современной оптовой торговой компании.

Бухучет в торговле в Бизнес Партнере

Бухучет в торговле имеет два направления: опт и розницу (торговые точки в ТЦ, магазины) . Покупки оптом характеризуются большими партиями, безналичными расчетами между участниками сделки, которыми являются юридические лица.

Покупки в розницу предполагают небольшие партии или штучные продажи, как правило, физическим лицам для личного потребления. Расчеты осуществляются наличными деньгами или банковскими картами.

Все эти особенности необходимо грамотно записать в бухгалтерском учете.

Любая российская организация независимо от вида ее экономической деятельности обязана вести бухгалтерский учет и налоговый. Однако этот учет в различных сферах деятельности имеет свою специфику, о которой обязательно должен знать бухгалтер, чтобы работать без ошибок, правильно и своевременно отчитываться в налоговые органы, иначе не избежать штрафных санкций.

Бухгалтера Бизнес Партнера имеют большой практический опыт работы в различных областях хозяйственной деятельности.

Мы предоставляем бухгалтерское сопровождение компаниям различных сфер, в частности, оптовая и розничная торговля, строительство, услуги, гостиничный бизнес и многое другое.

О наших ценах вы можете узнать позвонив по телефону: 8 (495) 782 -29- 89 или написав нам в онлайн-чат. Мы работаем максимально качественно, так как любим свое дело и бережем ваши деньги!

Опт и розница

Бухучет в торговле имеет два направления: опт и розницу.

Отличаются эти виды торговли — объемами продаваемой продукции. Покупки оптом характеризуются большими партиями, безналичными расчетами между участниками сделки, которыми являются юридические лица или индивидуальные предприниматели.

Покупки в розницу предполагают небольшие партии или штучные продажи, как правило, физическим лицам для личного потребления. Расчеты осуществляются наличными деньгами или банковскими картами.

Все эти особенности необходимо грамотно записать в бухгалтерском учете.

Главный счет учета товаров, купленных для перепродажи –счет 41 «Товары», на котором отражается информация следующего содержания: наименование товара, его количество, места хранения и материально ответственные лица.

Важным моментом является правильное формирование себестоимости, которая складывается из цены приобретения и различных дополнительных расходов (например, доставка, таможенные пошлины и др.).

Учет товароматериальных ценностей регламентируется ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов».

Рассмотрим для начала бухгалтерский учет в опте. Здесь задействуется меньше счетов чем в рознице, так как товары отражаются по покупным ценам. Любые действия с ТМЦ фиксируются соответствующими бухгалтерскими проводками. Вот основные из них:

Покупка ТМЦ у поставщика:

• Дт 41 Кт 60 – оприходован товар;
• Дт 19 Кт 60 – выделен «входящий НДС»;
• Дт 60 Кт 51 – оплата поставщику;
• Дт 41 Кт 60 – учтены прочие расходы, формирующие себестоимость.

Учет затрат торговой организации (хранение, реклама, зарплата, упаковка и т.д.):

• Дт 44 Кт 60, 70, 69, 10, 76

Продажа ТМЦ покупателю:

• Дт 62 Кт 90.1 — отражена реализация;
• Дт 90.3 Кт 68 — начислен НДС с реализации;
• Дт 90.2 Кт 41 — списание фактической себестоимости проданного товара;
• Дт 90.2 Кт 44 — списание расходов на продажу;
• Дт 51 (52) Кт 62 —поступила оплата от покупателя.

Бывает, что в ходе хозяйственной деятельности выявляется бракованный товар, который также подлежит учету. Он отражается на сч.94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в корреспонденции со счетом 41. Брак может быть списан в пределах норм естественной убыли и сверх нее. Данный параметр устанавливается в учетной политике компании.

Если же товар был испорчен по чьей либо вине, то затраты можно списать на виновника проводкой Дт 73 Кт 94.

Бухгалтерский учет в рознице предполагает, что ТМЦ учитываются по ценам покупки или продажи. Выбранный метод должен быть прописан в учетной политике организации.

При использовании учета по продажным ценам нужно выделять торговую наценку на специальном счете 42. Корреспонденция счетов будет следующая: Дт 41 Кт 42. После продажи товара необходимо учесть реализованную наценку или еще ее называют валовым доходом предприятия –Дт 90.2 Кт 42 сторно.

В розничной торговле обязательным является применение кассового аппарата, с помощью которого принимаются платежи от покупателей. Его нужно зарегистрировать в налоговой инспекции и обеспечить электронный обмен данными с ИФНС. Настройкой кассового оборудования и его технической поддержкой занимаются специализированные центры.

Сумма накопленной за день наличной выручки оформляется проводкой: Дт 50 Кт 90.1. Если покупатель расплачивается с помощью карты, то делается запись Дт 51/57 Кт 90.1. Ежедневное ведение кассовой книги здесь обязательно.

• Также, если розничная точка автоматизирована специальной программой, то бухгалтерский учет товаров ведется по себестоимости каждой единицы, что является более удобным и подробным способом, если же такой программы нет, то можно вести суммовой учет с выделением торговой наценки.
• Таким образом, главный бухгалтер, формируя учетную политику торговой компании должен предусмотреть и прописать все вышеперечисленные особенности бухгалтерского учета с целью обеспечения его единообразия в перспективе.

Системы налогообложения и бухгалтерия для торговли – Блог ???? Кнопка

14 июня 2023 #Бухгалтерия

Свидетель появления новых стран и цивилизаций, причина сотен войн и та, что когда-то объединила пять континентов. Она была, есть и будет. И всё это про торговлю.

Конечно, купцов и коробейников сейчас уже нет. На их места пришли предприниматели, которые могут доставлять товары практически в любую точку света. Но с большими возможностями у них появилось и больше обязанностей. Одна из них — вести бухгалтерию и платить налоги.

А какие здесь есть подводные камни, и можно ли это делать безболезненно для бизнеса — расскажем в этой статье. Но обо всём по порядку.

Розничная и оптовая торговля: что это

Проще всего объяснить на примерах.

Допустим, в пятницу вечером вы идёте за продуктами. Покупаете хлеб, мясо, чай и молочку. А в выходные едете в торговый центр за зимними ботинками и парой новых рубашек. Всё, что вы делали — покупали в розницу.

Розничная торговля, она же ритейл, занимается продажей товаров конечному потребителю для личного или семейного пользования. Товары при этом продаются поштучно либо в ограниченном количестве. После покупки выдаётся кассовый чек с полным перечнем товаров. В отдельных случаях, как при покупках с корпоративной карты, вы можете попросить дополнительно выдать товарный чек.

В случае с розничной торговлей продавец не контролирует, кому продал товар. Потребителем может быть как физлицо, включая ИП, так и организация.

Если же продажи происходят в крупных масштабах, например, партиями, то это уже оптовая торговля. В этом случае товары, как правило, покупают для перепродажи. Например, магазины и ларьки закупают продукцию у поставщиков, и уже потом сами продают конкретному потребителю.

Оптовой торговлей занимаются также посредники: агенты, комиссионеры и торговые брокеры. Они сбывают товар своими силами, получая за работу процент с продаж.

Розничная торговля: системы налогообложения и особенности учёта

Патент

Эта система налогообложения отлично стыкуется с розничной торговлей. Для неё не важно, торгуете вы рыбой, канцтоварами или подушками. Если бизнес рабочий и подходит под условия, то патент обычно реально выгоднее, чем другая система налогообложения.

Кнопка помогает как с получением патента, так и его продлением. Всё, что с ним связано, делаем «под ключ».

Упрощённая система налогообложения «Доходы»

Если вы выбрали этот налоговый режим, то, скорее всего, у вас ИП. Организации на УСН Доходы — редкий вид. Почему?

Во-первых, у торговли высокий уровень расходов, и за счёт этого можно снизить налог. На УСН Доходы это сделать не получится.

Во-вторых, если осложнять жизнь налоговыми схемами не хочется, а значит и собирать документы по расходам, то второе всё равно вас догонит.

Торговля чем-либо всегда подразумевает под собой документы. По закону ИП может не вести бухгалтерский учёт (при условии, что он обязательно ведёт налоговый учёт). Компании же так делать нельзя. Нужно вести всё и сразу. Поэтому если индивидуальный предприниматель может позволить себе такую роскошь как жизнь без документов, то ООО — нет.

И естественно, прежде, чем продать какой-либо товар, вы должны его купить. Он не может появиться просто так из воздуха. Если рабочая схема выглядит как «Я закупаюсь на AliExpress и перепродаю это на маркетплейсах», то ждите вопросы вроде «Есть ли у вас входящие документы на покупку товара?» и «Откуда/от кого они поступают?».

Вести бухучёт без документов теоретически можно, но готовьтесь к тому, что сводиться всё будет максимально криво. Также стоит заранее знать о том, с большой долей вероятности вам не одобрят кредит в банке. А если налоговая обратит на компанию свой пристальный взор, то вполне можно и штраф получить.

Вернёмся к ИП на УСН Доходы — это самый массовый сектор в розничной торговле. Здесь, в большинстве случаев, за маской скрываются продавцы на маркетплейсах: Ozon, Wildberries, Яндекс.Маркет, Авито и прочих. Также это может быть какой-то небольшой магазин или киоск. Такие ИП редко собирают документы, а товарный учёт идёт мимо (о нём поговорим ниже).

• Упрощённая система налогообложения «Доходы минус расходы»
• Здесь сильно останавливаться не будем, потому что всё, что мы написали выше про снижение налогов, сбор документов и выгоду от этого — относится как раз к этой системе налогообложения.
• Но если нужно больше подробностей, кликайте сюда.

Оптовая торговля

Оптовики получают прибыль за счёт разницы между покупкой и продажей товара. То есть они покупают что-то дорогое и продают его ещё дороже. Маржа при этом небольшая, примерно 2-3%.

Чтобы лучше понять портрет оптовика, приведём в пример одного из наших клиентов: компания на ОСНО, торгует медоборудованием. Есть 3-4 поставщика и порядка 10. Отношения строятся долгосрочные. Некоторым контрактам уже больше 8 лет.

То есть это явно крупные компании с миллионными оборотами. И работают они с такими же крупными товарищами. Из этого следует, что лучшая система налогообложения для них — ОСНО. Либо можно остановиться на ООО/ИП на УСН Доходы минус расходы, если позволяет оборот, и ваши контрагенты не работают с НДС.

Нужна помощь с бухгалтерией? Кнопка заберёт на себя налоговые и кадровые задачи:

познакомимся с бизнесом и подберём выгодный тариф бесплатно подключим электронную отчётность настроим ЭДО и КЭДО для удобной работы проведём сверку с налоговой и разблокируем счёт, если нужно

Товарный учёт в вопросах и ответах

Чтобы правильно понимать, что мы купили, а что из этого продали, и какие расходы понесли в принципе — нужно вести товарный учёт.

Важно:

Расходная часть появляется только тогда, когда купленный товар продали. Нельзя купить 100 000 000 единиц товара, забить этим склад и радостно бежать к бухгалтеру с просьбой уменьшить налог на всю эту сумму.

Нет. В расходы и уменьшение налога это будет отнесено только когда купленный товар уже кому-то продан. Остальное лежит на складе и в налоговом учёте не участвует.

По некоторым продуктам товарный учёт вести сложнее. Обычно трудности возникают с товарами массового потребления.

Возьмём в пример носки. В исходящих документах просто пишется «100 носков». А по факту там было 20 красных, 20 синих, 30 чёрных и 30 белых. Что-то из них продали, что-то нет. И когда дело доходит до инвентаризации, происходит путаница.

Потому что во входящих документах не были прописаны позиции, а в исходящих были.

То есть тут нужно либо покупать носки и продавать носки, либо покупать носки и продавать синие, белые, красные и чёрные, и потом из-за этого разбираться с пересортицей.

Товарный учёт может вести как клиент, так и бухгалтерия. Если его ведёт клиент, то ему приходят документы на покупку товаров, и он в моменте смотрит, что пришло на самом деле. Видит, что по документам должно прийти 100 носков, а пришло 98. Говорит об этом поставщику, и поставщик делает новые документы.

Если первый документ сразу попадёт к бухгалтеру, он заведёт его в базу и всё. А потом придёт исправленный документ с 98 носками, но его уже забыли отправить (всякое случается).

И если так вот запутаться, то можно начать отгружать в минуса. Что это такое? Это когда клиент говорит, что хочет продать 40 носков, а по базе их осталось только 30.

Где остальные — бухгалтер не знает, потому что документов нет.

Чтобы такого не происходило, Кнопка предлагает клиентам вести учёт на своей стороне. Так мы сможем поддержать качественный уровень сервиса без постоянных косяков, от которых будет больно и клиенту, и нам.

1. Где можно вести товарный учёт?
2. 1С:Предприятие, 1С:Управление торговлей, 1С:Управление нашей фирмой, МойСклад (для клиентов Копки есть бонусы).
3. Что заводить в базу?

Всё, что связано с товарами, арендой, грузоперевозками и так далее. Логистические документы заводить необязательно.

Как Кнопка работает с товарным учётом?

Если коротко — мы настраиваем обмен с базой клиента и раз в месяц забираем данные себе.

Если подробнее, то с клиентами мы договариваемся, что до 5 числа каждого месяца за предыдущий в их базе всё заведено. То есть 5 апреля за март есть все данные.

Для общения в приложении создаётся отдельная переписка, где мы решаем все вопросы по обмену. Например, когда подходит срок, спрашиваем:«Всё готово? Можем начать обмен?».

Клиент говорит: «Да, всё готово, начинайте». Или: «Нет, я ещё жду документы от контрагента. Давайте сдвинем на 10 число?». Как только получаем согласие, начинаем обмен.

После красиво разносим всё по счетам учёта и считаем налог.

Участвует ли в обмене бухгалтер, или процесс полностью автоматический?

Хотелось бы сказать, что раз-два, и вся информация без проблем копировалась из одной базы в другую. Но мы пока не настолько преисполнились, поэтому 1С всё ещё приходится контролировать. Из распространённых косяков: могут быть заведены не все документы, или в текущий период может попасть старая первичка. Например, в марте может оказаться январская накладная.

Если не проверять и верить, что перенеслось всё, а на самом деле не всё, учёт в базе расползётся. Поэтому бухгалтерам приходится прибираться в базе. Как бы хорошо клиент не вёл товарный учёт, косяки периодически возникают. Приходится и номенклатуры связывать, и на счета нужные разносить.

Кадровый учёт, кассы и ВЭД

Розничная торговля

У розничной торговли обязательно должна быть касса или кассовый агрегатор для приёма платежей от физлиц. И если есть касса, то за ней обязательно должен стоять сотрудник. А если магазинов несколько, то и сотрудников тоже должно быть больше.

Вариантов работы с сотрудниками тут несколько: официальное трудоустройство, оформление договора ГПХ, сотрудничество с самозанятым. Со всеми этими случаями мы можем помочь как в рамках консультаций, так и процедурно: подготовим все документы примем в штат, оформим больничный или отправим в отпуск.

Если закуп товаров происходит за границей, важно знать тонкости работы с валютными задачами. О самом важном мы пишем в блоге Кнопки, но если помощь нужна здесь и сейчас, то наши эксперты по ВЭД могут подобрать банки, которые ещё работают с валютой, поставят контракт на учёт и помогут пройти валютный контроль с первого раза.

Оптовая торговля

Много сотрудников тут обычно не требуется. Бывает даже, что работает один директор, который обладает тайными знаниями о местах дешёвых покупок и дорогих продаж.

Так как торговля в основном идёт с компаниями, касса не требуется. А если касса всё-таки есть, то, надеемся, вы не на ОСНО.

По поводу ВЭД тоже более-менее понятно. Закуп, как и в случае с розничной торговлей, может проводиться за границей. Только масштабы и суммы будут в разы серьёзнее. Поэтому без помощи с инвойсами, контрактами и валютным контролем тут не обойтись.

Дополнительные возможности для торговли

Торговля — это всегда много документов. Тут конкуренцию может составить только общепит с их бесконечными чеками.

Чтобы не утонуть в накладных, УПД и договорах, у нас есть 3 отличных предложения.

1. Пакет Бумажный — заберём вашу первичку и сохраним у себя

Раз в месяц курьером мы будем забирать у вас пакет с первичкой. После получения сканируем их и сразу отражаем в учёте. Далее складываем в папку и бережно храним. Оригиналы с подписью (для этого оформляем доверенность) уходят контрагентам по почте или через курьеров.

2. Пакет Электронный — работа с ЭДО

Настраиваем электронный документооборот через Диадок и помогаем обмениваться первичкой с партнёрами без бумажных дублей. О плюсах перехода на ЭДО можно прочитать здесь.

Если вы работаете в другой программе, например СБИС, то можете дать нам доступ на просмотр, и мы выгрузим первичку самостоятельно.

3. Сбор первички с контрагентов — раздобудем документы всеми способами

Вы передаёте нам контакты контрагентов, либо мы найдём их сами. А дальше — запрашиваем всё, чего не хватает, по почте или по телефону (или и так, и так) и передаём полученные документы бухгалтеру.

На случай, если контрагент не отдаёт документы (а это, между прочим, нарушение валютного законодательства), у нас есть юристы, которые могут подготовить досудебную претензию. И её можно направить вместе с запросом ????

А чтобы избежать такого накала страстей ещё на старте, наши бизнес-ассистенты проверяют контрагентов по запросу. Пара минут, и все данные по судам, долгам и блокировкам у вас перед глазами.

Возмещение НДС

Понятно, что компания должна продать товары на большую сумму, чем купила. Соответственно, НДС исходящий будет больше входящего.

Если говорить про возмещение НДС, опустив подробности про авансовые счета-фактуры, то схема выглядит так:

НДС исходящий (когда вы что-то продали) − НДС входящий (когда вы что-то купили) = НДС к уплате

Но бывает и так, что входящий НДС больше исходящего. Это случается, если продавец экспортёр (тогда ставка НДС будет 0%), или если товар входит в особую группу, где ставка НДС не 20% как обычно, а 10%, а то и 0%.

Важно понимать, что каждый проданный товар должен быть сначала куплен. Здесь не работает схема, когда можно накупить много всего, а потом: «Государство, верни мне НДС».

• НДС государство возвращать не любит, поэтому перед тем как что-то вернуть внимательно смотрит в документы: никаких помарок быть не должно, а подписи и печати должны стоять везде.
• А Кнопка помогает с возмещением НДС? Помогает ????
• ***

Если вы в поисках современной бухгалтерии с постоянным штатом специалистов из разных областей, позвоните нам по телефону 88003337826 или напишите в чат в Телеграме. Сориентируем по возможностям сервиса, расскажем о подключении и подберём выгодный тариф.

А за свежими новостями для предпринимателей переходите в наш Телеграм-канал ➡️ https://t.me/knopkanews. Публикуем важные новости для бизнеса и оперативно отвечаем на вопросы в х.

Как вести учет товаров в розничной торговле

Организация бухгалтерского учета товаров — необходимое условие для прозрачного бизнеса. Чтобы заниматься розничной торговлей на законных основаниях, нужно разобраться в нюансах товароучета и правильно вести отчетность. 

В материале расскажем, как вести учет поступления и продажи товаров и как правильно оформить проводки на каждом этапе.

Розничная торговля — это процесс передачи товара конечным потребителям поштучно или в малых партиях.

Учет товаров в рознице нужно вести в соответствии с нормами ФСБУ 5/2019. Под товарами понимают запасы, которые владелец бизнеса приобрел у других лиц и использует для розничных продаж без обработки. Учет продукции ведут по названию, количеству, области хранения и материально-ответственным сотрудникам.

Бухгалтерский учет выполняет следующие задачи:

• контроль качества поступающих и отпускаемых товаров;
• грамотное оформление товарных операций и бухгалтерских документов;
• контроль движения продукции по складу и магазину, профилактика хищения товаров;
• своевременное оприходование товаров;
• помощь в инвентаризации;
• обнаружение залежавшейся продукции, контроль срока годности и эффективная реализация товаров;
• правильный расчет валового дохода;
• корректный налоговый учет розничной торговли;
• управление ценообразованием.

Товары могут поступать в розничный магазин из разных источников — от перекупщиков, оптовых организаций, производителей. Если продукцию привезли на автомобиле, нужно заполнить товарно-транспортную накладную. В ней два раздела. Товарный включает следующие сведения:

• данные поставщика и покупателя;
• информация о продукции (масса, размер, цена и т.д.);
• НДС.

Транспортный раздел содержит:

• сведения об автомобиле;
• путевой лист;
• дату поставки;
• место погрузки и приемки товара;
• сведения о грузе.

Кроме накладной, покупатель должен получить документы на груз: счет-фактура, сертификат о безопасности товара, счет на оплату и другие.

Законная торговля требует подробного документирования всех нюансов поставки. Иначе товары не получится корректно оформить и внести в учет. Если налоговая обнаружит несостыковки в отчетности, бизнес пострадает. ФНС может назначить штраф или заподозрить вас в финансовых махинациях.

Учет поступления товаров отражают в отчетности по счету 41. В розничной торговле используют два метода оформления продукции:

1. по себестоимости товара;
2. по цене реализации продукции.

Если поступление продукции отражают по себестоимости, в учет нужно внести ту цену, которая указана в материалах поставщика. Если он рассчитал НДС и представил счет-фактуру, размер налоговых платежей указывают на отдельном субсчете. Оприходовать товар необходимо по себестоимости без учета НДС. Если в себестоимость включены транспортные услуги, их отражают на дебете счета 44.

Процесс фиксируют в отчетности следующими проводками:

• «Поступление продукции на склад» — Д/т 41, К/т 60 (76);
• «Выделение НДС» — Д/т 19, К/т 60 (76);
• «Перевод оплаты поставщику» — Д/т 60 (76), К/т 51.

Если товары приобрели с помощью займа, то проценты по нему также можно включить в себестоимость и зафиксировать на дебете счета 41.

Учет поступления по стоимости реализации проводят по счету 42. На нем нужно отразить наценку с учетом НДС с помощью проводки:

После продажи товара нужно сторнировать наценку и использовать проводку:

Реализация в розничной торговле — это продажа товара потребителю с полной передачей прав на продукт. Чтобы законно заниматься торговлей, нужно правильно зафиксировать продажу в учете. В частности, в учет продажи товаров включают:

• получение выручки от продажи товара;
• списание себестоимости продукта;
• отражение расходов на реализацию.

Продажу отражают на общем счете 90. Для него создают субсчета, чтобы отдельно зафиксировать составляющие этапы, например:

• 90.1 — выручка от продажи;
• 90.2 — себестоимость;
• 90.3 — НДС;
• 90.4 — акцизы;
• 90.5 — экспортные пошлины (для организаций, уплачивающих пошлины);
• 90.9 — прибыль или убыток от реализации.

• Счет 90 закрывают по истечении каждого отчетного периода. Если при этом организация получила прибыль, учет оформляют проводкой:
• Если компания понесла убытки, в бухгалтерских документах счет закрывают другой проводкой:
• Переход прав на товар от продавца к покупателю обязательно нужно зафиксировать в договоре. При этом важно указать, в какой момент это происходит:

1. при отгрузке товара;
2. при оплате.

Если покупатель становится собственником в момент отгрузки товара со склада, это фиксируют так:

Этап реализации Д/т К/т

Фиксирование выручки при продаже	62	90.1
Списание себестоимости товара	90.2	41
Начисление НДС	90.3	68
Отражение расходов на продажу	90	44
Оплата товара банковской картой или наличными	50, 51	60

Если потребитель получает права на товар при его оплате, это вносят в учет таким образом:

Этап реализации Д/т К/т

Отгрузка товара потребителю	45	41
Начисление НДС	76	68
Поступление оплаты	51	62
Фиксирование выручки	62	90.1
Списание себестоимости	90.2	45
Отражение НДС	90.3	76
Списание расходов организации на реализацию	90	44

Если неликвидную продукцию продают по уценке, это оформляют в учете товаров отдельными проводками. Здесь важно учесть следующее:

1. Уценку списывают по счету наценки.
2. Если уценка товара превышает наценку, разницу между ними нужно указать в прочих расходах.
3. Для отражения уценки необходимо использовать проводку:

Торговля сопровождается оформлением чеками ККМ и товарными чеками в соответствии с Федеральным законом №54-ФЗ. Последний должен выдаваться покупателю по требованию.

Организации, занимающиеся торговлей, могут в то же время оказывать услуги хранения товаров. Это также нужно вносить в учет и грамотно оформлять проводками.

Главными участниками процесса здесь выступают:

• хранитель (компания, которая принимает продукцию);
• поклажедатель (лицо, которое оставляет товары).

Хранитель не становится правообладателем товаров. Он должен вернуть их владельцу в сроки, установленные договором.

Процесс передачи и возврата товаров должен сопровождаться заполнением соответствующих форм. Компании вправе разрабатывать бланки документов самостоятельно, чтобы учесть там все нюансы и отразить реальные условия хранения.

Временное хранение продукции нужно внести в учет по счету 002. Поступление отражают по дебету, а отгрузку — по кредиту. Доходы и расходы, связанные с оказанием данной услуги, вносят в учет в качестве вознаграждения и затрат организации по обычным направлениям деятельности.

Если компания отправляет товар на хранение в другие склады, это также нужно оформить. Так как организация остается владельцем продукции, она продолжает числиться на балансе организации. Учет необходимо оформить следующими проводками:

• Д/т — 41 (складское помещение хранителя);
• К/т — 41 (складское помещение поклажедателя).

Товары — главный актив розничного предприятия. Чтобы вести прозрачную торговлю и не сталкиваться со штрафами и претензиями от контролирующих органов, нужно организовать грамотный бухгалтерский и налоговый учет товаров организации.

Маленькие торговые объекты могут справиться с этой задачей вручную. Но при широкой номенклатуре учет продажи товаров целесообразно автоматизировать. Специализированная программа поможет грамотно оприходовать продукцию, учесть каждый объект, корректно вести учет товаров в розничной торговле и оформлять проводки без ошибок.

Особенности бухгалтерского учета в торговых организациях



Для правильного руководства деятельностью торгового предприятия необходимо располагать полной, точной, объективной, своевременной и достаточно детальной экономической информацией. Это достигается ведением бухгалтерского учета на предприятии.

• Особенности бухгалтерского учета хозяйственных операций в сфере торговли обусловлена особенностями этой отрасли и системой уплаты налога на добавленную стоимость.
• Оптовыми организациями торговли товары приобретаются у поставщиков для последующей продажи и реализуются розничными торговыми организациями непосредственно населению.
• Товары являются главным объектом бухгалтерского учета в торговой сфере, поэтому бухгалтерия организации торговли призвана обеспечить полный учет поступающих товаров и своевременное отражение в учете операций, связанных с их выбытием.
• Бухгалтерский учет в торговле преследует две основные цели: во-первых, учет и контроль за сохранностью товаров; во-вторых, своевременное предоставление руководству организации информации о полученной прибыли, о состоянии товарных запасов и эффективности их использования.
• Товары составляют часть материально-производственных запасов, приобретенных или полученных от других юридических и физических лиц и предназначенных для продажи.

Порядок оценки товаров определен ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», в соответствии с которым товары принимаются на учет по фактической себестоимости. [1].

Торговые организации расходы по покупке и продаже товаров учитывают на счете 44 «Расходы на продажу».

Организации оптовой торговли расчеты по налогу на добавленную стоимость осуществляют в виде разницы между суммой налога, полученного с покупателей, и суммой, уплаченной поставщику.

Организации, осуществляющие розничную торговлю, исчисляют этот налог с сумм торговых наценок, включаемых в стоимость приобретаемого товара [2, с. 246].

Договоры являются основанием для поступления товаров в торговые организации. Товары принимает материально-ответственное лицо и производит проверку соответствия принимаемых ценностей данным сопроводительных документов.

Поступающие товары должны соответствовать сопроводительным документам поставщика по ассортименту, количеству и качеству. Учет товаров осуществляют на счете 41 «Товары».

Не включается в стоимость товаров налог на добавленную стоимость, он отражается на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», субсчет «НДС по товарам».

Таблица 1

Бухгалтерские записи по учету поступления товаров

Хозяйственная операция	Дебет	Кредит
Приняты товары	41, субсчет «Товары на складах»	60
На сумму НДС, уплаченную по поступившим товарам	19	60
На сумму претензии по факту выявления расхождений	76, субсчет «Расчеты по претензиям»	60

При приемке товаров возможны расхождения по количеству, ассортименту и качеству.

При обнаружении несоответствия фактического наличия товаров и их качества с данными, содержащимися в документах, составляется акт о приемке товаров по качеству или акт об установленном расхождении.

Покупатель имеет право при нехватке товаров потребовать недостающие товары или может отказаться от всей партии товара и его оплаты, а если товар оплачен, может потребовать возврата перечисленных денежных средств.

Сумма претензии включает НДС, приходящийся на недостающие товары.

Необходимо различать недостачу товаров в пределах норм естественной убыли. Важное значение при этом имеет пункт договора, который прописывает порядок перехода права собственности на товар. Бухгалтерские записи будут следующие:

Таблица 2

Бухгалтерские записи по учету недостающих инекачественных товаров

Хозяйственная операция	Дебет	Кредит
Право собственности на товар переходит после его отгрузки, расхождение в пределах норм естественной убыли у получателя товара	44	60 (на сумму стоимости недостающих товаров, включая НДС)
Право собственности на товар переходит после оплаты его стоимости, убыль относится на счет поставщика	76, субсчет «Расчеты по претензиям»	60
Возврат некачественных товаров поставщикам	60	41
На сумму НДС, приходящуюся на стоимость некачественных товаров	60	19

Транспортные расходы, связанные с возвратом некачественных товаров, оплачиваются поставщиком.

Поставляемые товары оплачиваются покупателями в соответствии с заключенными договорами. Формы расчетов с покупателями могут быть следующие: предварительная оплата или оплата по акцептованным счетам поставщиков.

В практической деятельности организаций имеют место ситуации, когда товар поступил без сопроводительных документов (неотфактурованная поставка). Важно, что неотфактурованными считаются поставки от конкретного поставщика, с которым заключен договор на приобретение определенных товаров.

В пользу этого свидетельствует Инструкция по применению Плана счетов, которая рекомендует на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в части неотфактурованных поставок в обязательном порядке вести аналитический учет по поставщикам.

При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения необходимых данных, в том числе по контрагентам, осуществившим неотфактурованные поставки [3].

Неотфактурованные ценности нужно принять на склад. Основанием для их принятия к учету является акт о приемке.

Для придания акту юридической силы при его составлении требуется наличие комиссии, созданной приказом руководителя организации-покупателя, в состав которой должен входить представитель отправителя (поставщика).

При отсутствии такого представителя придется привлекать независимого эксперта (представителя незаинтересованной организации).

Акт составляется не менее чем в двух экземплярах. Оприходование неотфактурованных поставок производится на основании первого экземпляра указанного акта, второй экземпляр направляется поставщику и является основанием для предъявления претензии.

В учете все активы и обязательства баланса имеют стоимостную оценку, поэтому, несмотря на отсутствие нужных документов, запасы для учета должны быть оценены. Необходимо указать предполагаемую цену, исходя из договора или других имеющихся документов. Следует принять меры по максимально быстрому получению от поставщика товаросопроводительных документов [3].

1. Учет оптовой продажи собственных товаров ведут с использованием следующих бухгалтерских записей:
2. Таблица 3
3. Бухгалтерские записи по учету продажи собственных товаров

Хозяйственная операция	Дебет	Кредит
На стоимость товаров по ценам приобретения	90	41
На договорную стоимость товаров, включая НДС	62	90
На сумму НДС	90	68, субсчет «Расчеты по НДС»

Оптовые торговые организации, являющиеся субъектами малого предпринимательства, учет реализации ведут по кассовому методу. В таких организациях используют активный счет 45, на котором учитывают отгруженные товары по ценам приобретения. Бухгалтерские записи будут следующие:

Таблица 4

Бухгалтерские записи по учету продажи собственных товаров в субъектах малого предпринимательства

Хозяйственная операция	Дебет	Кредит
Отгружены товары по ценам приобретения	45	41
На договорную стоимость товаров, включая НДС	51	90
На стоимость оплаченных товаров по ценам приобретения	90	45
На сумму НДС — на НДС по предъявленным счетам — и одновременно на НДС по оплаченным счетам	90 76, субсчет «Расчеты по НДС»	76, субсчет «Расчеты по НДС» 68, субсчет «Расчеты по НДС»

В данном случае особенностью является учет НДС при реализации товаров по моменту оплаты. При таком варианте используют счет 76, субсчет «Расчеты по НДС». По его кредиту фиксируют налог по отгруженным, а по дебету — оплаченным товарам. Сальдо по этому субсчету может быть только кредитовым, показывающим сумму налога на отгруженные, но не оплаченные товары.

Методика бухгалтерского учета в организациях розничной торговли отличается от порядка учета в оптовых организациях. Различия заключаются в форме расчетов с покупателями и порядком расчета НДС.

Товары, приобретенные организацией для продажи, оцениваются по стоимости их приобретения. Организации, осуществляющей розничную торговлю, разрешается производить оценку приобретенных товаров по продажной стоимости с отдельным учетом наценок (скидок).

На сумму фактически поступивших товаров от поставщиков делают запись:

Дебет 41 «Товары» субсчет «Товары в розничной торговле»

Кредит 60 «Расчеты с поставщиками» [2, с. 257].

Торговая наценка в розничной торговле — это составная часть розничной (продажной) цены товара. Торговая наценка представляет собой добавленную стоимость к покупной цене товара.

Именно торговая наценка в организациях торговли предназначена для возмещения расходов на продажу, получения прибыли и уплаты косвенных налогов.

Торговую наценку начисляют на стоимость приобретения, включая НДС, уплачиваемый поставщикам.

1. На сумму торговой наценки оформляют бухгалтерскую запись:
2. Дебет 41 «Товары» субсчет «Товары в розничной торговле»
3. Кредит 42 «Торговая наценка».

В организациях торговли при использовании метода учета товаров по розничным ценам в момент их поступления начисляют торговую наценку и учитывают товары по окончательным продажным ценам.

В этом случае облегчается учет движения товаров, но уменьшается возможность регулирования в течение месяца цен реализации.

Метод может быть интересен для организаций, торгующих товарами с быстрой оборачиваемостью.

Торговая скидка тоже представляет собой не что иное, как часть розничной цены товара.

Следует обратить внимание, что на отдельные группы товаров устанавливаются льготные ставки налога на добавленную стоимость. Поэтому требуется вести раздельный учет товаров и реализации по ставкам 10 % и 18 % [4]. Перечень товаров, облагаемых по ставке 10 %, указан в статье 164 Налогового кодекса РФ.

Товары в рознице продают преимущественно за наличный расчет. При этом уплата денег покупателем практически совпадает по времени с передачей магазином товара покупателю. Но может быть и другая ситуация, когда реальная передача вещи потребителю опережает по времени ее оплату, например продажа товара в кредит.

Товары могут поступать и от подотчетных лиц торговой организации. Они закупают товары за наличные. Оприходование товаров в таком случае отражают:

• Дебет 41 «Товары» субсчет «Товары в розничной торговле»
• Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
• В случае приобретения и оприходования в магазине товаров, поступивших от физического лица, зарегистрированного как предприниматель без образования юридического лица поступление товаров отражают следующим образом:
• Дебет 41 «Товары» субсчет «Товары в розничной торговле»

Кредит 76 субсчет «Расчеты с предпринимателями без образования юридического лица» [2, с. 258].

Выручка определяется по розничному товарообороту. В кассовом отчете ежедневно учитывается сумма выручки и отражается при составлении товарного отчета. В расходной части товарного отчета материально-ответственного лица отражается стоимость реализованных товаров.

1. Основными проблемами в бухгалтерском учете товарных операций являются: неправильное оформление первичных документов, несоответствие цен в договоре и документах поставщика, а также в организациях не проводится инвентаризация расчетов со всеми поставщиками и покупателями.
2. Поэтому необходимо осуществлять постоянные проверки выполнения договорных обязательств, усилить контроль за товарно-материальными ценностями, поступающими через подотчетных лиц, а также необходимо поднять роль контроля в оформлении первичных документов по учету товаров.
3. Литература:

1. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01 (утв. приказом Минфина РФ от 9 июня 2001 г. № 44н) (в редакции Приказ Минфина РФ от 25 октября 2010 г.).
2. Камышанов П. И. Практическое пособие по бухгалтерскому учету [Текст]: базовый курс / П. И. Камышанов, А. П. Камышанов. — 6-е изд., испр. и доп. — М.: Омега — Л, 2007. — 488 с.: ил. — Библиогр.: с. 479.
3. Петрова В. Ю. Неотфактурованные поставки: бухгалтерский и налоговый учет//Бухгалтерский учет.- 2011.- № 9.- с. 13–17.
4. Садыкова Л. Г. Учет на предприятиях малого бизнеса: учебное пособие. — Стерлитамак: РИЦ СФ БашГУ, 2013. –140 с.

Основные термины (генерируются автоматически): товар, розничная торговля, бухгалтерский учет, добавленная стоимость, торговая наценка, поставщик, субсчет, сумма НДС, хозяйственная операция, цена приобретения.

Торговля | 1С:Бухгалтерия 8

Для организаций, занимающихся оптовой торговлей, автоматизирован учет операций поступления и реализации товаров и услуг.

При продаже товаров выписываются счета на оплату, оформляются накладные и счета-фактуры. Для импортных товаров учитываются данные о стране происхождения и номерах таможенных деклараций (ГТД).

Автоматизировано отражение операции реализации без перехода права собственности.

Для розничной торговли поддерживается как оперативное отражение розничной реализации, так и отражение продаж по результатам инвентаризации. Товары в рознице могут учитываться по покупным или по продажным ценам. Предоставляется возможность формировать отчетность по торговым операциям, в том числе товарный отчет по форме ТОРГ-29.

В программе доступны операции по отражению возвратов товаров как поставщикам,  так и возвратов от покупателей (в том числе и розничных).

Поддерживается учет операций по комиссионным (агентским) договорам как на стороне комитента, так и на стороне комиссионера. Предусмотрено отражение операций на субкомиссию. При формировании отчета комитенту или регистрации отчета комиссионера можно сразу произвести расчет и отразить удержание комиссионного вознаграждения.

Для анализа показателей оборачиваемости товарных запасов предусмотрен отчет Оборачиваемость товаров. В нем выводятся период и коэффициент оборачиваемости, которые характеризуют эффективность торговой деятельности предприятия.

Онлайн-ККТ

С июля 2019 года контрольно-кассовую технику (ККТ) нового образца (онлайн-ККТ) обязаны применять все организации и предприниматели при осуществлении расчетов как наличными денежными средствами, так и в безналичном порядке (Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» (далее — Закон № 54-ФЗ).

Онлайн-ККТ содержат специальный модуль (фискальный накопитель), с помощью которого через оператора фискальных данных (ОФД) в контролирующий орган (ФНС) передаются сведения обо всех расчетах, включая цену товаров и номенклатурный состав чека. Помимо этого, онлайн-ККТ должны обеспечивать выдачу электронных чеков покупателям.

В «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) поддерживаются требования Закона № 54-ФЗ. Работа с онлайн-ККТ включает следующие возможности:

• открытие и закрытие кассовой смены;
• отражение оптовых и розничных продаж, в том числе агентских услуг;
• учет подарочных сертификатов;
• отражение предоплат от покупателей;
• возврат денежных средств покупателю при возврате товара;
• оформление чеков коррекции.

Для отражения указанных операций в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) требуется выполнить подключение и настройку онлайн-ККТ, а также торгового оборудования. Фискальный накопитель подлежит обязательной регистрации в ФНС.

Оптовая торговля

В «1С:Бухгалтерии 8» автоматизированы операции оптового приобретения и продаж товаров. При оформлении поступления товаров можно сразу получить типовые печатные формы ТОРГ-12 (товарная накладная за поставщика), ТОРГ-4 (акт о приемке товара без счета поставщика), М-4 (приходный ордер) и другие.

Пример типовых печатных форм

На основании документа поступления можно заполнить связанные операции, например, оплату товаров поставщику, а также ввести счет-фактуру, полученную от поставщика. Пользователь может оформить продажу товаров покупателю по договору купли-продажи, а также зарегистрировать отгрузку без перехода права собственности. При этом может начисляться НДС, если это предусмотрено учетной политикой.

Пример оформления реализации товаров

Розничная торговля

Организация может вести розничную торговлю с использованием одной или нескольких торговых точек. В программе обеспечивается учет розничных продаж и товарных остатков в каждой торговой точке.

При этом торговые точки могут быть обеспечены разными комплектами торгового оборудования, различаться степенью автоматизации и автономности.

С учетом специфики отражения розничных продаж в информационной базе торговые точки разделяются на следующие две категории:

• автоматизированные торговые точки (АТТ)
• неавтоматизированные торговые точки (НТТ).

Предусмотрена возможность организовать учет по разным режимам налогообложения для разных торговых точек. Поддерживаются различные способы оплаты. Возможен учет оплаты платежными картами, банковскими кредитами, наличными. Товары в рознице могут учитываться по покупным или по продажным ценам.

Автоматизированная торговая точка. Предполагает более высокую точность и оперативность учета. С точки зрения «1С:Бухгалтерии 8» торговая точка считается автоматизированной, если ее средства технического обеспечения или специфика торговой деятельности позволяют ежедневно формировать детальный отчет о проданных товарах.

Для оформления розничных продаж в программе используется документ Розничные продажи (чек), который позволяет сформировать чек в соответствии с требованиями Закона № 54-ФЗ, в том числе отразить номенклатуру товара и все виды оплат, а также напечатать товарный чек, указать номер для информирования покупателя по SMS или по e-mail средствами оператора фискальных данных.

Продавец-кассир оформляет завершение каждой кассовой смены в соответствии с действующими правилами использования контрольно-кассовой техники. При завершении смены в информационной базе оформляется отчет о проданных товарах.

Пример отчета о розничных продажах

Неавтоматизированная торговая точка. Торговая точка считается неавтоматизированной, если в ней не ведется ежедневной регистрации проданных товаров. При большом товарном обороте это приводит к тому, что через некоторое время реальные количественные остатки товаров в торговой точке становятся неизвестными.

Для устранения расхождений между данными об остатках товаров, содержащимися в информационной базе, и их реальными остатками, периодически проводятся инвентаризации. Результаты инвентаризации вносятся в информационную базу. На основании документа инвентаризации можно автоматически зарегистрировать розничную выручку, а при необходимости — недостачи или излишки.

Для работы в неавтоматизированных торговых точках предназначены автономные кассы (ККМ Offline). Возможности работы с ККМ Offline ограничены розничной торговлей. Интеграция «1С:Бухгалтерии 8» с такими автономными ККМ осуществляется в ручном режиме через файловый обмен.

Небольшие организации и ИП, торгующие в розницу в неавтоматизированных торговых точках (в том числе при разъездной и выносной торговле) и оказывающие услуги, могут использовать программно-аппаратный комплекс «1С:Касса», который представляет собой готовое кассовое решение с поддержкой требований Закона № 54-ФЗ.

В «1С:Бухгалтерии 8» поддерживается синхронизация с облачным приложением «1С:Касса» — программа передает в облачное приложение информацию о номенклатуре и ценах, а из «1С:Кассы» в программу загружается отчет о розничных продажах и информация о возвратах. Используя программу «1С:Бухгалтерия 8» и настроив обмен с разными торговыми точками, бухгалтер на аутсорсинге может эффективно обслуживать несколько организаций и ИП.

Цены номенклатуры

При оформлении операций поступления и реализации цены товарно-материальных ценностей могут заполняться автоматически. Для каждой позиции можно хранить несколько видов цен (закупочная, оптовая).

Типы цен, предназначенные для автоматической подстановки в документы, для операций оптовой торговли указываются в договорах с контрагентами, для операций розничной торговли — в реквизитах складов (торговых точек).

Сведения о ценах вносятся в информационную базу специальными документами, которые можно автоматически формировать на основании документов поступления.

Установка цен номенклатуры

Предусмотрена возможность автоматического изменения цен, например, в процентном отношении. На основании данных по одному типу цен можно ввести новый тип цен. При заполнении документов поступления или реализации товарно-материальных ценностей тип цен будет проставляться автоматически.

Комиссионная торговля

В программе поддерживается учет по комиссионным (агентским) договорам на продажу и на закупку:

• автоматизирован учет продажи товаров и услуг через комиссионера (агента). Поддерживается отражение операций по передаче товаров на субкомиссию;
• автоматизирован учет агентских услуг со стороны агента (оказание услуг от своего имени, но за счет принципала) и со стороны принципала (оказание услуг через агента);
• автоматизирован учет операций по комиссионной (агентской) закупке товаров и услуг, как на стороне комиссионера (агента), так и на стороне комитента (принципала). Учтена специфика оформления документов по учету НДС при таких операциях.

Вид торговых взаимоотношений определяется в свойствах договора с контрагентом. Причем с одним контрагентом может быть заключено несколько договоров разных видов: купли-продажи или комиссии (на закупку и на продажу).

При оформлении договора указывается способ расчета комиссионного вознаграждения:

• процент от суммы продажи;
• процент от общего объема продаж комиссионного товара;
• фиксированная сумма (не рассчитывается).

Учет комиссионных операций отражается теми же документами, что и учет оптовой или розничной торговли.

В соответствии с условиями договора организация периодически отчитывается перед комитентом, оформляется отчет комиссионера.

При формировании отчета комитенту или регистрации отчета комиссионера можно сразу произвести расчет и отразить удержание комиссионного вознаграждения.

Расчет вознаграждения производится автоматически в соответствии с условиями, указанными в договоре, но может быть изменен непосредственно в документе.