Советы юриста

Виды налоговых проверок. Как подготовиться к налоговой. Инструкция для руководителя

К выездной проверке бухгалтеры  компаний стараются быть готовыми всегда. Но, когда она начинается, у специалистов учета возникают вопросы. Мы обобщили большинство вопросов и создали инструкцию о том, как готовиться к проверке.

Как правило, если организация осуществляет коммерческую деятельность в течение четырех-пяти лет с момента ее регистрации в качестве юридического лица, то неизбежно скорое проведение такого контрольного мероприятия со стороны налоговых органов, как выездная налоговая проверка.

При этом шансы проведения проверки достаточно велики и не зависят от каких-либо дополнительных критериев, которыми в соответствии с приказом ФНС от 30 мая 2007 г. № ММ-3-06/333@ «Об утверждении концепции системы планирования выездных налоговых проверок» (с учетом изменений, внесенных приказом ФНС от 14 октября 2008 г.

№ММ-3-2/467@) необходимо руководствоваться с целью оценки рисков по включению в группу налогоплательщиков, в отношении которых будет вынесено решение о проведении выездной налоговой проверки.

Тяжело в ученье…

Оценив вероятность включения вашей организации в план-график выездных налоговых проверок, в первую очередь необходимо определиться с перечнем прав и обязанностей налогоплательщика, закрепленных действующим налоговым законодательством. Начинать этот этап необходимо с изучения Налогового кодекса РФ.

Стоит напомнить, что детали проверки регламентированы в статьях 21 и 23 НК РФ, в то время как общий перечень прав и обязанностей закреплен статьями 31–33 НК РФ.

Однако вопрос осуществления такого контрольного мероприятия, как выездная налоговая проверка, также регулируется специальными нормами права, базовой из которых является статья 89 НК РФ.

Стоит обратить особое внимание на возможность привлечения налоговым органом к выездной налоговой проверке представителей органов внутренних дел. Данное право закреплено статьей 36 НК РФ и пунктом 33 статьи 11 Закона «О милиции» от 18 апреля 1991 г № 1026-1.

При этом порядок взаимодействия указанных органов детализирован в Инструкции о порядке взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов при организации и проведении выездных налоговых проверок (Приложение № 1 к приказу МВД и ФНС от 30 июня 2009 г.

№495 /ММ-7-2-347).

Итак, составив представление о своих правах и обязанностях, а также о правах и обязанностях налогового органа, необходимо подготовить материально-техническую базу для «торжественного» приема представителей налоговой инспекции.

Общей нормой, закрепленной в статье 89 ТК РФ, установлено, что местом проведения выездной проверки является территория налогоплательщика, но в случае если у компании отсутствует возможность предоставить помещение для проведения проверки, то таковая может быть проведена по месту нахождения налогового органа. Для этого организация должна направить заявление с соответствующей просьбой в инспекцию. Исходя из этой нормы, необходимо определить, где именно вам будет удобно работать с налоговиками в ходе проверочного мероприятия. Однако, перенос места проведения проверки из вашего помещения не ограничивает права налогового органа в доступе на территорию компании.

В случае, если все-таки оснований для встречи с налоговиками на их территории недостаточно, то можно порекомендовать подготовить следующие условия для организации приема инспекторов:

  • по возможности выделить отдельное помещение или хотя бы отдельно стоящие рабочие места, не имеющие прямого сообщения с тем офисом, где располагается подразделение бухгалтерского и/или финансового учета (в целях исключения получения должностными лицами информации, не относящейся к объекту проверки).
  • обеспечить наличие видеосъемки тех помещений, где будут располагаться должностные лица, представляющие налоговый орган, для предупреждения возможных нелегальных действий.
  • предусмотреть, при необходимости, наличие средств для аудиозаписи диалогов с налоговиками – для фиксации всех требований, исходящих от инспекторов.

На следующем этапе подготовки к встрече с налоговиками стоит провести ряд организационных мероприятий:

Для предупреждения возможных нелегальных действий обеспечьте наличие видеосъемки тех помещений, где будут располагаться должностные лица, представляющие налоговый орган.

  1. выполнить проверку бумажно-учетных регистров, которые, в зависимости от предмета выездной проверки, могут быть запрошены проверяющими органами (дела с документами по банковским операциям, книги по работе со счетами-фактурами, дела, в которых хранятся договора с контрагентами), что позволит исключить возможность попадания к проверяющим сомнительных или неоднозначных документов.
  2. проверить содержание действующей в организации учетной политики на предмет ее соответствия фактическим принципам налогового учета, действующим в организации и положенным в основу тех или иных налоговых деклараций по различным видам налогов.
  3. назначить ответственное лицо, которое будет общаться с инспекторами в ходе проверки (как правило, им выступает главный бухгалтер); при необходимости можно оформить доверенность на такого представителя.
  4. проверить дело, в которое подшиты учредительные и регистрационные документы компании, подтверждающие ее правовой статус как представителей вашей организации и постановку фирмы на учет в налоговых органах и фондах обязательного страхования. Это могут быть документы о назначении генерального директора и главного бухгалтера.
  5. проверить наличие договоров с партнерами, с целью подтверждения собственной добросовестности в связи с разумной осмотрительностью при выборе партнеров.

Тук-тук.«Кто там?»

И вот настал тот самый день, когда на пороге организации вы встречаете группу должностных лиц, уполномоченных представлять интересы налогового органа в ходе проведения выездной налоговой проверки. Не забудьте, что в целях подтверждения полномочий таких лиц вы имеете право запросить их удостоверения и переписать все необходимые данные о гостях.

Напоминаем, что сроки проведения выездной налоговой проверки определены статьей 89 НК РФ. В период присутствия налоговиков на территории организации действуйте четко в соответствии с их требованиями, если, конечно, эти требования находятся в рамках закона, а именно:

  • предоставляйте информацию и документы, строго относящиеся к предмету проверки, в целях исключения искажения информации. Обращаем ваше внимание, что если запрошенные бумаги по сделке хранятся в деле, где находятся другие документы, то рекомендуем вам извлечь запрошенный пакет бумаг и передать представителю налоговых органов только, то, что ему требуется.
  • помните, что вы имеете право присутствовать в ходе проведения налогового контроля и давать пояснения по фактам выявленных отклонений, а также заявлять возражения.
  • в случае выявления нарушений в действиях налогового органа не забывайте о своих возможностях: вы можете составить акт с привлечением нескольких свидетелей в подтверждение выявленных нарушений, включить видео- и аудиозапись в случае, если у вас возникнут подозрения о готовящихся правонарушениях.
  • в случае привлечения в ходе проверки свидетелей проверьте правомочность действий налогового органа в соответствии с требованиями статьи 90 НК РФ, уделив особое внимание запрету на привлечение в качестве свидетелей некоторых категорий физических лиц.

Во время общения с налоговиками необходимо быть готовым к тому, что чиновники могут запросить объяснения по организации сотрудничества с некоторыми партнерами компании, которые находятся на специальном учете у налоговиков и относятся к группе лиц с высоким налоговым риском.

А напоследок я скажу..

Результаты выездной налоговой проверки оформляются в соответствии с требованиями, определенными статьями 100–101 НК РФ, и должны быть включены в соответствующий акт, выданный по установленной форме не позднее чем через два месяца с даты составления справки о проведении выездной налоговой проверки. Этот документ подписывается как представителем инспекции, так и компанией.

https://www.youtube.com/watch?v=NeOMUpyNstI\u0026pp=ygWbAdCS0LjQtNGLINC90LDQu9C-0LPQvtCy0YvRhSDQv9GA0L7QstC10YDQvtC6LiDQmtCw0Log0L_QvtC00LPQvtGC0L7QstC40YLRjNGB0Y8g0Log0L3QsNC70L7Qs9C-0LLQvtC5LiDQmNC90YHRgtGA0YPQutGG0LjRjyDQtNC70Y8g0YDRg9C60L7QstC-0LTQuNGC0LXQu9GP

Обращаем ваше внимание, что в случае несогласия с фактами, изложенными в акте, налогоплательщик имеет право заявить свои возражения в течение 15 дней с момента его получения.

При этом, можно приложить документы, надлежащим образом заверенные, подтверждающие вашу правовую позицию.

Это важно в случае если в период присутствия налоговиков на территории компании вы задокументировали нарушения, допущенные чиновниками.

По результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки руководитель налогового органа выносит решение либо о привлечении налогоплательщика к ответственности, либо об отказе в привлечении (п. 7 ст. 101 НК РФ).

На даже если вынесено решение о привлечении к ответственности, отчаиваться, тем не менее, не стоит. Необходимо помнить о своем праве обжалования действий и/или бездействий инспекторов – как в вышестоящий орган (ст. 101.

2 НК РФ), так и в арбитражный суд.

Таким образом, при наличии доказательств, подтверждающих позицию компании, в том числе подготовленных или полученных в ходе выездной налоговой проверки в вышеприведенном порядке, вы сможете защитить свои интересы и подтвердить личную добросовестность, пусть даже и прибегнув к такому способу самозащиты, как обращение в арбитражный суд.

Юлия Лабутина, эксперт журнала «Расчет»

Виды налоговых проверок. Как подготовиться к налоговой. Инструкция для руководителя

Как подготовиться к выездной налоговой проверке? — АИП

Перед выездом на объект налоговые инспекторы предоставляют решение о проведении налоговой проверки налогоплательщику. Сроки, в которые это происходит, на законодательном уровне не прописаны, поэтому нередко решение вручают представителю компании, после чего – сразу же приступают к проведению соответствующих мероприятий.

В решении всегда прописывают периоды, которые будет охватывать проверка, а также налоги, которых она будет касаться, поэтому нужно ориентироваться на этот документ.

Налоговый инспектор не имеет право запрашивать документацию, которая не относится к прописанному периоду и налогам.

Если сведений, получаемых из документов, инспектору недостаточно, он может выбрать путь осмотра помещений, допроса сотрудников или проведения инвентаризации. Итак, каким же образом можно подготовиться к проведению выездной проверки?

Шаг №1. Изучение положений Налогового Кодекса

В первую очередь руководящему составу и ответственным лицам нужно изучить положения НК РФ, в частности – статьи 21 и 23, в которых прописаны права и обязанности налогоплательщика, а также – 31 и 32, в которых обозначены права и обязанности представителей налоговой инспекции. Владея подобной информацией, можно исключить нарушения со стороны инспекторов, а также чувствовать себя более уверенно в процессе.

Шаг №2. Подготовка документов для налоговой проверки

Оптимально провести их инвентаризацию и определить, все ли документы имеются в наличии. В частности, нужно убедиться в том, есть ли в компании оригиналы:

  • учредительных документов;
  • свидетельств о постановке компании на учёт в ФНС и фондах;
  • разрешительной документации (если компания работает в сфере где нужно лицензирование или аккредитация);
  • правоустанавливающих документов на собственность предприятия;
  • постановлений об избрании или назначении на должности генерального директора или главного бухгалтера.
Читайте также:  Чек-лист проверки организации Роспотребнадзором: всё, что нужно учесть

После этого нужно проверить наличие документа об учётной политике, соответствие последней законодательным нормам и принципам ведения налогового учёта на предприятии. Помимо этого, потребуются договоры с контрагентами. Если в компании не используют электронный документооборот, вся документация должна быть представлена на бумажном носителе.

При подготовке документов к налоговой проверке нужно уделить внимание наличию подписей от руки на первичных. Факсимиле не может подтверждать расходы и вычеты в документации – её нужно заменить на соответствующие документы с личной подписью. Правильным решением станет проверка актов и накладных на предмет:

  • правильности и полноты их заполнения;
  • наличия на них печатей и подписей уполномоченных лиц;
  • соответствия экземплярам контрагента;
  • наличия сквозной нумерации.

Правильным решением станет извещение контрагентов о проведении выездной налоговой проверки на вашем предприятии и сверки данных учётов и наличия документации. Особого внимания потребуют книги покупок и продаж, а также счетов-фактур, зарегистрированных в них. Важно, чтобы:

  • они имелись в наличии;
  • в них не было ошибок;
  • они были полностью заполнены;
  • сведения в них совпадали с предоставленными в налоговых декларациях;
  • они были подписаны уполномоченными лицами.

На очереди – проверка расходных документов, которые были приняты к налоговому учёту, на предмет их соответствия требованиям законодательных норм относительно первичных учётных документов, а также – достаточности в плане подтверждения понесённых расходов. После этого нужно провести кадровый аудит, для того чтобы проверить наличие и корректность составления следующих документов:

  • трудовые договоры с сотрудниками;
  • приказы о назначении/увольнении;
  • внутренние нормативные акты;
  • сроки действия коллективного договора.

Вышеперечисленное позволит бухгалтеру обосновать затраты на оплату труда. Если ФНС требует предоставить копии документов, нужно правильно их заверить. В наличии должен быть:

  • оттиск штампа «Копия верна» или подпись об этом, сделанная от руки;
  • подпись руководителя или лица, представляющего его по доверенности;
  • мокрая печать;
  • дата, когда документ был заверен.

Согласно статье 94 Налогового Кодекса, оригиналы документов могут быть предоставлены исключительно для ознакомления и не подлежат изъятию без постановления о выемке.

Шаг №3. Контрагенты и их проверка

Несмотря на то, что обязанность проверять контрагента на законодательном уровне не прописана, статья 54.1 НК РФ обязует проявлять осмотрительность. Этот добровольный акт необходим для уверенности в том, что вы сотрудничаете с добросовестной компанией, которая ведёт реальную деятельность и договор с которой не станет причиной повышения налоговых рисков.

Проверять контрагентов нужно по тому же алгоритму, по которому это будет делать представитель налоговой, то есть уделяя особое внимание реальности сделки, прописанной в договоре или первичных документах. Чаще всего отказы в применении вычетов по налогу на добавленную стоимость и учёте затрат в составе расходов при расчёте налога на прибыль происходят из-за неблагонадёжности контрагентов.

Это значит, что собирать документы, которые подтверждают осмотрительность при выборе поставщиков или подрядчиков, нужно постоянно, ведь непосредственно перед проведением проверки сделать это будет очень непросто. К основным нарушениям инспекторы налоговой относят покупку продукции и услуг у так называемых однодневок. Для того чтобы исключить подобные риски, нужно иметь под рукой пакет соответствующей документации.

Какую именно информацию нужно собрать?

  • наличие записи о компании в ЕГРЮЛ;
  • отсутствие/наличие у неё налоговой задолженности;
  • предоставление контрагентом отчётности в ФНС;
  • является ли компания действующей;
  • участвовала ли она ранее или участвует сейчас в судебном производстве;
  • имеются ли у неё долги по исполнительным документам.

Для этого достаточно посетить официальный сайт ФНС, сервисы «Клерк» или «Прозрачный бизнес». Если сделка крупная, можно получить выписку о компании из ЕГРЮЛ в электронном или бумажном формате. Кроме того, можно запросить соответствующе заверенные копии:

  • уставных документов;
  • свидетельств о регистрации в ФНС;
  • решения о назначении директора, 2-ой и 3-ей станиц его паспорта;
  • последней бухгалтерской отчётности.

Также можно получить годовой отчёт предприятия, обратившись в Росстат. Что касается паспорта руководителя, то его можно проверить зайдя на официальный сайт МВД. Таким образом можно составить досье на каждого контрагента.

Шаг №4. Подтверждение экономической обоснованности сделок

В соответствии с пунктом 2 статьи 54.1 НК РФ, для того чтобы подтвердить экономическую обоснованность той или иной проведённой сделки, налоговикам нужно предоставить пакет первичной документации по ней, а также ряд других документов.

Последние должны говорить о том, что компания провела мероприятия должной осмотрительности в отношении контрагента. Это может быть деловая переписка, свидетельства личных встреч, получение из открытых источников документов, перечисленных в предыдущем пункте.

Их нужно хранить в течение всего периода времени, когда они могут быть запрошены налоговиками.

В соответствии с пунктом 2 статьи 54.1 НК РФ налогоплательщик имеет право на уменьшение налоговой базы или сумм налогового обязательства, если соблюдены два условия:

  • Ключевая цель сделки не заключается в неуплате или неполной уплате и/или зачёте суммы налоговых обязательств;
  • Обязательство по сделке было исполнено лицом, которое является одной из сторон договора, заключённого с налогоплательщиком или лицом, которому оно было передано в соответствии с законодательными нормами или договором.

Во время проведения выездной налоговой проверки представители ФНС могут засомневаться в реальности той или иной сделки или её исполнении контрагентом.

Это – причина для отказа в понесённых расходах по налогу на прибыль и вычетах по налогу на добавленную стоимость.

При вынесении подобного решения инспекторы рассматривают документацию в совокупности или взаимосвязи, учитывая внутренние противоречия и расхождения между ними.

Если вашей компании отказали в расходах или вычетах, нужно помимо общего комплекта первичной документации, которая подтверждает сделку, предоставить доказательства о принятии мер должной осмотрительности.

Перечня подобной документации, утверждённого на законодательном уровне, не существует… Тем не менее, очевидно, что государственная регистрация контрагента не может быть доказательством того, что он реально ведёт хозяйственную деятельность.

В свою очередь, это значит, что информации о его государственной регистрации будет недостаточно. Несмотря на то, что именно представители ФНС обязаны доказывать налоговое правонарушение, налогоплательщику приходится прикладывать усилия к тому, чтобы обосновать свой выбор. В данном вопросе нужно руководствоваться целым рядом факторов, как то:

  • деловая репутация;
  • платёжная способность;
  • наличие у контрагента производственных мощностей, оборудования или торговых площадей;
  • наличие у контрагента штата соответствующей квалификации;
  • его способность выполнить свои обязательства перед второй стороной договора.

Важно, чтобы в момент заключения договора сделка была экономически обоснована, и налогоплательщик мог это доказать.

Данное значит, что при заключении контрактов с новыми партнёрами нужно затребовать у них целый пакет документов, а также посетить их офисы и склады, использовав таким образом все имеющиеся возможности для их проверки.

Доказательствами способности контрагента выполнить свои обязательства являются его расходы на логистику, сертификацию товаров, аренду площадей, транспорт, прочее – в зависимости от особенностей деятельности.

Шаг №5. Подготовка помещения/помещений для проведения выездной налоговой проверки

Место, где будет проводиться проверка, нужно определить заранее. Если это территория налогоплательщика, то ему нужно подготовить помещение для проверяющих.

Оптимально если оно будет изолировано: так представитель налоговой не сможет свободно общаться с сотрудниками или проверять другие помещения.

Необходимо ограничить ему доступ к документации, которая не имеет никакого отношения к проводимым мероприятиям.

Это важно, поскольку все вышеописанные мероприятия должны проводиться в соответствии с законодательными нормами. Для того чтобы понять, каким образом правильно подготовить помещение для инспекторов, нужно ознакомиться с пунктом 13 статьи 89 и статьёй 91 НК РФ.

Поскольку они имеют право доступа на территорию и в помещения проверяемой компании, нужно позаботиться о том, чтобы там была лишь та документация и собственность, присутствие которых имеет юридические и логические обоснования при том или ином виде деятельности.

Всё остальное рекомендуется убрать из офисов, складских и производственных помещений.

То же самое следует сделать с образцами продукции, печатями или штампами, а также рабочими местами сотрудников, которые работают в других компаниях, включая и те, которые входят в один холдинг.

Законодательные нормы предусматривают возможность проведения выездной проверки непосредственно в налоговой инспекции, но, чтобы это стало возможным, нужно обосновать причины для этого.

Если выездная налоговая проверка проводится на территории налогоплательщика, рекомендуется выделить сотрудника бухгалтерии, который будет находиться в одном кабинете и проверяющими и сможет приносить в кабинет необходимые документы, а также обеспечивать сообщение с персоналом компании.

Шаг №6. Инструкции персоналу

Правильная подготовка сотрудников штата играет важную роль.

Правильное решение – исключить свободное общение между ними и налоговиками, доверив это одному или нескольким специально подготовленным специалистам, которые располагают соответствующими знаниями в сфере налогов и юриспруденции, а также – практическим опытом прохождения подобных проверок. При этом нужно помнить, что инспекторы имеют право на вызов и допрос свидетелей.

В этом случае важно, чтобы:

  • показания сотрудников не противоречили друг друга и сведениям, которые содержатся в документации;
  • персонал знал, когда можно отказаться от дачи показаний, а когда – отказаться от пояснений.

Ответы на вопросы должны быть чёткими, краткими и прямыми, не содержащими домыслов и двусмысленностей.

Какие бывают налоговые проверки и как к ним подготовиться: ликбез для предпринимателей

9 декабря 2021

Финансы и законы

Налоговые проверки — дело неприятное, но к ним можно подготовиться, чтобы всё прошло с минимальным дискомфортом и по закону. Эксперты СберРешений рассказали, как быть во всеоружии.

Читайте также:  Плюсы и минусы работы с самозанятыми: что нужно знать заказчику

https://www.youtube.com/watch?v=NeOMUpyNstI\u0026t=8s

Чтобы контролировать уплату налогов, ФНС проводит два типа проверок: выездные и камеральные. Камеральные проводят удалённо, по месту нахождения инспекции, выездные — в офисе компании. Рассмотрим оба варианта.

Что проверяют? Инспекция проверяет сданные декларации на ошибки и правильность расчёта налога. Если что-то не так, инспектор направит предпринимателю требование, чтобы тот объяснил расхождения или внёс изменения в декларацию. Пояснения относят в ФНС лично, отправляют письмом или в цифровом виде — для этого нужна электронная подпись.

Иван Катышев, руководитель управления юридических услуг СберРешений: «Так, если компания недоплатила налог, инспекторы выставят требование об уплате налога.

На погашение долга установлено 8 дней, если более продолжительный период времени для уплаты не указан в самом требовании.

В случае переплаты предприниматель может подать заявление на возврат излишка или учесть его при уплате следующего налога».

Если ФНС выявит нарушение закона, в течение 10 дней после окончания срока проверки ведомство составит акт с результатами и отправит предпринимателю. На акт можно подать возражения. По итогам рассмотрения материалов проверки налоговый орган выносит решение о привлечении или об отказе в привлечении к ответственности.

За ходом камеральной проверки можно следить в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС.

Сколько длится проверка? По общему правилу — до трёх месяцев с момента подачи декларации. Налоговая не сообщает о начале и окончании проверки, поэтому предприниматель её не замечает.

Могут ли запросить дополнительные документы? Иногда инспекторы запрашивают счета-фактуры, договоры, акты и другие бухгалтерские бумаги. Но чаще всего обходятся без этого.

В ходе камеральной проверки налоговый орган может запросить у налогоплательщика дополнительные сведения или документы в случаях, прямо предусмотренных Налоговым кодексом, например:

заявлена сумма НДС к возмещению;

отчётность представлена по налогам, связанным с использованием природных ресурсов;

декларация по налогу на прибыль или налогу на доходы физических лиц представлена участником договора инвестиционного товарищества;

при выявлении каких-либо расхождений или несоответствий и в некоторых других случаях.

Если есть подозрения, что компания нарушает налоговое законодательство, инспекторы назначают выездную проверку и изучают документы по месту нахождения организации. Выездная проверка проводится на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа. Иногда проверяющих сопровождают сотрудники полиции — это законно.

Проверки проводит налоговая, в которой зарегистрировано юрлицо или ИП. Если нарушений не найдут, вышестоящая инспекция может назначить повторную проверку. Но такое случается редко.

Повторная выездная проверка может проводиться:

вышестоящим налоговым органом — в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего проверку;

налоговым органом, ранее проводившим проверку в случае предоставления налогоплательщиком уточнённой налоговой декларации (расчёта), в которой уменьшена сумма налога, увеличена заявленная к возмещению сумма НДС или акциза либо увеличена сумма полученного убытка;

при реорганизации и ликвидации юрлица или ИП.

Также налоговые органы могут провести встречную проверку, то есть запросить у компании данные о контрагенте. Цель встречной проверки обычно заключается в сборе налоговым органом доказательств, свидетельствующих о том, что проверяемая компания с помощью различных схем уклонялась от уплаты налогов.

Встречной проверкой занимается налоговая, в которой зарегистрирован контрагент.

Требование в рамках встречной проверки может быть направлено контрагенту проверяемого лица или иным лицам, располагающим данными, которые непосредственно связаны с деятельностью проверяемого налогоплательщика.

Получается, что вам могут прислать запрос, даже если проверяемое лицо — не ваш непосредственный контрагент, а контрагент второго, третьего и последующих звеньев.

Запрета истребовать документы по цепочке сделок, связанных с первичной сделкой, нет.

https://www.youtube.com/watch?v=NeOMUpyNstI\u0026pp=YAHIAQE%3D

Выездные проверки регулирует ст. 89 Налогового кодекса

Что проверяют? Выездные проверки, как правило, комплексные — налоговые органы изучают документы по всем налогам и сборам.

Кроме того, Фонд социального страхования России может провести проверки по взносам на травматизм и по выплатам страхового обеспечения на случай временной нетрудоспособности или материнства.

Особое внимание уделяют первичным документам. В их числе — договоры, счета, акты и платёжки. Инспекторы могут опросить сотрудников и осмотреть помещение, ознакомиться с оригиналами, провести выемку и другие мероприятия налогового контроля.

Заранее узнать о выездной проверке сложно — предупреждать о ней не обязаны. Исключение — компании, которые занимаются проведением лотерей и азартных игр: для них есть календарь налоговых проверок.

В общем случае ИФНС принимает решение о проведении проверки: документ направляют предпринимателю заранее или предъявляют по факту. Уведомление могут отправить почтой, разместить в личном кабинете налогоплательщика либо направить через интернет.

В решении сообщают основание для проверки, срок проведения, фамилии инспекторов, которые будут проводить проверку. В документе должна стоять подпись руководителя или заместителя руководителя налоговой службы. Если решение оформлено неправильно, инспекторов можно не пускать.

Если предприниматель незаконно отказывается впустить проверяющих, они составят акт. Затем налоговая самостоятельно определит сумму налога к уплате, продлит срок выездной проверки или наложит штраф на должностных лиц в размере 10 000 рублей. (ст. 19.7.6 КоАП).

Совет: Если инспекторы на пороге, попросите их показать удостоверения и сверьтесь с фамилиями, указанными в решении о проведении проверки. Это поможет убедиться, что процедура законна. В решении перечислены налоги, по которым возникли вопросы, и период проверки. Менять их налоговая не имеет права.

Сколько длится проверка? До двух месяцев со дня вынесения решения о проверке. Процедуру могут продлить до четырёх или шести месяцев в следующих случаях:

вы имеете статус крупнейшего налогоплательщика;

налоговый орган получил информацию, которая свидетельствует о возможном нарушении налогового законодательства и требует дополнительной проверки;

активное противодействие лица, в отношении которого проводится выездная налоговая проверка, её проведению;

на территории, где проводится проверка, случился потоп, наводнение, пожар или другие ЧП;

у вас несколько обособленных подразделений;

вы не представили в установленный срок документы по требованию налоговых органов;

есть иные обстоятельства.

Иногда выездную проверку приостанавливают, перерыв длится до 9 месяцев. Причины — разные. Например, инспекторы хотят запросить сведения из другой налоговой или провести экспертизу документов.

Приостанавливать проверку могут столько раз, сколько потребуется для сбора нужной информации.

На время перерыва инспекторы обязаны покинуть офис компании, не могут требовать дополнительные данные и должны предоставить предпринимателю документ о приостановке.

Прекращение проверки фиксируется справкой. После проведения выездной проверки налоговая составляет акт, на который могут быть представлены возражения.

На основании всех материалов проверки налоговый орган принимает решение. Документ могут направить по почте, лично передать налогоплательщику или выложить в личный кабинет налогоплательщика. В решении могут указать размер выявленной недоимки, пени и штрафы к оплате.

Налоговые органы не вправе проводить две и более выездные налоговые проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период. Исключения — повторные проверки.

Как узнать о проверке заранее? Стоит насторожиться в четырёх случаях. Если налоговая сделала запрос о связях компании с одним из партнёров. Если ФНС запросила в банке расширенную выписку о движении средств по вашим счетам за последние 2–3 года.

Если вашего поставщика или покупателя проверяют. Если прибыль граничит с определённым показателем.

Например, у компании на УСН уровень доходов в течение нескольких лет колеблется на уровне 195–198 млн рублей при лимите выручки 206,4 млн рублей в год: налоговая может заподозрить, что часть доходов скрывают.

Есть и официальные критерии для назначения проверки. Они перечислены в приказе ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@:

компания платит меньше налогов, чем в среднем по отрасли;

более двух лет работает в минус;

расходы за год равны доходам;

бизнес использует слишком много налоговых вычетов;

зарплаты сотрудников ниже, чем в среднем по отрасли;

компания работает с перекупщиками, допустим, закупает товары не у производителя напрямую, а через цепочку посредников;

руководитель отказывается предоставить документы, которые запрашивает налоговая;

компания неоднократно меняла место ведения бизнеса и встаёт на учёт в разных налоговых;

деятельность компании связана с высокими налоговыми рисками, например, это может быть работа с партнёрами, которые не уплачивают налоги.

Как подготовиться к выездной проверке? Есть общие правила, которые не позволят налоговикам застать вас врасплох.

Регулярно проверяйте почтовый ящик по юридическому адресу юрлица или месту прописки ИП. Налоговая может направить решение о проведении проверки по почте.

Проверяйте и перепроверяйте первичную документацию на ошибки. Просматривайте договоры, акты, счета-фактуры и особенно — расчёты в них.

Сверяйте свои документы с документами контрагентов: в договорах суммы и сроки должны совпадать.

Местонахождение офиса, склада, торговой точки или производства должно совпадать с адресом, указанным в документах. В офисе действительно должны работать люди, а на складе — храниться товары.

Если компания разделена на несколько юрлиц, проследите, чтобы сотрудники знали, куда именно они трудоустроены.

Проверка прошла. Что будет после? За выявленные нарушения может грозить налоговая, административная и уголовная ответственность.

После проведения проверки налоговые органы могут доначислить вам те или иные суммы неуплаченных налогов.

Юристы СберРешений предупреждают: если вовремя не заплатить налоги, это сочтут налоговым правонарушением и могут назначить штраф. Обычно — от 20% до 40% от суммы неуплаченных сборов.

За неоплаченные штрафы могут ограничить операции по расчётному счёту: все поступающие деньги будут списываться в счёт погашения долга.

Если же денег недостаточно, налоговая может взыскать недоимку, распродав имущество компании через судебных приставов.

Если вы пропустили сроки подачи декларации или ошиблись в заполнении отчётности, могут наложить административный штраф от 300 до 20 000 рублей.

К уголовной ответственности руководителей компании привлекают при налоговой задолженности от 15 млн рублей для юрлиц и от 2,7 млн рублей для ИП. Сумму задолженности считают за три года.

Уголовной ответственности можно избежать, если компания совершила преступление впервые и полностью погасила задолженность, пени и штрафы до того, как назначено заседание суда.

Читайте также:  Модели работы маркетплейсов: шпаргалка для предпринимателей

А что если я не согласен с результатами проверки? Вы можете обжаловать итоги проверки — как камеральной, так и выездной. Жалобу необходимо подать в вышестоящий налоговый орган в течение года со дня вынесения решения. Например, если вы ведёте деятельность в Туле и не согласны с результатами проверки, жалобу надо направить в Управление ФНС России по Тульской области.

В дальнейшем решение управления на уровне региона можно обжаловать в арбитражном суде.

2023 ПАО Сбербанк. 117 997, Россия, Москва, ул. Вавилова, д. 19Связаться с редакцией: sberbusinesslive@sberbank.ruПредложить новость: news@sberbusiness.live0321 — Бесплатно с мобильных телефонов в России для клиента Билайн, Мегафон, МТС, СберМобайл, Tele 2, Yota8 800 5555 777 — Бесплатно с городских телефонов на территории России+7 495 6655 777 — Звонки из-за рубежа (оплата согласно тарифу)Генеральная лицензия на осуществление банковских операций от 11 августа 2015 года. Регистрационный номер — 1481.Политика конфиденциальности

Как проходит выездная налоговая проверка и чем заканчивается

По данным ФНС, 97% выездных налоговых проверок заканчиваются доначислениями. Однако, если знать закон, можно не только оспорить действия инспектора в ходе проверки, но и добиться через суд отмены итогового решения. Все дело в том, что сами налоговики нередко нарушают правила проведения проверки, и это можно использовать в интересах налогоплательщика.

Продолжаем серию публикаций, посвященных выездным налоговым проверкам. В предыдущей статье мы рассмотрели причины назначения выездной проверки в компании. Итак, ваша компания оказалась в плане выездных проверок. Что дальше?

Сразу оговоримся, что план выездных проверок – это тайна за семью печатями и никогда не публикуется в открытых источниках. Поэтому организации, как правило, о грядущей выездной проверке узнают в момент получения решения о проведении выездной проверки. Как правило, одновременно с решением вручается требование о предоставлении документов.

Но помимо истребования документов в ходе выездной ревизии возможны и другие, не менее хлопотные для проверяемой компании и ее руководства, процедуры налогового контроля. Рассмотрим их подробнее.

Встречная проверка. В рамках встречной проверки налоговики запрашивают документы и информацию у контрагентов проверяемой компании, чтобы выяснить, не является ли поставщик «однодневкой». Если выяснится, что это именно так, то по всем операциям с подозрительным контрагентом налоговики снимут расходы и вычеты (см. материал на сайте, посвященный встречным проверкам).

Опросы.

Если налоговики заподозрят в контрагенте «однодневку», при помощи которой проверяемая организация уходила от НДС и налога на прибыль, они будут разыскивать и вызовут на опрос лиц, которые фигурируют в ЕГРЮЛ в качестве генерального директора и учредителя компании. Инспекторы будут расспрашивать, является ли этот гражданин учредителем (генеральным директором) компании. Подписывал ли он «первичку» и проч.

Экспертиза.

В случае, если приглашенный в инспекцию генеральный директор контрагента откажется от своей причастности к организации и подписи в первичных документах, инспекторы могут назначить экспертизу подписей на договорах, накладных, счетах-фактурах и проч. Но экспертиза – довольно дорогое удовольствие для самих инспекторов, поэтому ее назначают только в случае если сумма планируемых доначислений составляет не менее 10 млн рублей.

Выемка. Налоговый кодекс позволяет инспекторам изъять – то есть взять на проверку – к примеру, жесткий диск с компьютера главбуха. И это поможет им доказать правомерность доначислений. Поэтому уже заранее стоит обезопасить себя и не хранить на рабочем компьютере никакой компрометирующей информации.

Сроки выездной налоговой проверки

Выездная проверка проводится в течение двух месяцев. Однако этот период выездной проверки может быть продлен до 4 и даже 6 месяцев (п. 6 статьи 89 НК РФ).

Продление срока выездной проверки возможно, если:

  1. выездная проверка проходит у крупнейшего налогоплательщика;
  2. во время выездной проверки инспекторы получили информацию о каких-то дополнительных нарушениях, требующих тщательного изучения и проверки;
  3. на территории проверяемой компании случился пожар, наводнение, затопление или произошел еще какой-то форс-мажор;
  4. проверяемая компания имеет обособленные подразделения;
  5. налогоплательщик оттягивает представление документов, необходимых инспекторам для полноценного проведения выездной проверки;
  6. иные обстоятельства, среди которых выделяются объемы проверяемых и анализируемых документов, количество осуществляемых проверяемым лицом видов деятельности и т. д.

При этом в срок не засчитывается время «простоя» – когда проверка приостанавливалась для истребования информации у контрагентов, получения сведений у иностранных государственных органов, проведения экспертиз, перевода на русский язык документов, представленных на иностранных языках и др.

Могу сказать, что в своей практике мы не раз сталкивались с выездными проверками, которые длились по 10 месяцев и дольше.

Конечно, случается, что налоговики нарушают все мыслимые и немыслимые сроки выездной проверки. Однако суды не признают итоговое решение по выездной проверке незаконным только на этом основании.

Как проходит выездная проверка

На выездную проверку инспекторы выходят группами, и в ней всегда назначается сотрудник, ответственный за результаты проверки. В его функции входит не только непосредственно проверка компании, но и координация работы других инспекторов, а также оформление результатов проверки. И именно он участвует в рассмотрении разногласий налогоплательщика и в подготовке решения выездной проверки.

Справка об окончании проверки. В последний день выездной налоговой проверки руководитель группы проверяющих составляет справку об окончании проверки. В ней обязательно указываются:

  • место и дата составления;
  • реквизиты решения о назначении выездной проверки;
  • полное и сокращенное название проверенной организации, ее ИНН и КПП;
  • предмет проверки (виды проверяемых налогов, период, который охватывается проверкой);
  • сроки проведения выездной налоговой проверки.

Справка составлена – значит, выездная проверка закончена (п. 8 ст. 89 НК РФ). С даты составления справки отсчитываются сроки дальнейшего оформления результатов налоговой проверки.

Важно!

После составления справки представители ИФНС не вправе находиться на территории организации, истребовать документы и осуществлять какие-либо мероприятия налогового контроля, в т. ч. проводить опросы, запрашивать документы по «встречке» и назначать экспертизы.

Справку о проведенной выездной проверке инспекторы должны вручить законному или уполномоченному представителю организации в день составления, т. е. в последний день проверки.

Акт выездной налоговой проверки. Через два месяца со дня оформления справки (и ни днем позже) налоговики должны изготовить акт выездной налоговой проверки. Причем этот документ составляется, даже если по результатам проверки налоговики не нашли никаких нарушений.

Акт выездной налоговой проверки составляется в двух экземплярах: один – для инспекции, второй – для проверяемого налогоплательщика. Вручить организации экземпляр акта инспекция должна лично генеральному директору или иному уполномоченному представителю компании под расписку в течение 5 рабочих дней с даты подписания акта.

Важно!

Если в процессе написания акта выездной проверки у ревизоров возникли сомнения в трактовке законодательства (например, если по какому-то вопросу нет официальных разъяснений ФНС, либо они расходятся с позицией Минфина), они направляют проект акта на согласование в вышестоящий налоговый орган – Управление ФНС. При этом срок согласования не должен увеличивать общую продолжительность подготовки акта – два месяца.

Возражения по акту. Очень часто компании не согласны с изложенными в акте выездной проверки фактами, выводами и предложениями.

На то чтобы представить свои возражения налогоплательщику отводится месяц со дня получения акта. Возражения подаются в письменном виде – в целом по акту выездной проверки или по его отдельным положениям (п. 6 ст. 100 НК РФ).

В обоснование возражений рекомендуется приложить подтверждающие документы.

Рассмотрение материалов проверки. В течение десяти рабочих дней со дня истечения срока на представление возражений по акту выездной проверки инспекция должна рассмотреть сам акт, материалы налоговой проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля, а также письменные возражения компании. Указанный срок может быть продлен, но не более чем на один месяц.

О времени и месте рассмотрения акта выездной налоговой проверки инспекторы обязаны известить налогоплательщика. Извещение может быть отправлено заказным письмом по почте (с уведомлением о вручении), телефонограммой, телеграммой, факсом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Если представитель компании извещение получил, но не явился, налоговики будут рассматривать материалы проверки и представленные возражения без него. Но если руководство инспекции посчитает присутствие представителя проверяемой организации обязательным, срок рассмотрения возражений могут перенести.

Решение по акту выездной проверки. На основе всех имеющихся материалов инспекция выносит окончательное решение по итогам выездной проверки (п. 1 ст. 101 НК РФ). Его инспекторы обязаны вручить генеральному директору или другому уполномоченному представителю компании.

Чем заканчивается выездная проверка

Как это ни печально, но пережить выездную проверку без потерь практически невозможно – по данным ФНС, в настоящее время более 97% выездных проверок заканчиваются доначислениями.

Это значит, что, если все-таки выездная проверка началась, то итогом проверки станет решение о привлечении к ответственности.

Причем средняя сумма доначислений по одной результативной выездной проверке составляет не много ни мало 2 млн руб.

Но на какую сумму выпишут «счет» Вашей компании – завит от Вас и Ваших действий в ходе выездной проверки. И профессионализма специалистов, которые помогают Вам в ходе выездной проверки и в процессе вынесения решения по ее результатам.

Если выездная проверка пришла к вам – звоните и пишите! Мы оперативно отреагируем и составим согласованный план действий в ходе проверки, что поможет избежать доначислений или хотя бы свести их к минимуму.

Темы

главбуху собственнику налоговые проверки

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *