В середине 2022 года к нам обратился собственник двух фирм, которые входят в состав холдинга «Е-Полис». ИП и ООО работают с 2021 года, с самого начала деятельности их вели две разные бухгалтерские организации.

Предприниматель доверился специалистам, но столкнулся с проблемами: бухгалтеры некорректно заполняли документы, с опозданием отправляли отчеты или вовсе о них забывали. Это привело к налоговым проверкам, которых могло не быть, штрафам и аресту счета.

Владелец компаний обратился к нам с задачей исправить ошибки, возникшие по вине бухгалтеров, и наладить бухгалтерский учет. Из-за неудачного опыта он был насторожен и не вполне нам доверял, пока не увидел результат работы.

• У нас есть отдельные статьи на эту тему:
• «Выявлена ошибка в бухгалтерском учете: алгоритм действий собственника».
• «Типичные ошибки бухгалтерского учета и их последствия для бизнеса «.
• «Порядок исправления ошибок в бухгалтерском учете».

Кто клиент

Евгений — собственник двух фирм, которые входят в состав холдинга «Е-Полис». После регистрации ИП и ООО в 2021 году он стал подыскивать бухгалтера, который бы взял на себя:

• расчет налогов и зарплат;
• подготовку и сдачу отчетности в ФНС и другие контролирующие органы;
• формирование первичных документов и документооборот с контрагентами.

Хотел доверить бухгалтерию обеих фирм одному специалисту, но в итоге ИП взял на сопровождение бухгалтер на аутсорсе, а ООО — бухгалтерская компания.

Евгений считал, что раз документами занимаются специалисты, можно сфокусироваться на ведении бизнеса. Но почти сразу начались проблемы, причем в двух фирмах одновременно.

Одна ошибка — минус 250 тысяч со счета

Бухгалтер, которая вела ИП, часто ошибалась в оформлении платежек, путала реквизиты. Это привело к тому, что с расчетного счета безвозвратно ушли 250 000 рублей. В платежном поручении был неверно указан код бюджетной классификации, из-за чего деньги не дошли до ФНС и зависли в Казначействе. Уточнить реквизиты, чтобы исправить ситуацию, не удалось — истек срок исковой давности.

Еще один момент, который не устраивал клиента, — бухгалтер могла в любое время уехать в отпуск. В это время невозможно было оперативно проконсультироваться, решить вопросы. Приходилось ждать возвращения специалиста, что тормозило работу.

Ситуация с ООО была не лучше. Бухгалтерская компания, которая вела клиента, также некорректно работала с документами. Например, однажды бухгалтеры отправили в налоговую декларацию по НДС, хотя фирма Евгения плательщиком НДС не является. Инспекторы пришли с проверкой и выписали штрафы, которые пришлось оплатить.

Еще один яркий пример — оказалось, что после открытия фирмы бухгалтеры целый год не подавали форму СЗВ-М.

В результате Евгению вместо того, чтобы спокойно заниматься бизнесом, пришлось ездить в налоговую и объяснять, почему так вышло. Фирме начислили штраф в размере 500 рублей за месяц за каждого сотрудника.

Ответственного со стороны бухгалтерской компании не нашли — оказалось, специалисты постоянно менялись.

Евгений понимал, что так работать нельзя. Поэтому, расставшись с нерадивыми бухгалтерами, приступил к поискам более ответственных. После тщательного анализа предложений выбрал нас.

Хотите убедиться, что в вашей компании нет проблем с бухгалтерским учетом? Свяжитесь с нами. Проведем аудит и поможем исправить ошибки.

Порядок исправления ошибок в бухгалтерском учете: как мы действовали

Из-за негативного опыта в прошлом, Евгений подозрительно относился к каждому нашему шагу. Мы старались максимально подробно рассказывать, что делаем и почему именно так, чтобы показать, что бояться нечего.

Для клиента было важно, чтобы его компании сопровождал постоянный бухгалтер. В Фингуру за каждым закреплена команда бухгалтеров (по зарплате, налогам, первичке) и персональный менеджер, так что это требование мы легко выполнили.

Обговорив все нюансы, приступили к процессу восстановления бухучета. В рамках этой услуги мы:

• восстановили необходимую документацию и базы данных;
• выявили ошибки и исправили их путем подготовки и сдачи отчетов, которые не были сданы в срок;
• взяли на контроль своевременную сдачу отчетов.

Чтобы выяснить, с какими отчетами есть проблемы, мы запросили предыдущую базу, где вели учет, и проверили данные на корректность. Затем провели сверку списка отчетности с налоговой.

В результате были выявлены ошибки в бухгалтерском учете. Оказалось, что за период с начала деятельности компании в контролирующие органы не были сданы некоторые отчеты.

Например, декларация по УСН, бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах и СЗВ-М за 2021 год.

Особенно нас встревожил тот факт, что в третьем квартале 2022 года клиенту пришло требование оплатить штраф по НДС в размере 3 000 рублей за три квартала, хотя его фирма применяет УСН.

В результате проверки выяснили, что предыдущий бухгалтер ошибочно направлял в налоговую декларации по НДС, причем за все три квартала с нарушением срока.

Из-за того, что штраф не был оплачен, налоговая арестовала счет клиента. Нужно было исправлять ситуацию.

Первое, что мы сделали, — подготовили и сдали корректные отчеты. Так как штрафа нельзя было избежать, постарались максимально уменьшить сумму.

В итоге налоговая назначила минимальные штрафы: за несвоевременную сдачу общего учета за 2021 год — 1 000 рублей, за бухгалтерскую отчетность — 200 рублей.

Во многом на решение инспекторов повлияло то, что клиент работал всего год и какие-то нарушения были допущены впервые.

Также уладили вопрос с блокировкой счета — предоставили все необходимые документы, чтобы подтвердить, что декларация по НДС была сдана ошибочно. В итоге после списания задолженности счет разблокировали.

Подведем итоги

В результате нам удалось осуществить выявление ошибок в бухгалтерском учете и навести порядок в компаниях клиента:

• восстановить базу данных с документами;
• сформировать корректные отчеты и подать их в налоговую;
• уменьшить штрафы и уладить все вопросы с контролирующими органами;
• помочь в разблокировке расчетного счета.

Сегодня Евгений спокоен за свою бухгалтерию. Вот что он говорит о нашей работе:

«Я доволен, что выбрал вашу компанию. Во-первых, вы помогли восстановить учет и по ИП, и по ООО. Благодаря вам у меня, наконец, появилась бухгалтерская база в 1С. И туда внесены даже старые «хвосты»!

Во-вторых, ваше большое преимущество в том, что к каждому клиенту прикреплены конкретные сотрудники. И я знаю, что могу положиться на специалиста, который ведет учет в моей компании — он контролирует процесс. Я могу сказать, что теперь точно спокоен за бухгалтерию и всегда рекомендую вас всем, кто ищет ответственную бухгалтерскую компанию на аутсорсе».

Открыли бизнес, но не знаете, кому доверить ведение бухгалтерского учета? Мы поможем: возьмем на себя ведение бухгалтерского и кадрового учета на выгодных условиях!

Узнайте, сколько стоит спокойствие за деньги фирмы!

Исправление ошибок в учёте — взгляд аудитора

Опубликовано 07.10.

2021 08:36 Administrator Просмотров: 17772

Под ошибкой в бухгалтерском учете понимают неотражение или неправильное отражение фактов хозяйственной деятельности, в связи с неправильным применением нормативно-правовых актов о бухгалтерском учете, учетной политики организации, неточностями в вычислениях и иными факторами.

В этой публикации рассмотрим какие основные рекомендации по исправлению ошибок приводят аудиторы, на каких моментах стоить заострить свое внимание. А также напоминаем, что у нас есть целый мастер-класс по устранению ошибок прошлых лет, благодаря которому вы четко будете знать алгоритм действий в самых разных ситуациях! 

Ошибки, произведенные в бухгалтерском учете, нередко искажают данные о реальном финансовом положении организации, дезинформируя заинтересованных пользователей бухгалтерской отчетности. 

Важно не только выявлять ошибки своевременно, но и верно их классифицировать, понимать различие ошибки от недобросовестных действий, определять существенность ошибки.

Понятие ошибок и правила их исправления установлены ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности», утв. Приказом Минфина России от 28.06.2010 № 63н.

• Виды ошибок
• Ошибки бывают:
• 1) текущего года, если они обнаружены в том же периоде, в котором совершены;
• 2) прошлых лет, когда они раскрыты после окончания того года, в котором совершены.
• По степени влияния на отчетность ошибки делятся на:
• • существенные;
• • несущественные.
• Существенной является ошибка, если она может повлиять на экономические решения пользователей, принимаемые ими на основе бухгалтерской отчетности, составленной за этот отчетный период.
• Существенность ошибки определяют самостоятельно, исходя как из величины, так и характера соответствующей статьи (статей) бухгалтерской отчетности.
• Обычно уровень существенности определяют в процентах к показателю статьи (группы статей).
• Обнаруженные ошибки и их последствия подлежат обязательному исправлению.

Для исправления ошибок текущего года неважно, существенные они или нет, т.к. исправляются одинаково в месяце их обнаружения (сторнировочными или дополнительными записями) по соответствующим счетам (п. 5 ПБУ 22/2010).

Порядок же исправления ошибок прошлых лет зависит от их существенности.

Несущественные ошибки, выявленные до подписания отчетности, корректируются в том же порядке, что и ошибки текущего года записями на 31 декабря.

После подписания отчетности, обнаруженные ошибки исправляются текущим периодом (п. 6 ПБУ 22/2010).

Существенные ошибки, выявленные до утверждения отчетности, исправляются записями на 31 декабря. Необходимо заново сформировать и подписать отчетность.

После следует сдать в налоговую инспекцию уточненную отчетность, если отправили подписанную, но еще не утвержденную отчетность с существенными ошибками (п. 8 ПБУ 22/2010). Утвержденную отчетность прошлых лет менять нельзя.

Существенные ошибки, найденные после утверждения отчетности, правятся текущим годом. Как правило, корректировочными записями в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

В отчетности текущего года сделайте ретроспективный пересчет, то есть отразите данные за прошлые годы так, как будто ошибок не было. В пояснениях к отчетности за текущий год нужно написать, почему изменились данные отчетности за прошлые годы.

Три основных метода исправления ошибок

1. Корректурный способ применим для ошибок в бумажных документах. Ошибочная запись зачеркивается одной чертой так, чтобы можно было ее прочитать, правильная сумма надписывается сверху.

Затем делают надпись: «Исправлено» и ставят дату, фамилию и подпись лица, осуществившего исправление. Необходимо дать также краткую, но понятную всем ссылку на документ или другое основание для исправления.

2. Метод дополнительной записи применяется тогда, когда корреспонденция счетов указана правильно, но запись сделана на меньшую сумму, чем следовало. Для исправления ошибки делается дополнительная запись той же корреспонденцией счетов.

Если проводку надо подтвердить расчетом, составляют справку-расчет (бухгалтерская справка) — первичный документ, который бухгалтер составляет, если операцию нельзя оформить другим документом.

В бухгалтерской справке должны быть все обязательные реквизиты, форма может быть любой.

В программном продукте 1С: Бухгалтерия предприятия 8, редакция 3.0 бухгалтерскую справку можно сформировать следующим образом:

Перейдем в раздел «Операции» и выберем пункт «Операции, введенные вручную».

Нажимаем кнопку «Создать»

Откроется окно создания документа.

Из практического опыта рекомендуем прикладывать к бухгалтерской справке копии первичных документов, по которым были допущены и исправлены ошибки, а также расчеты, чтобы в дальнейшем не тратить время на доказательство обоснованности исправлений.

3. Способ «красное сторно» применим для исправления ошибок, допущенных в корреспонденции счетов и в тех случаях, когда корреспонденция счетов указана правильно, но сумма завышена.

В 1С: Бухгалтерии предприятия сторно документа можно сделать также через раздел «Операции» – «Операции, введенные вручную». Выбираем создать новый документ, в открывшемся окне нажимаем на «Сторно»:

Далее указываем дату составления операции и выбираем документ, который необходимо отсторнировать или произвести в нем исправительные записи.

Как исправлять первичные учетные документы и регистры бухучета?

Допустимо исправлять все первичные документы.

Исключением являются случаи, когда по законодательству РФ или установленным в соответствии с ним правилам вносить исправления запрещено. Это касается, например, кассовых документов (ч. 7 ст. 9 Закона о бухгалтерском учете, пп. 4.7 п. 4 Указания №3210-У).

Если вы допустили ошибку при составлении кассового документа, его надо оформить заново.

Порядок внесения исправлений в регистры бухгалтерского учета такой же, как для первичных учетных документов. Кроме того, для исправления можно производить сторнировочные или дополнительные записи по счетам бухгалтерского учета.

С 1 января 2022 года вступает в силу ФСБУ 27/2021 «Документы и документооборот в бухгалтерском учете», утв. Приказом Минфина России от 16.04.2021 № 62н в котором установлены требования к исправлению документов бухгалтерского учета.

1. Как исправить ошибки в налоговом учете?
2. В налоговом учете порядок исправления ошибок отличается от бухгалтерского.
3. После выявления ошибки в исчислении налоговой базы прошлых отчетных (налоговых) периодов, пересчет нужно производить в периоде совершения ошибки.
4. Чтобы правильно пересчитать налоговую базу в корректируемом отчетном (налоговом) периоде, необходимо внести исправления в соответствующие налоговые регистры.

Если ошибка затрагивает несколько отчетных периодов, необходимо сдать уточненные декларации за каждый из них. Рекомендуем приложить к ним записку с пояснениями причин внесения исправлений.

Выявленные ошибки могут приводить как к недоплате, так и к переплате налога. Если налогоплательщик недоплатил налог, он обязан внести необходимые дополнения и изменения в налоговую декларацию, а также уплатить недостающую сумму налога и пени.

Какая ответственность предусмотрена за ошибки в учете?

Налоговая ответственность предусмотрена за отсутствие первичных документов, регистров бухучета, систематическое несвоевременное или неправильное отражение фактов хозяйственной жизни в бухучете. Это грубое нарушение правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения.

• За это предусмотрен штраф (ст. 120 НК РФ):
• • 10 000 руб. — если нарушение совершено в одном налоговом периоде и не привело к занижению налоговой базы (базы для начисления страховых взносов);
• • 30 000 руб. — если нарушение совершено в двух и более налоговых периодах и не привело к занижению налоговой базы (базы для начисления страховых взносов);

• 20% от суммы неуплаченного налога (страховых взносов), но не менее 40 000 руб. — если нарушение повлекло занижение налоговой базы (базы для начисления страховых взносов).

Административная ответственность предусмотрена за грубое нарушение требований к бухучету, в том числе к бухгалтерской отчетности. За это предусмотрены (ст. 15.11 КоАП РФ):

• штраф от 5 000 до 10 000 руб.;

• штраф от 10 000 до 20 000 руб. или дисквалификация на срок от одного года до двух лет — если правонарушение совершено повторно.

Автор статьи: Евгения Тарасова

Как исправить ошибку в бухучете

Как известно, не ошибается тот, кто ничего не делает. Поэтому погрешности в учете не исключены. Это и неточности в вычислениях, и последствия неправильного применения учетной политики или недобросовестных действий работников организации. Исправлять ошибки нужно обязательно, а сделать это правильно поможет наш алгоритм.

https://www.youtube.com/watch?v=Md6TrG-2RBw\u0026pp=ygWCAdCS0YvRj9Cy0LvQtdC90LAg0L7RiNC40LHQutCwINCyINCx0YPRhdCz0LDQu9GC0LXRgNGB0LrQvtC8INGD0YfQtdGC0LU6INCw0LvQs9C-0YDQuNGC0Lwg0LTQtdC50YHRgtCy0LjQuSDRgdC-0LHRgdGC0LLQtdC90L3QuNC60LA%3D

Оговоримся сразу: эта статья не касается неточностей или пропусков в учете, выявленных при получении новой информации, не доступной организации на момент отражения соответствующей хозяйственной операции. Мы рассказываем об ошибках, правила исправления которых установлены ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности», утвержденным приказом Минфина России от 28.06.2010 № 63н.

Способ исправления такой ошибки зависит от того, когда она выявлена.

Например, ошибка, выявленная до окончания отчетного года, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в месяце ее выявления (п. 5 ПБУ 22/2010).

ПРИМЕР 1. ИСПРАВЛЕНИЕ ОШИБКИ ТЕКУЩЕГО ГОДА

Допустим, организация – продавец товаров в I квартале дважды начислила и уплатила НДС. Ошибку обнаружили в июле. Налоговая инспекция вернула переплату в сумме 100 000 рублей в августе – после камеральной проверки уточненной декларации по НДС.

Бухгалтер сделал следующие записи:

В I квартале:ДЕБЕТ 90-3  КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» — 200 000 руб. – начислен НДС при отгрузке товаров.

Во II квартале:ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 51 — 200 000 руб. – уплачен налог в бюджет.

В III квартале:ДЕБЕТ 90-3  КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» — 100 000 руб. – исправлена ошибка по начислению НДС;

ДЕБЕТ 51  КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

100 000 руб. – возвращен излишне уплаченный налог.

Такая же ошибка, выявленная по окончании отчетного года, но до подписания бухгалтерской отчетности руководителем, исправляется записями на 31 декабря отчетного года (п. 6 ПБУ 22/2010).

Порядок исправления ошибки истекшего года, обнаруженной после подписания бухгалтерской отчетности руководителем, зависит от того, является ли ошибка существенной – то есть может ли она повлиять на экономические решения пользователей, принимаемые на основе бухгалтерской отчетности за истекший год. Существенность или несущественность ошибки организация определяет самостоятельно – исходя из величины и характера соответствующей статьи отчетности (п. 3 ПБУ 22/2010).

Если ошибка признана несущественной, то бухгалтер исправит ее в месяце выявления с отнесением на прочие доходы или прочие расходы (п. 14 ПБУ 22/2010).

«Бухгалтерская и налоговая отчетность 2017: сроки сдачи в таблице»  

ПРИМЕР 2. ИСПРАВЛЕНИЕ НЕСУЩЕСТВЕННОЙ ОШИБКИ ПРОШЛОГО ГОДА

Воспользуемся условием примера 1 и предположим, что ошибку по начислению НДС, допущенную в III квартале, обнаружили в феврале – после подписания руководителем отчетности за истекший год. Налоговая инспекция вернула переплату в марте.

Бухгалтер сделает следующие записи:

В III квартале прошедшего года:ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» — 200 000 руб. – начислен НДС при отгрузке товаров.

В IV квартале прошедшего года:ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 51 — 200 000 руб. – уплачен налог в бюджет.

В феврале текущего года:ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 91-1 — 100 000 руб. – исправлена ошибка по начислению НДС.

В марте текущего года:ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» — 100 000 руб. – возвращен на расчетный счет излишне уплаченный налог.

Как исправить ошибку в бухгалтерском учете

Если же ошибка, выявленная после подписания отчетности руководителем, признана существенной, то ее исправляют по-разному в зависимости от того, представлена ли на этот момент бухгалтерская отчетность собственникам* организации и утверждена ли она.

Если отчетность еще не представлена собственникам, то бухгалтер датирует исправительные записи 31 декабря истекшего года. Точно так же он поступит, если отчетность представлена собственникам, но еще не утверждена.

В обоих случаях необходимо заменить первоначальную отчетность на отчетность, в которой существенная ошибка исправлена, и представить такую пересмотренную отчетность во все адреса, в которые была представлена первоначальная, то есть направить собственникам или иным пользователям.

ПРИМЕР 3. ИСПРАВЛЕНИЕ СУЩЕСТВЕННОЙ ОШИБКИ ПРОШЛОГО ГОДА

Продолжим примеры 1 и 2. Предположим, ошибку по начислению НДС, допущенную в III квартале, обнаружили в марте – после подписания отчетности за истекший год руководителем, но до утверждения отчетности. Налоговая инспекция вернула переплату в апреле.

https://www.youtube.com/watch?v=Md6TrG-2RBw\u0026pp=YAHIAQE%3D

Бухгалтер сделает следующие записи:

В III квартале прошедшего года:ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» — 200 000 руб. – начислен НДС при отгрузке товаров.

В IV квартале прошедшего года:ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 51 — 200 000 руб. – уплачен налог в бюджет.

В марте записью на 31 декабря прошедшего года:ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» — 100 000 руб. – исправлена ошибка по начислению НДС.

В апреле текущего года:ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» — 100 000 руб. – возвращен на расчетный счет излишне уплаченный налог.

* К собственникам организации относятся акционеры акционерного общества, участники общества с ограниченной ответственностью, органы государственной власти, органы местного самоуправления или иные органы, уполномоченные осуществлять права собственника, и т. п.

Исправление ошибок в бухгалтерской отчетности и учете: срок и порядок внесения корректировок

Напряженный первый квартал позади, годовая отчетность сдана — бухгалтер может выдохнуть и расслабиться. Но ровно до тех пор, пока не обнаружит ошибку в отчетности. И хорошо, если просто приход не на ту сумму занесли.

А если все серьезнее, например, весь год неправильно считали амортизацию? В любом случае учетную ошибку нужно исправить, иначе можно нарваться на штраф. Но не всегда это означает корректировку прошлогодней отчетности.

Когда нужна корректировка отчетности, а когда нет, и как правильно исправлять ошибки прошлых периодов — расскажем в статье.

Сдать в налоговую исправленную (пересмотренную) бухгалтерскую отчетность за прошлый год придется, если выполняются три условия:

1. Нашли ошибку после сдачи отчетности. Ошибки бывают учетные: не проведенные операции и документы, неправильные проводки и ошибочные расчеты. Или чисто технические: как правило, возникают из-за «ручного» заполнения отчетности. Это ошибки в реквизитах, «описки».

1. Ошибка является существенной. Если ошибка несущественна, вносить исправления в сданную отчетность не нужно, все корректировки проводите текущим периодом.

Общего для всех компаний критерия существенности нет, вы должны самостоятельно прописать его в учетной политике для целей бухгалтерского учета.

Формулировка может быть такая: «Ошибка признается существенной, если она искажает показатель бухгалтерской отчетности, выраженный в денежном измерении, не менее чем на 10 процентов». Это означает, что, при стоимости основных средств на конец года 20 млн руб.

, ошибка в начислении амортизации в размере 2 млн руб. и больше будет существенной, менее 2 млн руб. — несущественной.

1. Собственники не успели утвердить отчетность. Если отчетность утверждена, никакие изменения в нее вносить нельзя. Все ошибки исправляются текущим периодом.

В ООО отчетность утверждает общее собрание участников, в АО — общее собрание акционеров. В ООО с единственным учредителем отчетность утверждает учредитель своим единоличным решением. Срок для проведения собрания и утверждения отчетности прописывается в уставе и должен приходиться на следующий период по итогам отчетного года:

• для ООО — с 1 марта по 30 апреля;
• для АО — с 1 марта по 30 июня.

Срок сдачи бухгалтерской отчетности в налоговую для всех один — 31 марта следующего года. Поэтому если по уставу общества собрание проводится после этой даты, в налоговую будет сдана неутвержденная отчетность. Исправить ее можно, пока она не утверждена.

Не проводить общее собрание собственников и не утверждать годовую отчетность, хотя бы на бумаге, рискованно. Штраф на компанию может составить до 700 тысяч рублей, а на руководителя — до 30 тысяч.

Что сдавать: комплект исправленных отчетных форм с обязательным указанием номера корректировки: «1», «2» и т. д. — в зависимости от того, в какой раз подаете корректировку.

https://www.youtube.com/watch?v=CXXUqlIg-po\u0026pp=ygWCAdCS0YvRj9Cy0LvQtdC90LAg0L7RiNC40LHQutCwINCyINCx0YPRhdCz0LDQu9GC0LXRgNGB0LrQvtC8INGD0YfQtdGC0LU6INCw0LvQs9C-0YDQuNGC0Lwg0LTQtdC50YHRgtCy0LjQuSDRgdC-0LHRgdGC0LLQtdC90L3QuNC60LA%3D

Исправленную отчетность сдавайте по тем же формам, что и первоначальную.

Если ваша компания вправе вести упрощенный учет, вы можете сдавать бухотчетность в сокращенном составе по упрощенным формам. Если такого права нет или вы не хотите им пользоваться, нужно сдавать отчетность в полном составе по общим формам.

Применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета и составления отчетности вправе:

Куда сдавать: только в вашу ИФНС. Налоговая сама отправляет сведения в ГИР БО и по первичной, и по исправленной бухотчетности. При этом в ГИР БО всегда отображается окончательный вариант отчетности без пометки, что отчетность исправлена.

В ГИР БО в открытом доступе хранится отчетность компаний начиная с 2019 года (за исключением бюджетников, банков и некоторых других). Любой заинтересованный пользователь может получить из этого ресурса отчетность по вашей компании с ЭЦП налоговой. Если хотите закрыть общий доступ к своей отчетности, подайте заявление в ГИР БО. Тогда отчетность увидят только госорганы.

Способы сдачи: только в электронном виде, независимо от численности сотрудников, наличия деятельности и других факторов. Сдадите на бумаге — налоговая откажет в приеме, отчетность будет считаться несданной.

Удобнее всего сдать бухотчетность через оператора электронной отчетности. Например, СБИС. Есть и бесплатный вариант — через сайт ФНС, но с ним придется повозиться. В любом случае для сдачи потребуется УКЭП вашей организации.

Отказать в приеме электронной отчетности налоговая может только в трех случаях: не соответствует формат файла отчетности, нет УКЭП, выбрана неправильная инспекция.

При наличии других ошибок вашу отчетность обязаны принять и разместить в ГИР БО. Например, если инспектор выявит ошибки в контрольных соотношениях, то отчетность примет, но вам придет уведомление об уточнении отчетности.

Нужно уточнять отчетность или нет — решаете сами.

В какой срок: до 31 июля по итогам отчетного года. Если утвердили отчетность после 31 июля и она отличается от сданной — в течение 10 рабочих дней с момента утверждения, но не позднее 31 декабря.

Например, в 2020 году власти из-за ковида продляли до 30 сентября сроки проведения годовых собраний и соответственно — сроки утверждения бухотчетности.

В подобных ситуациях и нужно отсчитывать 10 рабочих дней для сдачи исправленного экземпляра отчетности.

За нарушение сроков сдачи бухотчетности, в том числе исправленной, могут оштрафовать: организацию — на 3–5 тысяч рублей, руководителя или главбуха — на 300–500 рублей.

СБИС работает круглосуточно. Даже если вы отправите отчетность за 5 минут до полуночи, не опоздаете.

Персональный календарь со сроками сдачи, который сформирует СБИС, поможет не откладывать важные задачи на последний момент.

Все исправления в учете проводите на основании первичных документов и бухгалтерских справок.

Ошибки текущего года (независимо от существенности) исправляйте месяцем, в котором обнаружили ошибку. Метод исправления — сторно или доначисление.

Порядок исправления ошибок прошлых лет прописан в ПБУ 22/2010. Он зависит от того, утвердили или нет отчетность на момент обнаружения ошибки, а также от существенности самой ошибки.

Любые ошибки, которые вы нашли в учете, нужно исправить, как минимум по двум причинам.

• Если не исправить, будет штраф до 30 тысяч рублей. В ситуации, когда из-за учетной ошибки занизили налоги, штраф составит 20% неуплаченного налога, но не менее 40 тысяч рублей. За значительные ошибки накажут и лично директора или главбуха на 10–20 тысяч рублей.
• Если компания крупная, ошибку все равно заметят аудиторы и могут не подтвердить достоверность отчетности.

Бухгалтер ООО «Гамма» допустил ошибку в 2021 году — единовременно списал всю стоимость неисключительных прав на программу в расходы текущего периода:

Нужно было отнести стоимость лицензии в расходы будущих периодов (счет 97) на дату приобретения, а в текущих расходах 2021 года (за октябрь, ноябрь, декабрь) учесть только 150 тыс. руб. (600 тыс. руб. / 12 × 3).

В результате ошибки в бухгалтерской отчетности за 2021 год:

• в балансе не отражены расходы будущих периодов в сумме 450 тыс. руб., нераспределенная прибыль занижена на 450 тыс. руб.;

• в отчете о финансовых результатах себестоимость продаж завышена на 450 тыс. руб., чистая прибыль занижена на 450 тыс. руб.

Посмотрим, как исправить ошибку в учете при разных вариантах.

• Если бухгалтер ООО «Гамма» заметил ошибку до сдачи отчетности в ИФНС, исправления он проведет декабрем 2021 года:
  • В этом случае неважно, существенная ошибка или нет.
  • С учетом корректировок бухгалтер заново сформирует бухгалтерский баланс за 2021 год и сдаст правильный вариант:
  • Также подготовит новую вторую форму — отчет о финансовых результатах:

• Если в соответствии с учетной политикой ООО «Гамма» ошибка признается несущественной, бухгалтер сделает корректировки в том периоде, когда обнаружил ошибку. В этом случае исправления пройдут через счет 91:Сданную отчетность за 2021 год исправлять не нужно, все изменения войдут в отчетность 2022 года.

• Если для ООО «Гамма» ошибка существенна, а отчетность за 2021 год еще не утвердили собственники, все исправления бухгалтер проведет декабрем 2021 года:С учетом исправлений в учете бухгалтер заново сформирует бухгалтерский баланс и сдаст в ИФНС скорректированный вариант:Также подготовит новую вторую форму — отчет о финансовых результатах:

• Если ООО «Гамма» применяет упрощенные способы ведения учета и отчетности, то порядок исправления в этом случае такой же, как и для несущественной ошибки.Если ООО «Гамма» ведет учет и сдает отчетность по общим правилам, исправления нужно провести текущим периодом с помощью счета 84:Отчетность за 2021 год исправлять не нужно. Все изменения войдут в отчетность 2022 года, в которой нужно сделать ретроспективный пересчет показателей 2021 года: заменить показатели 2021 года на правильные, как будто ошибки не было. С учетом этого бухгалтер сдаст в 2023 году баланс:И отчет о финансовых результатах:В нашем примере корректировка ошибки повлияла на чистую прибыль прошлого года, поэтому нужно заполнить раздел 2 отчета о движении капитала: привести данные до корректировки, сумму корректировки и данные с учетом корректировки. В раздел 1 сведения вносятся с учетом корректировок за прошлый год.В пояснениях к годовой отчетности за 2022 год нужно раскрыть информацию об исправленных ошибках: указать характер исправленной ошибки и суммы корректировок по каждой статье. В СБИС вы можете загрузить свои пояснения к отчетности или воспользоваться образцом.Отчет о движении капитала за 2022 год

• Что делать, если налоговая требует исправленийНалоговая может прислать требование представить пояснения или внести исправления в бухотчетность. Самая частая причина — сведения в декларации по налогу на прибыль (единому налогу по УСН) не идут с бухотчетностью. Также налоговикам может не понравиться ОКВЭД, который указали в бухгалтерской отчетности (если не совпадает с основным по ЕГРЮЛ), или несостыковки внутри отчетных форм.Если ошибка действительно есть, исправьте ее и при необходимости сдайте корректировку бухотчетности. Если ошибок нет, отправьте пояснения без корректировок. Например, укажите, что расхождения в декларации и в бухгалтерской отчетности вызваны разными правилами признания доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете.
• Как исправить ошибку двухлетней и более давностиОшибки, допущенные в 2020 году и раньше, которые вы нашли в 2022 году, исправляйте в том же порядке, что и прошлогодние ошибки, обнаруженные после утверждения отчетности.Если ошибка существенна и вы не применяете упрощенный порядок исправления ошибок, в отчетности за 2022 год проведите ретроспективный пересчет показателей за прошлые годы. Пересчитайте все сопоставимые показатели за 2021 и 2020 годы.
• Как исправить ошибку, которая не повлияла на финансовые результатыБывают ошибки, которые не влияют на финансовые результаты, поэтому использовать счет 91 или 84 не нужно. Например, отразили полученный долгосрочный кредит как краткосрочный. Или забыли оприходовать товар, который еще не продали. Все исправления делайте по «обычным» счетам доначислением или сторнированием.Если ошибка существенная и ее заметили после утверждения отчетности, придется сделать ретроспективный пересчет показателей прошлого года в отчетности за текущий год.

Инвентаризация перед годовой отчетностью обязательна, но многие ее проводят для галочки или вообще не проводят. А зря. По крайней мере, сверьте расчеты с контрагентами: всплывут забытые документы и ошибки при проведении.

Электронные документы точно дойдут «по адресу» и в кратчайшие сроки. В отличие от бумажных, они не испортятся и не потеряются. Ну и приятный бонус — экономия бумаги.

В СБИС вам не нужно думать, какой оператор у контрагента. Можно подключить роуминг или пересылать документы на обычный e-mail, со специальной защищенной ссылкой на документы.

Современные программы вполне могут взять на себя некоторые функции бухгалтера, например, занесение первички. При этом программа не опечатается и у нее не замылится глаз. СБИС загрузит в программу электронные документы. Если нужно — распознает сканы и сформирует бухгалтерские записи. Вам останется проверить и провести документы.

1. Автоматизируйте учет по максимуму.

Все сложные расчеты доверьте программе — так вероятность ошибиться гораздо меньше. СБИС автоматически начислит амортизацию, рассчитает резерв по сомнительным долгам. От вас потребуется только задать первоначальные параметры.

1. Проверяйте отчетность перед отправкой в ИФНС.

СБИС проверит отчетность по алгоритмам налоговой и выдаст список ошибок. Исправьте их до отправки в инспекцию, чтобы потом не подавать корректировки или пояснения.

Как исправить ошибки в бухгалтерском учете при УСН

Субъекты малого предпринимательства вправе все ошибки в бухгалтерском учете признавать несущественными. При этом у них не возникает обязанность пересдавать отчетность. Но обязанность исправить ошибку остается. В этой статье приведен алгоритм исправления ошибок для компаний малого бизнеса при УСН

Порядок исправления ошибок в бухгалтерском учете регулирует ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности». Ошибка — это неправильное отражение (неотражение) фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и (или) бухгалтерской отчетности организации (п. 2 ПБУ 22/2010). 

Типичные ошибки в бухгалтерском учете:

• неправильно применили законодательство РФ;
• неправильно применили учетную политику организации;
• возникли неточности в вычислениях;
• неправильно классифицированы или оценены факты хозяйственной деятельности;
• неправильно использована информация, имеющаяся на дату подписания бухгалтерской отчетности;
• должностные лица организации совершили недобросовестные действия.

В общем случае порядок исправления ошибки зависит от того, является ошибка существенной или несущественной. При этом организация может столкнуться с ретроспективным пересчетом показателей бухгалтерской отчетности, что является достаточно трудоемким процессом.

Но этот порядок не распространяется на субъекты малого предпринимательства (СМП). Они вправе все ошибки признавать несущественными и не пересдавать отчетность.

Практически все «упрощенцы» относятся к субъектам малого предпринимательства, если соответствуют установленным для них критериям (ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ).

Исправление ошибок в бухгалтерском учете. Ваши действия:

1. Проверьте бухгалтерский учет на наличие ошибок

Эту процедуру также следует провести перед составлением годовой бухгалтерской отчетности.

2. Составьте бухгалтерскую справку

Это первое, что необходимо сделать, перед внесением изменений в бухгалтерский учет. Напомню, любые записи в бухгалтерском учете должны быть документально подтверждены. Нет документа — нет проводки.

3. Исправьте ошибку в бухгалтерском учете

Исправить ошибку в бухгалтерском учете можно:

• составив дополнительную проводку, если надо произвести доначисление;
• сделав корректировочную запись, если необходимо убрать проведенную ранее в учете сумму.

Далее разберем, как исправить ту или иную ошибку в зависимости от того, когда она совершена.

Исправление ошибок в бухгалтерском учете на примерах

Пример 1. Исправляем ошибки текущего года, обнаруженные в этом же году

В чем ошибка: аппарат для ламинирования стоимостью 10 000 руб. не был оприходован, т.к. «первичка», поступившая от поставщика, затерялась среди документов.

• Когда обнаружена ошибка: в декабре.
• Как и каким числом оприходовать неучтенный аппарат для ламинирования: дополнительную проводку следует сделать в декабре:
• Дебет 10 Кредит 60 — 10 000 руб.

Совет: вся поступающая в организацию «первичка» должна обрабатываться по мере ее поступления! А ошибки отчетного года, выявленные до окончания этого года, исправляются записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором они выявлены (п. 5 ПБУ 22/2010).

Как видно из примера, особых сложностей такая ситуация не вызовет. А что если ошибка обнаружена после окончания года, но до даты подписания бухгалтерской отчетности за этот год?

Пример 2. Исправляем ошибки текущего года, обнаруженные до подписания отчетности

В чем ошибка: аппарат для ламинирования на сумму 10 000 руб., поступивший в ноябре 2014 года, не был оприходован, т.к. «первичка» от поставщика затерялась среди документов.

1. Когда обнаружена ошибка: 20 марта 2015 года до подписания бухгалтерской отчетности.
2. Как и каким числом оприходовать неучтенный аппарат для ламинирования: несмотря на то что ошибка 2014 года выявлена в марте 2015 года, следует сделать дополнительную проводку в декабре 2014 года (записи делаются на 31 декабря):
3. Дебет 10 Кредит 60 — 10 000 руб.

Совет: ошибки, которые обнаружены после окончания года, но до даты подписания бухгалтерской отчетности за этот год, исправляют записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета за декабрь отчетного года (года, за который составляется годовая бухгалтерская отчетность). Такой порядок установлен в пункте 6 ПБУ 22/2010.

Исправляем ошибки прошлых лет

Бесплатные вебинары в Контур.Школе

Изменения в учете. Практические ситуации. Судебная практика.

Расписание вебинаров

Ошибка предшествующего отчетного года, не являющаяся существенной и выявленная после даты подписания бухгалтерской отчетности за этот год, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка.

Прибыль или убыток, возникшие в результате исправления указанной ошибки, отражаются в составе прочих доходов или расходов текущего отчетного периода. То есть с применением счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Пример 3

В чем ошибка: причина та же: из-за отсутствия «первички» от поставщика аппарат для ламинирования стоимостью 10 000 руб., поступивший в ноябре 2014 года, не был оприходован.

• Когда обнаружена ошибка: 10 апреля 2015 года, после сдачи бухгалтерской отчетности.
• Как и каким числом оприходовать неучтенный аппарат для ламинирования: несмотря на то что ошибка 2014 года выявлена в апреле 2015 года — после сдачи бухгалтерской отчетности, следует сделать дополнительную проводку в том месяце, когда ошибка было обнаружена, то есть в апреле 2015 года:
• Дебет 10 Кредит 60 — 10 000 руб.

Субъектам малого предпринимательства на УСН следует зафиксировать в учетной политике порядок исправления ошибок в бухгалтерском учете.